電力企業稅務籌劃的管理分析

稅務籌劃這項工作對于電力企業來說非常重要，再加上電力企業是資金密集型的企業，稅務籌劃的作用更加顯著。但是目前我國電力企業的稅務籌劃工作還沒有得到充足的認識，沒有將這一工作按照程序納入到電力企業的工作內容中來，缺少完善的稅務籌劃方案。電力企業對技術的要求較高，且各方面對資金的要求較大，如果沒有合理完善的稅務籌劃工作，會為其帶來諸多風險。

一、電力企業稅務籌劃的內含解析

近幾年，稅務籌劃工作發展迅速，應用在各個行業。電力企業的稅務籌劃與其他行業的稅務籌劃的基本內涵是相同的，它是一系列的謀劃活動，其活動范圍是在合法的前提之下，并與政府的稅收政策相聯系，通過投資理財等活動來減少稅收負擔，獲得最大的經濟效益。電力企業的稅務籌劃工作是保證其經濟利益的一項重要工作。

二、電力企業稅務籌劃的作用分析

電力企業對于我國國民經濟的發展非常重要，在不斷的發展過程中，電力企業也在不斷進行改革，競爭日益激烈，隨著競爭的日益加劇，對成本、稅務的管理變的更加重要，稅務籌劃工作的不斷完善對于電力企業的成本管理和收益管理意義重大，可以減少稅收漏洞。通過相關的調查分析發現，電價與稅收成本之間存在一定的問題，稅收成本影響著電價成本，只有對稅收成本嚴格控制，加強相關的稅務工作，才能保證電價成本，提高經濟效益。

三、電力企業稅務籌劃的原則分析

（一）充分利用稅收政策。稅收政策在稅務籌劃工作中的作用很重要，電力企業在進行稅務籌劃工作時要時刻關注政府的相關稅收政策，可以有相關的優惠政策，并且還能在一定程度上避免納稅風險等。

（二）推遲應稅所得。在進行稅務籌劃工作時，企業可以推遲應稅所得，這樣就能在推遲的這期間對資金進行利用，并且還可以通過資金利率等來實現資金補貼，從而可以降低應納稅款的現值。所以相關的稅務工作人員可以利用這一原則來工作，進而將其經濟效益進一步提高。

（三）盡量避免應稅所得。當前我國的電力企業主要是通過電量的銷售來實現的，避免應稅所得是指通過電量的減少而導致收入減少的可能性降低，稅務工作人員應該善于發現，盡量為企業避免一些稅務，比如電力企業購買重點項目的債權是應該在我國稅法的要求之下進行稅款的繳納的，但是企業購買的債權信息收入卻不是應納稅所得金額，在這一點上應該清楚并善于利用相關政策。

（四）嚴格控制電力企業的資本結構的合理性。電力企業的對外籌資的方式一般有兩種，分別是股權籌資和債券籌資，這兩種方式在稅務的處理方面也存在一些差別，所以，電力企業在進行對外籌資時需要充分了解二者的優劣，在進行做賬計算時不能講股息計算到成本中去。一般來說，債券籌資要比股權籌資更為有利。

四、提升電力企業稅務籌劃水平的措施分析

（一）稅收政策的改革與創新。我國的電力企業在國民經濟發展中的作用重大，稅務工作又是其工作的重要部分，所以可以在稅務工作政策方面提出相應的建議和對策，比如可以在自己內部進行相關研討時進行這方面的研究，充分表達個人意見并獲得大多數人的支持。比如在進行農村用電用網的改造時，要提前對農村供電用電的特征進行討論，地方財政部門也采取一定的應對政策，不收取企業所得稅；在煤炭企業稅務的收取方面，會提高發電成本，相應地，購電成本也會提高，這樣可能會產生用電矛盾，這時政府可以提出相應的政策，降低電力企業的部分稅務的收取。總之，電力企業要對國家的稅收政策充分了解，學會利用各種優惠政策。

（二）重視各個環節的稅務籌劃工作。電力企業的各個環節都會涉及到稅務的籌劃工作，所以要保證總公司進行總體部署，各分公司全力配合。在電力企業進行投資、籌資之前就要做好相應的準備工作，進行適當的規劃與安排，選擇合理的稅種和稅率，建立多個納稅方案，并實施動態的監測與跟蹤，時刻規避稅務風險；在各項目進行的過程中也要注意各個環節的管理，不能忽視任何一個環節，選擇合理的納稅方案，提高收益，合理地減少稅務總額。

（三）稅基與稅率的合理籌劃。稅基的籌劃是納稅人為了較少稅收的負擔而縮小稅基，“應納所得稅額= 應納稅所得額* 所得稅率”是企業所得稅的計算公式，從這個公式可以看出在企業的所得稅率不變的情況下，應納所得稅額隨著稅基的減少而減少，所以有必要對稅基進行合理籌劃；稅率是指納稅人為了減少稅收而在法律允許的范圍內使用較低的稅率，但是不同的資產組合會有不同的風險，如何形成最佳的資本結構，需要進一步思考。一些經濟特區就有實施一些注入降低稅率等優惠政策。

五、結語

總體來說，當前我國的電力企業的發展與其稅務工作的質量是密切相關的，雖然電力企業是我國重要的國有企業，但是同樣會面臨經營風險等，需要在稅務工作方面加以重視。需要進一步提高電力企業的工作質量和工作效率，降低成本和能耗，從而降低稅收成本，合理利用各項稅收政策，合理規避稅務，進一步提高其經濟效益。

（作者單位為大慶龍唐供熱有限公司）