我國個人所得稅面臨的問題及改革途徑探究

個人所得稅是社會發展的重要組成部分，但是在現行的個人所得稅稅制中，仍然面臨諸多考驗，主要包括稅率結構與現收入狀況不適應、征收管理信息不暢、稅收征管不力、公眾納稅意識淡薄等。如何對我國個人所得稅稅制進行改革是當前社會經濟發展所必須要思考的問題。

個人所得稅具有調節個人經濟收入、籌集財政收入、維持國家經濟穩定等幾個方面的作用，個人所得稅是我國的稅收體制改革中重要的組成部分，隨著我國國民經濟發展以及民眾意識自我覺醒，雖然對我國個人所得稅進行過多次的修訂，但因復雜的國情，民眾收入的多元化，個人所得稅稅制仍需要不斷地改革。

一、我國個人所得稅面臨的問題

（一）稅率結構與現收入狀況不適應

我國稅率的設計繁瑣，對于九級工薪所得稅率有較多的級距要求，使征稅效率明顯降低。我國多數納稅人通常適用兩個等級的稅率標準（5%和10%），而從5-9級的稅率標準卻少有觸及。最高的稅率邊際是45%，即便是在經濟發達的國家也是比較少見的。而最低的稅率邊際是5%，只能用在月應納稅所得額在五百元以下的標準中，范圍較小，相同的收入納稅的額度卻不同。雖然勞務報酬和工資薪金同屬于勞動所得，但施行的納稅標準不同，導致不同水平的納稅負擔。企事業單位和個體商戶承包經營所得按第五級標準進行納稅，其納稅邊際過低，對個體商戶承租者和承包者的高收入未能有效調節。

（二）征收管理信息不暢

在征收管理機制的限制下，致使征收管理信息上傳下達工作不及時、不準確。不僅不能實現跨區域傳達納稅人的資料和信息，而且在同一級稅務征收管理部門和稽查部門的信息傳達也受到制約。并且，因稅務部門與其他相關部門未設置國地稅聯網、稅銀聯網等實際意義上的工作配合措施，導致信息共享功能實現較差，外部資源信息來源不暢通，稅務部門對稅源組織征收管理信息無法有效判斷，進而出現征收管理漏洞。

（三）稅收征管不力

現階段我國的個人所得稅制度存在不嚴密與不完善的問題，并且在征收管理方面也存在許多不足之處，主要體現在稅收人員素質、稅收執法能力等方面。首先，我國稅收工作人員的來源是在當地相關部門進行的統一考核中選拔，此種選拔方式導致許多專業型人才未能及時參與到稅收隊伍的建設中。而且在稅收人員中，由于受到專業能力與專業知識水平的限制，導致稅收整體隊伍的專業素質呈現差異化。除此之外，在我國稅收體制的影響下，各級稅收部門征收管理水平參差不齊，導致稅收部門出現不良的服務態度問題，進而引發納稅人的不滿。其次，稅收執法能力是對稅務系統乃至國家稅制權威性的綜合考量，而現行的稅收執法能力較弱，尤其是對個別案件的處理能力不強。

（四）公眾納稅意識淡薄

在我國開展稅收工作的過程中，公眾淡薄的納稅意識成為嚴重阻礙。并且直接影響著國家稅收征收管理的質量。對納稅公眾來說，主要存在對稅收政策不理解、不了解、不配合的情況。即便是我國長期以來都在開展關于稅收和納稅的宣傳活動，把每年的四月定位宣傳月，但始終未能收到預期的效果。公眾對我國個人所得稅的信息關注度較高，但在了解的深度和廣度上還有所欠缺。其基本的原因就是多數民眾的收入較低，一般情況下很少涉及稅收問題，導致對稅收的了解較少，究其根本公眾對稅收問題不重視的主要是我國稅收的宣傳力度不足，且宣傳方式不合理。

二、我國個人所得稅改革途徑

（一）轉變稅收征收管理制度

現行的個人所得稅是分類稅制，此種稅收制度看似在征收管理方面較為簡單，適用于落后的征收管理方式和較弱的稅務征收管理能力等情況，但此種稅收制度也存在一定的弊端，尤其在扣除費用方面十分不合理。如果納稅人納稅的項目較多，扣除的費用也隨之增多，不能按照納稅人的實際負稅能力來進行量能納稅，合理負擔、公平稅負的原則無從體現。因此，應轉變稅收征收管理制度，將綜合所得稅制和分類所得稅制優勢的結合在一起建設稅制模式。對納稅人不同的收入來源施行綜合稅制，體現了依據支付能力而征稅的原則，同時將特定的稅收項目施行特定的稅率征收模式，體現了針對不同收入性質的區別。綜合和分類結合而建設的稅收模式，較為適合我國幅員遼闊、人口眾多、經濟不平衡的國情，同時利于對高收入者的稅收進行調節，是當前行之有效的個人所得稅征收管理模式。

（二）強化稅收征收管理制度

對于稅收征收管理制度的強化主要體現在稅收隊伍建設、執法力度和能力等方面。首先，稅收征收管理隊伍的建設應從稅收人員的素質方面進行強化，可以從不同稅收團隊進行相互的學習，轉變以往稅收人員的培訓方式，同時與有工作經驗和優勢的團隊學習，并且深入民眾中去，從民眾的建議中汲取力量，增強稅務人員的服務意識，使其稅收服務技能不斷提高。其次，針對稅收執法力度弱的情況，應從稅收制度的完善方面入手，建立有針對性且全面的執法體系，在提高稅收隊伍質量的情況下分化出稅收執法隊伍組織形式，實現稅收執法力度的全面提升。同時通過激勵的方式，建設社會組織和企業相互監督的管理模式，做到有獎有罰，防微杜漸。

（三）提高民眾的納稅意識

如果稅務部門管控不嚴格，則容易出現偷逃個人所得稅的現象，此種現象多出現在私人現金交易、個人租房等隱蔽的問題中。因此，應加強稅收征收與管理方面知識的宣傳工作，不能只從表面上讓納稅人在社會壓力下被迫納稅，應逐漸提高民眾的自覺納稅意識，同時運用積極有效的宣傳形式進行稅收宣傳，使納稅人知曉所納稅款的重要意義，從而使民眾理解和接收稅制。

三、結語

我國的個人所得稅稅制面臨諸多問題，因此，應該從轉變稅收征收管理制度、強化稅收征收管理制度、提高民眾的納稅意識等方面著手，落實我國個人所得稅稅制的改革，使其在調節個人經濟收入、維持國家經濟穩定等方面的作用得到充分的發揮，以促進我國國民經濟的發展。

（作者單位為陜西國鐵地產置業公司）