淺析企業(yè)往來款項(xiàng)的有效管理

董文槧

摘 要：企業(yè)日常生產(chǎn)過程中的資本和負(fù)債情況很大程度上通過往來款項(xiàng)表現(xiàn)出來。往來款項(xiàng)對企業(yè)生產(chǎn)過程中的資本和負(fù)債還能起到一定的修飾作用，幫助企業(yè)理清其內(nèi)部經(jīng)營狀況，對于企業(yè)整體的財(cái)務(wù)運(yùn)行情況有很重要的意義。本文首先闡述了往來款項(xiàng)的內(nèi)涵，然后通過研究往來款項(xiàng)對于企業(yè)財(cái)務(wù)正常運(yùn)行起到的關(guān)鍵作用來突出其重要性。同時分析現(xiàn)階段往來款項(xiàng)在企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作中產(chǎn)生的各種問題并針對問題提出相應(yīng)的對策和建議，以便能發(fā)揮往來款項(xiàng)在企業(yè)中該有的作用，為企業(yè)提供對策建議。

關(guān)鍵詞：往來款項(xiàng)；企業(yè)財(cái)務(wù)管理；重要性

一、企業(yè)加強(qiáng)往來款項(xiàng)管理的重要性

企業(yè)為了其正常的生產(chǎn)經(jīng)營會進(jìn)行一系列的活動，比如財(cái)務(wù)控制、風(fēng)險控制、活動監(jiān)督控制等，主要是為了能保證企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行的正常性，維持其財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性，生產(chǎn)計(jì)劃的前瞻性和企業(yè)利潤的有力維持性。故往來款項(xiàng)的有效管理對企業(yè)未來的發(fā)展有著重大的意義。

1.應(yīng)收賬款方面

通過規(guī)范應(yīng)收賬項(xiàng)的管理,可以維持企業(yè)的資金構(gòu)成在一個合理的區(qū)間，保證資金結(jié)算的正常有序進(jìn)行，維持企業(yè)財(cái)務(wù)的有效流動。應(yīng)收款是企業(yè)在日常產(chǎn)品銷售和勞務(wù)輸出過程中依照法律所有的貨幣性資產(chǎn)的權(quán)利。這種正常權(quán)利的取得應(yīng)該同時具備恰當(dāng)和真實(shí)兩個原則。恰當(dāng)是指能反映出企業(yè)現(xiàn)有的基本情況，并非款項(xiàng)越高越有利。真實(shí)是指企業(yè)的日常生產(chǎn)和經(jīng)營必須是客觀真實(shí)存在的，有真實(shí)的商品和勞務(wù)輸出。假設(shè)企業(yè)的固定資產(chǎn)較少，流動資金相對充裕，資金構(gòu)成在一定程度上存在不合理性，這種情況不僅對企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營造成一定影響，還間接反映出企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面欠缺功夫，存在一定的問題。應(yīng)收賬款能直接影響到企業(yè)債務(wù)的處理工作。假如應(yīng)收賬款嚴(yán)重超出正常水平，時間過長，能直接反映出企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理工作存在一定問題，導(dǎo)致企業(yè)無法正常有效的收回各項(xiàng)資金，并且出現(xiàn)壞賬的可能性會進(jìn)一步增大，有可能會導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)非正常流失，使其財(cái)務(wù)資金狀況處于異常狀態(tài)。故應(yīng)收款項(xiàng)保持在合理水平對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的正常進(jìn)行起著非常重要的作用。

2.應(yīng)付賬款方面

應(yīng)付賬款和應(yīng)收賬款相對立，其表示企業(yè)應(yīng)該支付但尚未成功支付的付款。它能在一定程度上代表著企業(yè)的外債情況，還能對企業(yè)的信用情況有個大致的反映。應(yīng)付賬款在企業(yè)往來款項(xiàng)中是形式最多樣化復(fù)雜的一項(xiàng)。按照現(xiàn)有的分類方式，應(yīng)付賬款分為三類：首先一種是應(yīng)付賬款在信用期間內(nèi)，這是最常規(guī)化的一種類型：其次是企業(yè)缺乏還款能力，在賬款到期日無法按期還款的類型，應(yīng)該歸屬于各種拖欠款項(xiàng)：最后一種是沒有走正常流程渠道而產(chǎn)生的企業(yè)應(yīng)付款項(xiàng)。以上應(yīng)付賬款的三種類型中，后面兩者是普遍存在爭議，吸引眾多焦點(diǎn)的兩種。從會計(jì)學(xué)角度分析，企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營不會受到企業(yè)資金存量多少的影響，但是假如企業(yè)生產(chǎn)過程中的應(yīng)付款項(xiàng)數(shù)額嚴(yán)重超出平均水平,會在一定程度上對該企業(yè)的償債能力和信用產(chǎn)生影響。通過嚴(yán)格管理企業(yè)應(yīng)付賬款，使企業(yè)財(cái)務(wù)情況運(yùn)行在一個合理的區(qū)間范圍內(nèi)，對企業(yè)的資金償付能力有著重要的意義。同時，如果企業(yè)的應(yīng)收賬款一項(xiàng)超出正常水平較多，資金流不充裕同時存貨占用了一大筆資金，這種情況意味著該企業(yè)有較高的負(fù)債，但其資產(chǎn)負(fù)債率卻不一定高，實(shí)際企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)過程中債務(wù)規(guī)模是超出正常水平的。應(yīng)全面討論該種現(xiàn)象，維持好債務(wù)規(guī)模和企業(yè)實(shí)際支付能力之間的平衡關(guān)系，有利于企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展和優(yōu)化。

3.會計(jì)信息管理方面

往來款項(xiàng)能在一定程度上反映出該企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營情況，對該企業(yè)的盈利情況、核算效果和會計(jì)信息的披露都能起到一定的促進(jìn)作用。在企業(yè)的財(cái)務(wù)公開方面，往來款項(xiàng)在其中扮演著十分重要的角色。首先,從核算角度來說，債權(quán)債務(wù)單位按屬性不同劃分為外部單位交流、聯(lián)系單位交流、系統(tǒng)內(nèi)部單位交流與單位內(nèi)部交流等。單位內(nèi)部交流要在該單位合并會計(jì)報(bào)表中抵銷,系統(tǒng)內(nèi)部單位往來要在上一層次會計(jì)核算機(jī)構(gòu)的合并報(bào)表中抵銷,關(guān)聯(lián)債權(quán)債務(wù)要在各層次會計(jì)報(bào)表中披露。如果內(nèi)部交流無法及時準(zhǔn)確的進(jìn)行檢查和抵消，既能表明企業(yè)背部核算管理上存在一定問題，有一定的制度缺陷。然而企業(yè)在日常經(jīng)營中為了能將資產(chǎn)負(fù)債表平衡，混淆內(nèi)部外部往來交流差額，這樣不僅能忽略掉企業(yè)的內(nèi)部核算問題，還嚴(yán)重影響到期核算數(shù)據(jù)的真實(shí)性。另站在關(guān)聯(lián)雙方關(guān)系的角度來看，對于關(guān)聯(lián)往來資金金額超出正常水平的一定要分析其具體原因，制定出有針對性的對策來解決。

二、我國企業(yè)往來款項(xiàng)中存在的問題

1.對賬日期不規(guī)范

存在部分企業(yè)對往來款項(xiàng)不重視，疏于管理和關(guān)注，無法做到按時核對企業(yè)財(cái)務(wù)中的相關(guān)賬目，尤其重點(diǎn)做好有欠款情況的企業(yè)工作，欠款企業(yè)往往對提出的對賬業(yè)務(wù)持有反對意見，造成相關(guān)的對賬工作不能及時有效進(jìn)行，時間久了就會造成往來賬款的數(shù)目不清，給企業(yè)的后續(xù)工作帶來一定的困難。特別是一些長期掛賬的久懸企業(yè)，企業(yè)存有壞賬沒有及時解決就容易造成往來賬款的混亂，給企業(yè)帶來一定程度的麻煩。

2.往來款項(xiàng)賬務(wù)處理不規(guī)范

企業(yè)里會計(jì)人員業(yè)務(wù)能力各有不同，存在個別會計(jì)知識儲備差的會計(jì)人員不遵循相關(guān)的會計(jì)制度規(guī)定對相應(yīng)的往來款項(xiàng)進(jìn)行正確處理，將各種會計(jì)科目混淆一體，也有部分會計(jì)從業(yè)人員將分屬于兩個不同賬戶的兩項(xiàng)記賬單位混淆，造成企業(yè)財(cái)務(wù)往來賬款極度混亂，給企業(yè)以后的會計(jì)核算帶來不必要的問題。

3.通過往來賬項(xiàng)調(diào)節(jié)利潤或掩蓋經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)

部分企業(yè)為了獲得高額利潤，會通過非法調(diào)整往來賬款比如虛掛收入等來調(diào)整損益，以便達(dá)到企業(yè)虛增業(yè)績、偷稅漏稅等違法行為。也有部分企業(yè)通過調(diào)整往來款項(xiàng)來減少實(shí)際出現(xiàn)的支出費(fèi)用。更嚴(yán)重的是通過往來賬款未經(jīng)同意將企業(yè)財(cái)產(chǎn)外借出去，造成往來款項(xiàng)的不對賬。往來款項(xiàng)是違法亂紀(jì)事件高發(fā)的重點(diǎn)款項(xiàng)，也是與企業(yè)有關(guān)聯(lián)的各審計(jì)部門所重點(diǎn)關(guān)注的款項(xiàng)科目。

三、針對存在問題的策略及完善建議

1.加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的信用制度管理

首先要制定好一個合理的信用制度標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)較低，企業(yè)承受壞賬損失的可能性較大，但同時對企業(yè)的銷售會產(chǎn)生一定程度的促進(jìn)作用。但如果信用標(biāo)準(zhǔn)高，能大大降低企業(yè)遭受壞賬損失的幾率，但對于企業(yè)的銷售范圍沒有較明顯的促進(jìn)作用。其次，要采用合理的信用條件。在一定程度上增加企業(yè)的信用期限可以對企業(yè)的銷售量有很大的促進(jìn)作用，但是過長的信用期會增加應(yīng)收賬款產(chǎn)生的機(jī)會成本，也加大了產(chǎn)生壞賬損失的潛在風(fēng)險。為此企業(yè)也有相應(yīng)的對策，為了減少壞賬損失的可能性，加大客戶付款的可能性和及時性，企業(yè)會在制定好一定信用期限的同時，會附加推出一定的先進(jìn)折扣條件，如果客戶能在規(guī) 定的信用期限內(nèi)完成還款，就會享受到一定程度的折扣活動。

2.完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理

首先，針對企業(yè)應(yīng)收賬款的處理而言，企業(yè)需要制定相應(yīng)的信用策略，確定詳細(xì)的信用標(biāo)準(zhǔn)和期限等各種條件。簡化處理客戶的往來賬款審批程序，首先由企業(yè)銷售人員對企業(yè)進(jìn)行詳細(xì)的信用調(diào)查，達(dá)到相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)后再開展相應(yīng)的活動，財(cái)務(wù)管理部門進(jìn)行信用調(diào)查并設(shè)置相應(yīng)的應(yīng)收賬款記錄，及時記錄下客戶的每次應(yīng)收賬款的變動情況，并根據(jù)出現(xiàn)的情況采取相應(yīng)的對策。其次，對于應(yīng)付賬款的建立而言，企業(yè)應(yīng)該明確崗位制度，將企業(yè)中分別負(fù)責(zé)審批、采購、驗(yàn)收和儲存的各崗位人員進(jìn)行崗位分離處理，避免出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部人員相互勾結(jié)，共同犯案。企業(yè)中財(cái)務(wù)人員也應(yīng)該定期的分析企業(yè)應(yīng)付賬款，分別分類對待，對于特殊情況應(yīng)該分別對待，優(yōu)先付有一定折扣的貸款。同時依據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)現(xiàn)實(shí)情況制定出相應(yīng)的應(yīng)付賬款計(jì)劃，通過與各審批部門溝通審批后對可能造成壞賬損失的進(jìn)行調(diào)查并作出相應(yīng)處理，定期核對與之有關(guān)聯(lián)單位的往來款項(xiàng)明細(xì)，防止內(nèi)部人員違法獲利。

3.多種手段盤活應(yīng)收賬款

對于往來賬款單位發(fā)生破產(chǎn)、注銷、債務(wù)人去世等原因?qū)е挛茨馨磿r清理相關(guān)賬務(wù)管理工作，或者企業(yè)財(cái)務(wù)人員沒法按時清理應(yīng)付賬款，相關(guān)情況得不到及時處理的情形，企業(yè)財(cái)務(wù)部門需要采取各種手段靈活應(yīng)對。比如，將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化成為應(yīng)收票據(jù)，能有效降低壞賬帶來的各種損失。企業(yè)財(cái)務(wù)處依然可以將應(yīng)收賬款進(jìn)行抵押，如果客戶不能按時付款，金融機(jī)構(gòu)就有權(quán)追索借款看，企業(yè)便能成功降低和轉(zhuǎn)移企業(yè)壞賬帶來的風(fēng)險和損失。

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