淺析我國中小企業稅收籌劃現狀

中小企業是國家經濟發展的重要基礎。近年來，我國中小企業有了飛速的發展，在許多方面取得了重要的成就，為我國的經濟發展貢獻了巨大的力量。如何實現企業的效益最大化，減少企業成本費用支出，是中小企業現在面臨的重要問題。

一、背景

中小企業（small and medium—sized enterprise 簡稱SMEs），是指與所在行業的大型企業相比，在人員、資產及經營等規模上都比較小的企業。截止到2013年，中小企業占我國企業的總數量達98%以上，為國家稅收總收入的貢獻數達到50%，不難看出，中小企業為我國經濟增長貢獻了重要力量。面對激烈的市場競爭，中小企業如何科學運用稅收籌劃降低企業成本，對企業自身的持續經營與發展顯得尤為重要。

二、中小企業稅收籌劃的原則與特點

稅收籌劃，是指納稅人在稅收政策、經營戰略及投資收益等客觀條件的約束下，通過事先安排和規劃，為了實現“企業價值最大化”這一戰略目標而進行的經濟活動。企業進行稅收籌劃時，必須遵循一定的原則，即守法原則、成本效益原則、整體性原則、持續性原則。

同時，中小企業的稅收籌劃還具有以下特點：

（一）合法性。稅收籌劃必須在不違反法律規定的情形下進行。

（二）籌劃性。中小企業的稅收籌劃是企業對自身的經濟活動在發生之前就提前進行的具有超前性、籌劃性的行為。

（三）目的性。中小企業進行稅收籌劃的目的是為了獲取最大的稅收收益，最大限度地減輕自身的稅收負擔。

（四）綜合性。企業進行稅收籌劃時，不能只考慮應納稅款的多少這一因素，還要進行整體綜合的考量。

（五）風險性。中小企業的稅收籌劃不一定能達到預期效果，由于許多客觀因素的影響，其稅收籌劃帶有失敗的風險。

三、我國中小企業稅收籌劃的現狀及其存在的問題

隨著我國稅收制度的不斷完善及大眾納稅意識的逐步增強，越來越多的中小企業開始意識到稅收籌劃在提高企業經營效益、指導企業財務決策方面的重要作用。但是，中小企業在稅收籌劃的過程中也面臨著許多問題與挑戰。

（一）過于注重局部利益，缺乏戰略性目標

由于中小企業在稅收籌劃過程中往往缺乏戰略性目標和整體意識，往往難以實現企業整體利益最大化。如果只將減輕稅負作為選擇稅收籌劃方案的唯一標準，而忽略實現“企業的價值最大化”這一戰略目標，那么當企業自身價值減少時，盲目追求降低企業稅負，對于企業自身的發展而言是沒有意義甚至是有負面影響的。例如，部分中小企業為了節省銷售階段的利息，通過分期收款或者賒銷的方式實施稅收籌劃。但這種方法會拖慢企業的資金周轉速度，同時也會導致應收賬款數額的增加，很可能會引起壞賬風險。

（二）專業性不強，籌劃水平低下

我國的中小企業有企業規模小、組織程度差、支配資源有限等弱點，多數中小企業仍然采用所有權與管理權相結合的經營模式。許多中小企業的管理者總是片面地認為稅收籌劃是為了減少稅款繳納額度或是降低企業稅賦，而不是為了增強企業競爭力，這使得稅收籌劃的強大功能難以在企業中得到充分發揮。同時，在我國中小企業中，企業的稅收籌劃大部分是由企業內部的財稅工作人員來完成。但是，稅收籌劃需要熟悉稅法，會計知識、財務管理知識的專業人才，中小企業由于其自身資源的局限性，往往不具備雇傭這種人才的條件。很多中小企業內部財務人員并沒有接受過系統的稅收籌劃的培訓，對稅收籌劃的理論知識與實際操作也是一頭霧水，不能靈活運用相關籌劃的知識與技能。

（三）籌劃成本偏高，可操作性較差

受客觀因素的限制，許多中小企業由于缺少專業的稅收籌劃人才與完善的內部控制體系，無法開展稅收籌劃工作。即使一部分中小企業條件稍好，在進行稅收籌劃的過程中也會出現從業人員專業能力不足、對稅收政策把握不準等問題，從而使得企業在進行稅收籌劃的成本遠遠高于其所能帶來的收益。但隨著稅收籌劃重要性的凸顯，中小企業開始委托稅務代理中介機構來幫助其進行稅收籌劃。但我國的稅收代理制度發展相對滯后，相關的稅務代理結構能提供的稅務代理業務也是有限的，并不能進行有效的稅收籌劃。同時，通過我國中小企業的很多稅收籌劃案例可以看出，許多企業提出的籌劃方案的可操作性較差，僅僅是為了籌劃而籌劃，籌劃方案既沒有結合中小企業的實際情況需要進行考慮，也不符合其生產經營的目標。

（四）忽視存在的風險，籌劃行為較盲目

中小企業管理者在實施稅收籌劃時，往往更注重稅收籌劃成功帶來的收益，但很少考慮到稅收籌劃失敗會產生的負面影響。在具體操作和實踐的過程中，稅收籌劃的開展往往與企業的其他決策一樣會受內外環境變化影響而蘊藏著一定風險。并非所有的稅收籌劃都能像預期一樣使企業收益增加的同時成本也減少。首先，稅收籌劃可能會引發投資扭曲的風險。在企業稅收為零的情況下，企業管理者傾向于將資源投入到產生最大利潤的領域。正是由于稅率差異的存在，才使管理者的投資選擇有了理性的調整。其次，稅收籌劃具有主觀性。中小企業稅收籌劃方案的設計與實施取決于管理者的主觀判斷，但多數管理者并非稅收籌劃方面的專業人才，對稅收籌劃實施條件與稅收政策的認知水平也參差不齊，因此稅收籌劃也存在失敗的風險。

四、改進中小企業稅收籌劃的主要措施

稅收籌劃作為中小企業的一項重要的內部決策，應當要具有宏觀的戰略思想。面對我國中小企業稅收籌劃存在的一系列問題，有必要采取以下措施解決，同時也應該面對這些問題進行反思。

（一）加大人才的培養力度，建立完善的代理機制

對我國的中小企業自身而言，稅收籌劃的最大制約因素就是人才的匱乏，稅收籌劃成功與否，與稅收籌劃人員的專業水平密切相關。企業應該提高其內部財務人員的綜合素質，增加財務人員在稅收方面的學習的機會。同時，應加強與稅務部門的溝通，營造良好的稅企關系，更準確地理解和掌握稅收政策的內涵，及時對稅收籌劃方案進行調整。

從國家的宏觀層面出發，我國政府應加大對稅收籌劃宣傳力度，重視對稅收籌劃專業人才的培養。特別是國內的各高校應當重視這一人才缺口，加大對緊缺型人才的培養力度。同時，國家還應重視對稅收籌劃代理機制完善，從而降低中小企業在稅收籌劃方面的投入成本，提高其稅收籌劃的質量。

（二）提高稅收籌劃意識，實現企業稅收的整體統籌

正確認識稅收籌劃是在企業中推行稅收籌劃的重要前提，中小企業的管理者應加強對稅收籌劃的學習和認識，應明白納稅人享有稅收籌劃的權利，同時還要重視企業的稅收籌劃工作。稅收籌劃是一項合理合法的經濟活動，不能將它與偷稅、漏稅、逃稅、抗稅等違法行為混為一談。

中小企業在進行稅收籌劃時應當有整體統籌的觀念，要考慮企業的整體利益與長遠發展，全面分析自身的運營狀況，合理選擇稅收籌劃的項目。每個企業的經營行為均有其內在的特殊性，企業經營范圍越廣，涉及的稅種種類就越多，稅收籌劃的難度也隨之增加。因此，企業的管理者與財務人員要有整體統籌意識，確保籌劃項目與自身經營實際相統一，最大限度地提升企業的市場競爭力。

（三）樹立風險意識，避免進入籌劃誤區

對于中小企業而言，預防稅收籌劃風險要注意這幾個方面：首先，企業應該強化自身財務管理的基礎工作。規范企業資金流動的會計核算，加大對財務信息的核查力度，確保稅收賬目清晰，稅款計算準確。只有保證了會計核算的準確性，中小企業的稅收籌劃才能正常展開。其次，要保證稅收籌劃方案適度的靈活性。由于中小企業所處的宏觀經濟環境時刻處于變化之中，因此，在中小企業稅收籌劃時應該對國家未來的稅收政策走向進行一定的預測與評估，做到提前準備，從而保證籌劃方案相對有靈活性，這樣有助于分散風險，保證籌劃目標的實現。最后，中小企業要對比稅收籌劃產生的成本與效益，當這一稅收籌劃風險遠遠高于企業收益時，應果斷決定放棄或終止該項籌劃，以免造成更大的損失。