《稅收理論與實務》課程的改革與探索
——以蘭州財經大學為例

□王彥平 鄧琨

(蘭州財經大學甘肅蘭州730020)

《稅收理論與實務》課程的改革與探索
——以蘭州財經大學為例

□王彥平 鄧琨

(蘭州財經大學甘肅蘭州730020)

隨著改革開放的不斷推進，中國稅制建設和改革取得了巨大進步。近幾年來，為了滿足進一步深化經濟體制改革的要求，國內稅制正在進行較為深入的改革，涉及稅收立法、稅制結構調整、稅收制度設計等等。本文以蘭州財經大學為例，對《稅收理論與實務》課程的改革進行探索，旨在將不斷更新的稅法知識更好的傳授給學生，改革教學模式，提高教學質量。

稅制；改革；稅收理論

1 課程概述

稅收無論對國家還是個人都十分重要。《稅收理論與實務》是傳統稅收理論與稅收實踐相結合的課程，是一門實務技能性極強的課程，是與社會生活息息相關的課程。它的專業性、理論性極強。該課程包含了兩大部分：稅收理論和稅收實務。

2 課程的重要性

從企業的各項業務活動來看，不論是采購或是銷售，不論是生產經營或是投資，都離不開稅收。通常，學習這門課程的學生都是作為未來的會計從業人員和稅收部門以及財政部門的工作的人員，稅收理論知識的學習對于這些專業的學生的重要性不言而喻，他們應當且必須學好《稅收理論與實務》這門課程。由于這門課程不同于一般的理論課程，它還注重實踐環節，在對應用實務型人才的培養計劃中應被作為核心課程進行安排。通過這門課程的理論和實踐雙教學，一方面應當使學生了解并理解稅收的現行稅制及其原理，另一方面也應當使學生掌握各稅種的具體規定和計算方法。在教學實踐中，學生普遍反映這門課程不好學，甚至于某些老師也曾反映這門課程不好教，究其原因，莫過于實踐環節的復雜性和難以歸納性，但是作為培養應用實務型人才的核心課，這門課程應當也必須讓學生學好。因此在對該門課程的特點、教學目標、教學內容、教學方法等方面進行認真思考和細心總結的基礎上，多結合實踐，將理論和實踐辯證統一起來，用理論指導實踐，再用實踐來理解和檢驗理論知識，從而將稅收理論和實務真正結合起來。

3 課程教學現狀

在蘭州財經大學，這門課程僅針對財政學和稅收學兩個本科專業開設成為必修課，這兩個專業每一級共有四個班，學生200左右，開設率很低。每周四課時，每學期總共72課時，就目前的稅收法律制度來看，內容較多，課時遠遠不夠，教師授課也是主要講解幾個主體稅種，不能講解全部稅種，其他稅種沒有時間展開去講述，遠遠不能滿足學生對稅收知識的全面學習要求。另外，作為稅收，在當前任何一個國家，都是政府重要的收入來源。同時，任何企業和個人的經濟活動都離不開稅收的調節，但作為財經類大學，無論經濟還是管理專業都沒有這門課作為專業基礎課開設甚為遺憾。1

3.1 從學生角度

3.1.1 學生主體地位欠缺，實踐機會少，不能理論聯系實際。面對教學對象為應用型高校的學生，就要著重培養學生的應用性和技能性。但《稅收理論與實務》課程教學存在重理論輕實踐，重課內輕課外的問題。學生在教學中的主體地位不突出，參與社會實踐機會少，缺乏對企業和社會的了解，書本上學到的理論知識不能及時地在實踐中檢驗。導致學生不能深入理解我國稅收理論在實踐領域的新制度、新思想、新觀念、新方法，造成學校教學與社會實際應用脫節。

3.1.2 財稅專業學生就業困難，學習自主性欠缺，學習積極性不高。學生的學習積極性不高主要是由以下幾方面的原因導致的：（1）《稅收理論與實務》這門課程在涉及從納稅義務，征稅權力到稅款的繳納與征收整個過程中，學生沒有實踐操作的機會，感到非常枯燥，其主動性很難調動起來；（2）由于稅法與其他專業課程，尤其是會計學等專業聯系緊密。任何一門相關課程沒有掌握好，都會影響學生學習，即使學過稅法之后，遇到涉稅業務，在會計上仍然不會處理。學習難度較大導致學生學習積極性減弱；（3）傳統的教學方法主要是采用教師講授和學生被動接受的方法，過于單一和呆板，整節課堂都是“教師單一灌輸式講解、學生流水式記”的形式。學生只是充當“搬運工”的角色，并沒有投入課堂，致使學生學習沒有主動性和積極性，產生惰性，沒有獨立思考，創新解決問題的能力。

3.2 從學校角度

3.2.1 課程開課率低，受眾面窄。我校這門課程只是財政學和稅收學兩個本科專業開設成為必修課，這兩個專業每一級共有四個班，學生200左右，開設率很低。一周僅四課時，每學期總共72課時，就目前的稅收法律制度來看，變化快，內容較多，課時遠遠不夠，教師授課也是主要講解幾個主體稅種，不能估計全部稅種，很多稅種沒時間展開講述，遠遠不能滿足學生對稅收知識的全面學習。

3.2.2 缺少校內實驗室、實習基地建設有待加強。目前，學校并沒有專門針對稅收課程的校內實驗室，學生無法即時進行模擬操作，學校的實習基地有待加強提高。對內增加經費，建立比較健全的稅收模擬實驗室；對外，學校、學院共同利用各種資源，開辟建設校外基地——各級財政局、稅務局、企事業單位等。

3.3 從教師角度

3.3.1 師資匱乏，教學團隊薄弱。我校地處西北，由于受到地域以及經濟條件的制約，人才引進十分困難。對教師的培養主要靠內部教師培訓，這就存在局限性。使得師資力量薄弱。

3.3.2 教學方法陳舊。目前。教學方法主要是依靠老師講理論，學生被動記筆記的方式，授課方式陳舊，缺乏創新意識。教學與實踐脫節，很多老師備課也只停留在表面，并未與實踐案例相結合，一方面是由于老師本身沒有過多的實踐經驗。另一方面也是由于受課時的限制，沒有更多的時間留給實踐環節。

4 課程教學改革途徑選擇

4.1 重視實踐教學，強化學生實踐能力

《稅收理論與實務》是一門系統反映稅收政策、制度和管理內容的課程，是一門兼有專業性、實踐性、技術性、時效性于一體的多重復合型法學課程，這就決定了其教學內容的實用性和可操作性。首先，可以根據該課程實用性的特點，引入案例法教學。選取與課程內容密切相關的教學實例，將涉及稅收及相關稅法的具體案例穿插在理論教學中，理論與實踐相結合，深化學生對基礎知識、基本理論的理解，提高學生將專業知識應用于實踐的能力，避免學生的理論知識與社會實際要求的嚴重脫節。使學生充分了解和掌握我國稅收理論在實踐領域的新制度、新思想、新觀念、新方法；其次，安排學生到稅務部門實習，與有關企業合作，建立校外實習基地，讓學生身臨其境的感受稅收征收及繳納過程。將課堂內的理論向課堂外的實踐延伸，做到“第一課堂”與“第二課堂”有效結合。

4.2 改變教學方式，提高學生積極性

希臘哲學家柏拉圖曾說過:“興趣是好的老師”。興趣對學生的學習有著神奇的驅動作用，能變無效為有效，化低效為高效。提高學生學習積極性可以從以下幾個方面入手：

首先，建立稅收實驗室，學生可以方便及時有效地把課堂所學稅收理論知識應用于實踐，直接將稅制知識與稅收管理實踐對接。既可以解決實踐性教學不足的問題，又可以提高學生學習興趣。使所學知識得以鞏固、加深理解，強化了實踐操作能力。

其次，設計實際業務討論課，可以由老師整理相關實例，也可以由學生搜集相關案例進行討論與交流，形成老師學生間的良性互動。將實例所要揭示的內容層層展開，然后通過實踐和習題加以驗證和鞏固，整個過程是螺旋式的周而復始，在這個循環過程中，將充分調動學生積極參與，加深所學知識的理解，由被動接受學習變為主動投人學習。

第三，開設相關配套課程。稅務離不開財務，在征稅納稅過程中計算納稅額時，不可避免的會涉及會計相關知識。開設會計等相關課程的必要性不言而喻，可使學生全方位地了解《稅收理論與實務》，同時也可以降低學習難度，提高學生學習興趣。

4.3 提高《稅收理論與實務》開課率，同時增加學生實習、實踐機會

目前，我校《稅收理論與實務》的開課率較低。經管類專業的學生在以后的工作中都會接觸到稅收。僅對財政和稅務專業的學生開設這門課程是遠遠不夠的，經管類專業的學生都應該具備相應的專業知識和專業素養。因此，經管類專業的學生都應將這門課程作為必修課開設。

針對學生缺乏實際操作機會的現狀，對內，學校應增加相關經費，建立比較健全的稅收模擬實驗室，以便學生在校內進行實踐操作，；對外，學校、學院共同利用各種資源開辟建設校外基地——各級財政局、稅務局、企事業單位等，為學生提供更多的實習機會，為他們日后走向工作崗位提供堅實的基礎。

4.4 加強師資隊伍建設，形成合理教師梯隊

在課程的教學過程中：一方面可以邀請稅務和企業實踐部門的業務骨干定期為學生作實踐知識講解，同時鼓勵學生將自己關于實際操作的疑惑向業務骨干咨詢并獲得解答，與傳統的理論授課相結合，將理論盡量多的運用到實際中。另一方面，學校可以利用假期組織年青教師和骨干教師到稅務部門和相關企業進行掛職鍛煉，讓他們學習最新的業務實踐知識，提高實踐操作能力，縮短課堂與實踐部門的距離。

結束語

《稅收理論與實務》這門課與國家政策財稅改革息息相關，一方面任課老師要積極關注財稅政策，融會貫通，不斷深化教學改革，加強課程建設，努力將該課程打造成精品課程；另一方面，對傳統的教學方法進行改進，更加注重理論與實踐的辯證統一，學校、學院要高度重視，積極整合校內外的教學資源，搭建各種實踐平臺，為學生提供更好的教學氛圍與環境，同時各方面應給予更多的關注與支持，使得課程改革順利進行。

[1]李芳.案例教學法在中國稅制課程教學中的應用[J].山西經濟管理干部學院學報,2011(3):132.

[2]趙恒群.稅法教學問題研究[J].東北財經大學學報, 2007(1):89.

[3]袁敬,代彬.“工程項目管理”課程教學改革研究[J].科技文匯,2011(5):40.

[4]謝力雄,楊漾.新經濟條件下高等院校《中國稅制》課程教學改革[J].經濟管理,2009(1):79.

1004-7026（2016）15-0113-02

F275-4;G642

A

10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2016.15.086

本文系2016年度蘭州財經大學教改項目（基于卓越管理人才的《稅收理論與實務》改革研究）（項目立項號：LJY201605）。

王彥平（1978-），男，甘肅武都人，講師，研究方向為稅收理論與政策。