論我國(guó)民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的問(wèn)題及對(duì)策研究

王群　邱冰

改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展迅猛，在增強(qiáng)地方綜合經(jīng)濟(jì)實(shí)力、吸納就業(yè)、活躍市場(chǎng)等方面發(fā)揮著重要的作用，已成為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中最具活力的新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)。但由于種種原因，目前民營(yíng)企業(yè)遇到了許多困難和障礙，財(cái)務(wù)管理落后即是民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的最突出阻力。本文就目前民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的對(duì)策。

一、民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

（一）從財(cái)務(wù)管理的主體來(lái)看，民營(yíng)企業(yè)存在著管理者財(cái)務(wù)觀念淡薄，財(cái)務(wù)工作人員素質(zhì)不高的問(wèn)題

民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)的最大問(wèn)題在于整體管理水平的落后。在我國(guó)的民營(yíng)企業(yè)中，相當(dāng)一部分管理者文化素質(zhì)不高，不具備現(xiàn)代化的經(jīng)營(yíng)管理理念。素質(zhì)相對(duì)較高的民營(yíng)高科技企業(yè)管理者，又普遍存在著長(zhǎng)于技術(shù)而拙于管理的現(xiàn)象。大部分民營(yíng)企業(yè)主缺乏財(cái)務(wù)管理的意識(shí)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)還停留在“記賬”、“算賬”上，普遍存在著不依法建賬、兼職做賬、突擊做賬、以票代賬、白條抵現(xiàn)的現(xiàn)象。這勢(shì)必會(huì)造成企業(yè)財(cái)務(wù)管理的無(wú)章、無(wú)序和混亂狀態(tài)，導(dǎo)致暗箱操作盛行，企業(yè)信息失真，給財(cái)務(wù)工作埋下隱患。同時(shí)，更為嚴(yán)重的是民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)主管人員大多也未具備相應(yīng)的專業(yè)素質(zhì)。由于家族式管理，大部分民營(yíng)企業(yè)由管理者本人的親屬擔(dān)任會(huì)計(jì)、出納，甚至出現(xiàn)出納人員領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)工作現(xiàn)象。這些隱患的危害在創(chuàng)業(yè)初期尚不明顯，但一旦進(jìn)入資本化、規(guī)模化經(jīng)營(yíng)后，它們的影響力就會(huì)逐步擴(kuò)大，最終將導(dǎo)致企業(yè)走向衰退與沒(méi)落。

（二）從財(cái)務(wù)管理的客體來(lái)看，民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)存在著以下幾方面的問(wèn)題

（1）籌資活動(dòng)方面：融資困難，資金嚴(yán)重不足。民營(yíng)企業(yè)的金融服務(wù)嚴(yán)重滯后。國(guó)際金融公司（IFC）曾在中國(guó)做過(guò)問(wèn)卷調(diào)查，30%的大型私營(yíng)企業(yè)認(rèn)為，金融問(wèn)題是阻礙其發(fā)展的主要問(wèn)題，40%的中小民營(yíng)企業(yè)認(rèn)為融資困難是影響發(fā)展的重要因素。民營(yíng)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中一直被資金不足、融資渠道不暢所困擾。究其原因主要有： 1）企業(yè)自身的原因。民營(yíng)企業(yè)由于自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和財(cái)務(wù)管理科學(xué)化的欠缺，往往達(dá)不到銀行規(guī)定的信貸標(biāo)準(zhǔn)。而且，相當(dāng)多的民營(yíng)企業(yè)資信相對(duì)較差，企業(yè)和銀行之間的信息不對(duì)稱，取得抵押擔(dān)保貸款困難。2）體制上的原因，民營(yíng)企業(yè)與國(guó)有銀行在所有制上的差異，造成了銀行與企業(yè)之間的距離，銀企聯(lián)系不強(qiáng)，使民營(yíng)企業(yè)獲得貸款困難。

（2）投資活動(dòng)方面：缺乏科學(xué)性，盲目追求多元化。目前，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的老板懂市場(chǎng)、會(huì)營(yíng)銷、善交際的占80%以上，而擅長(zhǎng)于企業(yè)內(nèi)部管理的只占36%。換句話說(shuō)，許多民營(yíng)企業(yè)老板扮演的角色是高級(jí)采購(gòu)員、營(yíng)銷員、公關(guān)先生，而不是企業(yè)家、經(jīng)理。因此，民營(yíng)企業(yè)在投資中經(jīng)常表現(xiàn)出輕率和違背經(jīng)濟(jì)規(guī)律的行為，主要表現(xiàn)在企業(yè)盲目追求多元化經(jīng)營(yíng)上，只看到多元化經(jīng)營(yíng)所帶來(lái)的分散風(fēng)險(xiǎn)作用和將企業(yè)規(guī)模做大的虛榮成就感，而忽略了企業(yè)擴(kuò)張與其資金實(shí)力、技術(shù)開(kāi)發(fā)、市場(chǎng)開(kāi)拓及內(nèi)部管理等方面的矛盾，忽略了跨地區(qū)、跨行業(yè)乃至跨國(guó)的多元化經(jīng)營(yíng)是需要條件的，且多元化經(jīng)營(yíng)也不一定能滿足人們分散風(fēng)險(xiǎn)的初衷，反而可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)分散、風(fēng)險(xiǎn)增大。事實(shí)證明，在世界經(jīng)濟(jì)500強(qiáng)中，沒(méi)有幾個(gè)企業(yè)是靠多元化經(jīng)營(yíng)安身立命的。

（3）日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方面：不注重流動(dòng)資金管理，企業(yè)資金沉淀嚴(yán)重。民營(yíng)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題主要表現(xiàn)在：1）對(duì)內(nèi)對(duì)外資金管理不善，致使資金呆滯甚至流失。由于缺乏對(duì)客戶經(jīng)濟(jì)實(shí)力的調(diào)查和信用的了解，草率發(fā)貨，產(chǎn)生大額貨款的長(zhǎng)期掛賬，催款無(wú)門。在供產(chǎn)銷方面，民營(yíng)企業(yè)大多缺乏統(tǒng)一指揮和計(jì)劃，形成材料物資超儲(chǔ)、成品庫(kù)存積壓嚴(yán)重，而且這些不良資產(chǎn)長(zhǎng)期掛賬，導(dǎo)致賬實(shí)不符、財(cái)務(wù)狀況虛假。2）不注重日常現(xiàn)金流量的管理，營(yíng)運(yùn)資金波動(dòng)大。很多民營(yíng)企業(yè)缺少資金使用的長(zhǎng)、中、短期計(jì)劃，缺乏現(xiàn)金流量管理觀念。特別是在經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí)，企業(yè)可選擇的機(jī)會(huì)多的時(shí)候，更容易忽視財(cái)務(wù)管理，盲目擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題隱匿在盈利光環(huán)下。此外，許多企業(yè)在擴(kuò)大規(guī)模新增固定資產(chǎn)時(shí)，動(dòng)用日常周轉(zhuǎn)的流動(dòng)資金，壓縮了營(yíng)運(yùn)資金，使資金緊張愈加突出，進(jìn)而造成經(jīng)營(yíng)資金周轉(zhuǎn)不靈，使企業(yè)無(wú)法正常運(yùn)作。

（三）從財(cái)務(wù)管理環(huán)境的內(nèi)部構(gòu)建方面來(lái)看，民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)核算制度不健全，財(cái)務(wù)監(jiān)督控制機(jī)制薄弱

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理環(huán)境包括外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境兩個(gè)方面，外部環(huán)境的構(gòu)建主要依賴于政府政策的制定和相關(guān)機(jī)構(gòu)的支持，而內(nèi)部環(huán)境的構(gòu)建，則主要取決于企業(yè)自身的制度建設(shè)。民營(yíng)企業(yè)在自身財(cái)務(wù)制度建設(shè)方面存在的主要問(wèn)題體現(xiàn)在：

（1）沒(méi)有建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)核算制度，會(huì)計(jì)資料的真實(shí)和完整性值得懷疑，賬實(shí)核對(duì)、賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)在內(nèi)的會(huì)計(jì)核算程序并不能得到保證，從而嚴(yán)重影響到會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和可靠性，進(jìn)而使財(cái)務(wù)信息失去應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。

（2）內(nèi)部控制和監(jiān)督機(jī)制不完善。據(jù)有關(guān)對(duì)民營(yíng)企業(yè)的調(diào)查顯示，民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)上的內(nèi)部控制要么形同虛設(shè)，要么就根本沒(méi)有設(shè)置。對(duì)會(huì)計(jì)職責(zé)的分工不明確，混崗現(xiàn)象普遍，即使是大型民營(yíng)企業(yè)的會(huì)計(jì)職能分工明確，但沒(méi)有嚴(yán)格的內(nèi)部控制和審核程序，也無(wú)法形成對(duì)財(cái)務(wù)的嚴(yán)格管理，很容易造成資產(chǎn)的內(nèi)部盜用和流失。

二、改善民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)采取的對(duì)策和措施

（一）強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理意識(shí)，提高財(cái)務(wù)工作人員素質(zhì)

長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的“財(cái)務(wù)”與“會(huì)計(jì)”不分，財(cái)務(wù)管理從屬于會(huì)計(jì)工作，財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容也往往僅限于營(yíng)運(yùn)資金管理。在財(cái)務(wù)管理已取代生產(chǎn)管理成為企業(yè)管理核心的今天，這種狀況必須改變。為此，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)重視財(cái)務(wù)預(yù)算和營(yíng)運(yùn)資金管理、財(cái)務(wù)控制等工作，從大局把握企業(yè)經(jīng)營(yíng)，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理層次，并要在思想上提高對(duì)新形勢(shì)下財(cái)務(wù)管理重要性和必要性的再認(rèn)識(shí)，確立財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的中心地位。同時(shí)，要提高財(cái)務(wù)管理水平，民營(yíng)企業(yè)還應(yīng)聘請(qǐng)和培養(yǎng)具有較高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員。這些財(cái)務(wù)人員的責(zé)任不僅限于對(duì)企業(yè)資金、資產(chǎn)的記錄，其工作重點(diǎn)應(yīng)放在對(duì)已有資金的控制、對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)的管理、對(duì)企業(yè)的投資、籌資進(jìn)行合理的管理上，應(yīng)能從較高的理論角度進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，從數(shù)字變化的表面分析人與人之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系和活動(dòng)，為改善經(jīng)營(yíng)管理提出合理化的意見(jiàn)和建議。

（二）強(qiáng)化信用觀念，提高信用等級(jí)，拓寬融資渠道

資金作為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的“血液”，成為企業(yè)生存和發(fā)展的必備要素。若不盡快解決融資難問(wèn)題，民營(yíng)企業(yè)就缺乏發(fā)展的后勁和活力，很容易被市場(chǎng)淘汰出局。民營(yíng)企業(yè)要想擺脫目前融資難的困境，一方面必須強(qiáng)化信用觀念，主動(dòng)提高自身信用等級(jí)，做到誠(chéng)實(shí)守信，規(guī)范經(jīng)營(yíng)；另一方面要積極拓寬融資渠道，可以加強(qiáng)與大企業(yè)的聯(lián)系，借助大企業(yè)的信用為其擔(dān)保，獲得銀行貸款。還可以加強(qiáng)與金融機(jī)構(gòu)的聯(lián)系，不斷向銀行通報(bào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，讓銀行能夠把握住企業(yè)資金的流向，取得金融機(jī)構(gòu)的信任，并按銀行信用等級(jí)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范企業(yè)的各項(xiàng)制度，積極爭(zhēng)取銀行的信用等級(jí)評(píng)定。

（三）編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理預(yù)算化

企業(yè)財(cái)務(wù)部門要在綜合考慮多方面因素的基礎(chǔ)上，圍繞目標(biāo)利潤(rùn)，認(rèn)真編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算，構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)責(zé)任指標(biāo)體系。企業(yè)應(yīng)以銷售預(yù)算為起點(diǎn)，并根據(jù)企業(yè)財(cái)力確定資本支出預(yù)算；根據(jù)“以銷定產(chǎn)”的原則，確定生產(chǎn)預(yù)算，并據(jù)以確定直接材料、直接人工和制造費(fèi)用預(yù)算，匯總編制產(chǎn)品成本預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算；最后綜合編制預(yù)計(jì)損益表、資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表。在每月制訂財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，為避免出現(xiàn)預(yù)算的差異，還應(yīng)根據(jù)近期較為準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息資料及時(shí)修正財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)。財(cái)務(wù)部門要按照財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)加強(qiáng)管理，定期檢查，嚴(yán)格考核，落實(shí)責(zé)任，兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲措施，形成以財(cái)務(wù)制度為主對(duì)經(jīng)濟(jì)行為的定性約束，以財(cái)務(wù)預(yù)算為主對(duì)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行定量約束的格局。

（四）加強(qiáng)對(duì)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)控制

一是合理估計(jì)和保證日常的現(xiàn)金流量。現(xiàn)金管理的起點(diǎn)正是估算資金的收入和支出，確定現(xiàn)金流入和流出的時(shí)間，盡可能準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)未來(lái)的資金需要，并且保證非常及時(shí)地提供資金滿足這些需要。這方面常見(jiàn)的錯(cuò)誤是高估銷售收入，低估了費(fèi)用開(kāi)支，或者在現(xiàn)金流量中沒(méi)有加入意外開(kāi)支的準(zhǔn)備金。二是加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理。企業(yè)一般都會(huì)存在大量的賒銷，因此應(yīng)收貨款問(wèn)題是屢見(jiàn)不鮮的。要想解決這個(gè)難題，從一開(kāi)始就需要嚴(yán)格把關(guān)，把某些付款條件規(guī)定清楚，防止客戶在事后故意拖延。如果應(yīng)收款已經(jīng)發(fā)生，企業(yè)就需要制定嚴(yán)格的回收政策。三是加強(qiáng)存貨管理。不良的存貨狀態(tài)是消散企業(yè)資金的一個(gè)嚴(yán)重威脅。每多花一塊錢用于存貨，就等于少花一塊錢用于生產(chǎn)。所以，對(duì)每一種儲(chǔ)存在庫(kù)的產(chǎn)品，應(yīng)盡量需要尋求理想的存貨余額。

（五）加強(qiáng)制度建設(shè)，建立企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系

民營(yíng)企業(yè)不同于大型國(guó)有企業(yè)，在制定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循針對(duì)性、操作性和強(qiáng)制性原則，制定一套符合企業(yè)實(shí)際的財(cái)務(wù)管理制度：一是要設(shè)立專門的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一負(fù)責(zé)企業(yè)的資金融通、現(xiàn)金出納、財(cái)會(huì)管理、工資核算、固定資產(chǎn)以對(duì)預(yù)算編制、決算實(shí)施工作。二是要制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度，如現(xiàn)金、采購(gòu)、報(bào)銷、稽核等制度，實(shí)行財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化和制度化。三是要制定相應(yīng)的考核制度，強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制。根據(jù)各崗位的權(quán)利和責(zé)任，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的責(zé)任，規(guī)范財(cái)務(wù)工作程序，提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，堅(jiān)決杜絕不規(guī)范、不合法的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)行為的發(fā)生。通過(guò)這些制度的實(shí)施，將財(cái)務(wù)管理工作與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)緊密結(jié)合起來(lái)，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理職能的充分發(fā)揮，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常運(yùn)行。

（六）完善企業(yè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)

隨著民企財(cái)務(wù)活動(dòng)的日趨復(fù)雜，一方面，需要利用網(wǎng)絡(luò)建立完善的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，以支持財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)的高效運(yùn)行。通過(guò)網(wǎng)絡(luò)可以把各職能部門經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的物流和信息流統(tǒng)一起來(lái)，使管理當(dāng)局隨時(shí)掌握客觀信息，從而將財(cái)務(wù)控制科學(xué)地滲透到組織管理的各個(gè)層次以及生產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過(guò)程和各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，并將各層次、各過(guò)程、各環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)控制有機(jī)地結(jié)合起來(lái)。通過(guò)網(wǎng)絡(luò)可以降低信息不對(duì)稱程度，使企業(yè)股東及時(shí)了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，便于股東參與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，在一定程度上減少經(jīng)營(yíng)者違背股東利益的行為。另一方面，要求民營(yíng)企業(yè)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，建立內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，以提高財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性。

（作者單位為重慶大西洋實(shí)業(yè)有限公司）