財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)在IT企業(yè)的應(yīng)用

蔡雨杉

（1、中國石油集團東方地球物理勘探有限責(zé)任公司2、北京中油瑞飛信息技術(shù)有限責(zé)任公司，北京 100000）

財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)在IT企業(yè)的應(yīng)用

蔡雨杉

（1、中國石油集團東方地球物理勘探有限責(zé)任公司2、北京中油瑞飛信息技術(shù)有限責(zé)任公司，北京 100000）

公司在日常經(jīng)營和發(fā)展過程中經(jīng)常會面對許多競爭與風(fēng)險，進入國際市場和外部市場以后，其面對的風(fēng)險越來越大，而各種風(fēng)險最終都會轉(zhuǎn)化為財務(wù)風(fēng)險。客觀存在的財務(wù)風(fēng)險若不能及時發(fā)現(xiàn)、有效地規(guī)避與防范，勢必會使公司發(fā)展陷入困境。任何財務(wù)危機都有一個逐步顯現(xiàn)、不斷惡化的過程，因此，建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)對公司的財務(wù)危機狀態(tài)進行監(jiān)測、并發(fā)出警情信息，及早采取相應(yīng)措施加以防范是非常重要的，具有一定的現(xiàn)實意義。

IT企業(yè)；財務(wù)風(fēng)險；財務(wù)預(yù)警指標；Z’計分模型

目前國內(nèi)對財務(wù)預(yù)警在IT企業(yè)中的應(yīng)用還沒有系統(tǒng)地研究，本文首次將財務(wù)預(yù)警的理論和方法運用到IT企業(yè)中，建立具有行業(yè)特色的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，預(yù)測我國IT企業(yè)的財務(wù)危機，減少企業(yè)財務(wù)危機造成的經(jīng)濟損失。

公司在日常經(jīng)營和發(fā)展過程中經(jīng)常會面對許多競爭與風(fēng)險，進入國際市場和外部市場以后，其面對的風(fēng)險越來越大，而各種風(fēng)險最終都會轉(zhuǎn)化為財務(wù)風(fēng)險。客觀存在的財務(wù)風(fēng)險若不能及時發(fā)現(xiàn)、有效地規(guī)避與防范，勢必會使公司發(fā)展陷入困境。任何財務(wù)危機都有一個逐步顯現(xiàn)、不斷惡化的過程，因此，建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)對公司的財務(wù)危機狀態(tài)進行監(jiān)測、并發(fā)出警情信息，及早采取相應(yīng)措施加以防范是非常重要的，具有一定的現(xiàn)實意義。

一、市場與風(fēng)險并存

某公司是一石油能源集團公司的下屬信息化服務(wù)單位，業(yè)務(wù)開展具有鮮明的行業(yè)特點，在能源行業(yè)的兄弟單位市場比地方公司也擁有較多先機。集團的背景為公司提供了豐厚、穩(wěn)定的市場來源，數(shù)字的背后體現(xiàn)了“優(yōu)越”，更體現(xiàn)了“依賴”。

“依賴”必然存在風(fēng)險。自1859年第一次鉆出石油，石油的瘋狂開采已經(jīng)歷了長達156年。低投入、低風(fēng)險、高回報的區(qū)塊基本消失，石油開采已經(jīng)進入了風(fēng)險投資階段。面對高風(fēng)險的投入和低迷的國際油價(國際油價從2008年147美元/桶到今天的45美元/桶)，石油公司的EP投資越來越吝嗇。加之石油資源國歷來是政治動蕩的集中區(qū)域，近年來非洲、中東政治動亂不斷，主要的國際石油市場受到嚴重影響。政治、經(jīng)濟的復(fù)雜形勢，使得 “依賴”遭遇嚴冬。此時，加速開拓外部市場，培育自身核心競爭力是這家公司得以持續(xù)發(fā)展的必由之路。

進入外部市場就意味著一場真槍實彈的廝殺，到處是機會，又隱含風(fēng)險。首先信息化服務(wù)應(yīng)用于各行各業(yè)，任何信息化項目都與行業(yè)緊密結(jié)合。在開拓外部市場過程中，會逐漸接觸銀行、證券、鋼鐵、建筑、化工、教育、政府等新的行業(yè)和機構(gòu)，脫硝、風(fēng)光互補發(fā)電、余熱回收、暖通等和傳統(tǒng)的石油行業(yè)不相干的新詞匯將會不斷涌現(xiàn)，涉及的甲方跨政府、事業(yè)單位、能源、建材、機械等多個行業(yè)。信息化項目的高效運作需要對相關(guān)的業(yè)務(wù)流程及行業(yè)特點有基本的了解，否則會造成不必要的損失；其次是合同風(fēng)險，在合同的起草、審核、簽訂、履行過程中到處存在風(fēng)險，資格審查、價款包含口徑及支付方式、違約責(zé)任的界定等任何環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都可能使項目面臨重大虧損；最后是資金風(fēng)險，依托集團公司，在市場競爭中會在資金保障方面加分，更容易獲取信任。資金是公司的血液，對于再大的集團公司也不例外，也希望每一分錢都花在刀刃上，將資金風(fēng)險降到最低，因此在市場開拓過程中要充分論證資金風(fēng)險、政策風(fēng)險及資金成本，確保資金安全、高效使用。

各種風(fēng)險最終都會轉(zhuǎn)換為財務(wù)風(fēng)險。這在客觀上突出了進行財務(wù)風(fēng)險分析與預(yù)警的必要性，尤其是在石油行業(yè)不景氣，公司開拓外部市場的當前，財務(wù)風(fēng)險分析與預(yù)警的重要性更加凸顯。

二、Z'計分模型

1、風(fēng)險判定

傳統(tǒng)的Z計分模型不能完全適應(yīng)公司的經(jīng)營實際，因此進行了修正。加入反映公司發(fā)展?jié)摿Φ闹笜恕瘓F外部市場比率和反映獲利能力的指標—單位成本費用創(chuàng)收。同時考慮信息化公司人工成本比例最大，人力資源是最主要資產(chǎn)的特點，將與資產(chǎn)總額創(chuàng)收創(chuàng)效有關(guān)的指標調(diào)整為人工成本創(chuàng)收創(chuàng)效指標。

修正后的Z'=0. 717X1+0. 84X2+3. 3 X3 +0. 42 X4 +1. 0 X5 +0.1X6+0.01X7式中，Z'值為判別分；

X1=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量÷流動負債；

X2=期末留存收益÷期末總資產(chǎn)；

X3=人工成本創(chuàng)效=利潤÷人工成本總額；

X4=期末所有者權(quán)益的賬面值÷負債總額的賬面值；

X5=人工成本創(chuàng)收=銷售收入÷人工成本總額；

X6=單位成本費用創(chuàng)收=收入÷成本費用

X7=集團公司外市場合同額比率=集團公司外合同額÷總合同金額

修正后的Z'計分模型的判別標準如下表：

依據(jù)判別標準，隨著公司規(guī)模的逐漸增大以及外部市場的開拓，公司財務(wù)狀況相對安全。

2、潛在風(fēng)險

數(shù)字背后隱含著以下風(fēng)險：

（1）隨著社會及行業(yè)人工成本的升高，人工成本的增長不可避免，是否能夠有效利用人力資源，將直接影響公司的抗風(fēng)險能力。

（2）資金流轉(zhuǎn)直接影響公司抗風(fēng)險能力。公司需在資金的風(fēng)險控制和資金利用效率提高方面進一步加強。

針對能源行業(yè)的整體形勢以及公司走出去的發(fā)展趨勢，及時監(jiān)測風(fēng)險、預(yù)知風(fēng)險，防患于未然是非常有必要的，建立全面的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)是實現(xiàn)風(fēng)險防控的有效措施。

三、建立公司財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)

1、總體財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)

總體財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的主要功能是使經(jīng)營者能夠站在整體的高度上把握公司的財務(wù)運行狀況，預(yù)先了解公司面臨的財務(wù)風(fēng)險。

根據(jù)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的功能，設(shè)置財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)。財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)分為信息系統(tǒng)、預(yù)測系統(tǒng)、警報系統(tǒng)和對策系統(tǒng)四個子系統(tǒng)。

（1）信息系統(tǒng)。主要功能是收集、處理公司的財務(wù)信息，以及與公司生存發(fā)展有關(guān)、對財務(wù)有影響的非財務(wù)信息。財務(wù)預(yù)警的主要依據(jù)是財務(wù)信息，因此要建立一個靈敏的財務(wù)信息系統(tǒng)。一個完整的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)需要有遍布全國及海內(nèi)外的信息網(wǎng)，以及高效的信息處理系統(tǒng)來支撐。

（2）預(yù)測系統(tǒng)。主要功能是按照財務(wù)預(yù)警的要求對信息進一步處理，計算各種預(yù)警指標。預(yù)測系統(tǒng)需要完備信息系統(tǒng)的支撐。在進行詳細的信息收集、處理和分析的基礎(chǔ)上，首先判別公司的各項財務(wù)預(yù)警指標是否突破預(yù)警線，進行單變量分析；然后結(jié)合專家意見、財務(wù)人員的經(jīng)驗等運用模糊綜合評價模型作進一步多變量風(fēng)險分析和預(yù)測。

（3）警報系統(tǒng)。主要功能是根據(jù)前面的判斷結(jié)果決定是否發(fā)出警報，以及發(fā)出何種程度的警報（如紅燈、黃燈、綠燈等），將確定的警報等級送交有關(guān)部門，信息能通過某些具體形式引起決策者、管理者的警覺，起警示作用。

（4）對策系統(tǒng)。對策系統(tǒng)，主要功能是根據(jù)警報系統(tǒng)發(fā)出的警報情況，尋找導(dǎo)致公司財務(wù)狀況惡化的原因，為決策者提供線索或提示，以采取相應(yīng)的對策與措施，達到事前化解、防范財務(wù)風(fēng)險的目的，及時阻止財務(wù)狀況進一步惡化，使公司的財務(wù)狀況轉(zhuǎn)危為安，避免類似財務(wù)危機再次發(fā)生。即，事先準備好在各種警情下的應(yīng)急對策或思路，一旦發(fā)出警報，則可根據(jù)預(yù)警信息的類型、性質(zhì)和警報的程度調(diào)用相應(yīng)的對策。通常的防警與排警對策有：

室內(nèi)開展動植物種類的辨別和計算工作，對采集到的大型植物、底棲大型無脊椎動物、浮游植物基本均鑒定到種。植物多樣性和底棲動物多樣性均利用香農(nóng)多樣性指數(shù)來表征。

●加強項目管理工作。提高項目運作質(zhì)量，對不同業(yè)務(wù)板塊采取有針對性的措施，強化公司管理，提高綜合治理水平。

●搞好市場調(diào)查，拓寬拓新業(yè)務(wù)市場。為有效開拓和占領(lǐng)國際及外部市場，公司必須結(jié)合自身實力和優(yōu)勢，在充分掌握大量信息的基礎(chǔ)上，從政治環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、自然環(huán)境、地理條件、經(jīng)濟效益等方面進行綜合評價和市場細分，選擇適合公司的目標市場。

●建立科學(xué)的投資決策體制，嚴格項目審批制度。投資決策是公司重大戰(zhàn)略決策之一，為了保證投資項目發(fā)揮應(yīng)有的經(jīng)濟效益和社會效益，防止盲目決策、錯誤決策，就必須建立科學(xué)的投資決策體制，嚴格按照決策程序和科學(xué)決策方法進行項目的論證、評估，做好決策前的調(diào)查與預(yù)測工作。

●放緩非生產(chǎn)經(jīng)營性支出。在降低生產(chǎn)經(jīng)營成本的同時，壓縮日常經(jīng)費開支，推遲和延緩固定資產(chǎn)建設(shè)及改造項目。

●加強結(jié)算監(jiān)控，選擇適當?shù)慕Y(jié)算方式等，減少壞賬損失。

2、部門財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)

部門財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)即公司針對不同的業(yè)務(wù)部門來分別設(shè)立相應(yīng)的預(yù)警線。如對生產(chǎn)部門的生產(chǎn)成本、營銷部門的銷售費用、管理部門的管理費用等設(shè)定警戒值，跟蹤公司財務(wù)營運出現(xiàn)的問題，及時加以改進。

公司各部門應(yīng)以本部門作為獨立單位，開展有針對性的部門預(yù)警工作，增強總體財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的預(yù)警功能。

3、完善公司財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的配套措施

（1）完善公司會計制度，強化審計監(jiān)督。完善公司會計控制是防范公司的財務(wù)風(fēng)險的重要措施，健全、有效的會計控制可以保護公司財產(chǎn)的安全和會計信息的真實可靠。

（2）完善公司財務(wù)運行機制。公司的財務(wù)運行機制是公司財務(wù)管理活動賴以進行的基礎(chǔ)，包括激勵機制、約束機制和公司財務(wù)管理制度三方面的內(nèi)容，從不同角度決定著公司整體財務(wù)風(fēng)險水平。

（3）提高會計從業(yè)人員的素質(zhì)。隨著經(jīng)濟和科技的發(fā)展，對會計從業(yè)人員的素質(zhì)也提出了新的要求。知識型的會計人員不僅要求掌握專業(yè)知識，而且要求掌握一定的現(xiàn)代管理方法，不僅要有高尚的敬業(yè)精神，而且要具備進行信息處理、分析的能力。

（4）增強風(fēng)險意識，加強風(fēng)險教育。員工尤其是公司領(lǐng)導(dǎo)加強風(fēng)險防范意識，接受風(fēng)險教育，及早做好風(fēng)險的預(yù)防工作。

（5）加強信息管理。財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)是在信息進一步加工的基礎(chǔ)上，提取特定的信息，滿足管理者的需要。

（6）完善公司內(nèi)部控制制度。財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)對公司的內(nèi)部控制制度提出了更高的要求。只有建立了全方位的內(nèi)部控制體系，公司財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)才能發(fā)揮最大功效。

[1] 財政部注冊會計師考試委員會辦公室，財務(wù)成本管理,經(jīng)濟科學(xué)出版社,2003．

[2] 應(yīng)用統(tǒng)計通論,李德水,2001(7)：192～203．

（責(zé)任編輯：李 健）