國有企業改制中資產流失的原因與策略研究

摘 要：近些年以來，伴隨改革發展的逐步深入運行，我國國有企業改制工作儼然獲取了突破性的進展，改制企業的市場競爭力也顯著提升。然而，國有企業改制屬于一個極為漫長的過程，在改制期間受一系列因素影響，使得國有資產面臨很大程度的流失，國家利益遭受侵害。文章通過介紹國有資產流失的危害，闡述國有資產流失的表現形式，分析國有企業改制中資產流失的原因，對國有企業改制中資產流失的應對策略展開探討，旨在為如何促進國有企業改制、國有資產保值增值工作的健康有序進行提供一定參考依據。

關鍵詞：國有企業改制；資產流失；原因；策略

我國國民經濟、現代化發展離不開國有資產這一重要的物質依托。即便伴隨國有資產自一般競爭性領域退出進程的加快，國有資產發揮作用的空間變得越來越局限，然而在我國一些核心經濟部門，其依舊扮演著十分重要的角色。所以，開展好國有資產經營發展，一方面對有效凸顯公有制主導作用、控制影響力，一方面對健全以公有制為主、各項所有制一并發展的基本經濟制度，均有著十分重要的意義。然而伴隨國有企業改制的逐步深入，國有資產流失“愈演愈烈”，甚至發展到了令人“觸目驚心”的地步。怎么去對國有企業改制中資產流失問題進行有效防止，促進國有企業改制、國有資產保值增值工作的健康有序進行，儼然轉變成理論、實踐領域的熱點關注問題。

一、國有資產流失的危害

1.使得貧富差距進一步拉大

在實際操作中，部分管理者通過違規手段，擅作主張使用資產轉讓權力，把原本屬于企業的國有資產放入自己的腰包中，設立私有制企業，并對其發展經營，從中進一步得到豐厚盈利，增長自身資本。與此同時，就國有資產流失相對嚴重的國有企業而言，企業存在宣告倒閉的可能，諸多員工因而會失去工作，使生活得不到保障。也就是說，國有資產流失勢必使得資本流入富人口袋，令富人更富窮人更窮，使得貧富差距進一步拉大，對社會和諧發展構成不利影響。

2.使得資產進一步私有化

即便眾多國有企業均實現了股份制改造，然而收獲的成效并不顯著，股份制與私有制存在很大差異，存在很大一部分企業在落實股份制的同時對國有資產展開不妥善分配，僅僅考慮對自身利益的維護，進而產生資產私有化現象，國有資產大規模流失，對國有企業利益構成極大損害。

3.使得政治進一步腐敗

國有資產通常由企業高層領導管理，普通社會大眾對國有資產甚至未有清楚的認識。為了向社會大眾提供良好的服務，有效發揮國有資產作用，就務必要通過高素質專業人才對其展開操控，然而濫用職權謀取私利的現象在現如今依舊十分多見，導致國有資產作用難以得到有效發揮，甚至轉變成對個人利益需求進行滿足的一種資產形式。

二、國有資產流失的表現形式

1.隱瞞企業資產，規避清產核資

部分企業把國有資產經營盈利、投資收益等虛列為負債，開始劃撥于應付款上，展開隱藏截留，等到企業改制后便將它們放入自己的口袋中；還有部分企業在企業改制之前，不懷好意的把企業應收賬款改為呆賬、壞賬，等到企業改制后則自債務人那里對這些款項進行收回并據為己有；部分企業將改制前在各個地區經營的資產，好比合股經營財產、抵債物資等，在改制后對其進行中飽私囊；部分企業在對國有資產進行清理時“睜一只眼閉一只眼”，即在清產核資期間，單方面要求對壞賬、不良資產進行核銷，而針對賬物不明確的資產或者賬外資產則以蒙混過關的方式予以入賬，把原本可盤盈的實物資產游離賬外。

2.違規調賬，遮掩事實真相

就實際情況而言，一個國有企業改制從起初到改制結束，通常要耗費數個月甚至數年的漫長時間。在這一漫長過程中，密切參與企業改制運作的原管理層完全存在可能借助各式各樣手段對大量資產進行隱匿轉移，就好比違規調賬，遮掩事實真相，使隱匿資產轉變成改制后企業的資產。即便一度隱匿的資產，又回流至企業，而這些資產已然由國有資產轉變成了個人資產，導致國有資產流失。

3.暗箱操作，賤賣資產

我國相關法律法規明確指出，對國有資產進行出售處理，一定要向企業主管機構幾國有資產管理部門報告并獲得審核同意。然而在實際操作期間，對企業資產進行違反規定、自作主張處理的情形屢見不鮮，并表現兩方面情形，一方面是沒有向上級申報而通過擅自的集體研究得出結果后，對企業進行相關處理；一方面是沒有向上級申報而通過某些領導自作主張開展處理；一方面是即便做了上級申報而不通過全面評估開展處理。上述三方面情形的根本問題，即為當權人員對職權進行濫用受賄，承買人員低價買入行賄的“權錢交易”。

三、國有企業改制中資產流失的原因

國有資產流失所能夠造成的危害是極為嚴重的，對國有企業改制中資產流失的原因展開分析顯得特別關鍵。現將國有企業改制中資產流失的原因概述為下述幾點：

1.相關部門監管欠缺

為了對國有企業改制操作進行規范，防止引發國有資產流失現象，近些年我國國資委相繼出臺一系列對國有企業改制操作予以規范的意見，各地區、各相關部門機構強化了組織領導，嚴肅貫徹執行，規范國有企業改制工作收獲了一定的成效。然而在國有企業改制實際工作中，相關監管部門未予以嚴肅認真處理，缺乏責任心、監管不到位，使得各項規章制度形式上雖然存在，卻難以發揮其應有的作用。一些部門還經由合法的程序，把市場化招標法，轉變成形式主義的“敷衍了事”，對中標者進行內定，或者設立各式各樣難題使得其他單位不得不知難而退，從而對部門或個人利益進行維護，致使國有資產流失。

2.管理層收購行為弊端

管理層收購又可稱之為MBO（Management Buy-Outs），上世紀90年代末，伴隨我國國有企業產權改革的推行，其逐步進入人們的視野，由此開始一大批企業均采用MBO的形式推行改制，MBO也轉變成現階段諸多地區對國有資產進行處置的一個常用手段，而這一手段在西方國家并不得到贊同。部分地方政府對國有企業開展“甩包袱”式的改制，在改制中又借助企業原本管理人員對資產評估、清產核資等工作進行組織開展。企業原本管理人員為了維護自身利益，自然會對國有資產進行盡可能評低，管理層收購行為弊端，致使國有資產流失。

3.評估工作不夠嚴格

現階段，就評估種類展開的劃分存在科學合理性不足的問題，各式各樣評估人員開展的評估業務分支交叉，極為混亂，對評估行業與市場發展構成不利影響。在一些國有企業改制中，即將轉變成改制后企業主要股東的原國有企業管理者參與評估組織和評估的全面環節，就算是國有資產管理部門聘請的相關評估人員，也大多由原企業陪同、接待，原企業管理層很大程度束縛了中介組織的工作開展。受未有必要的監督機制，就博弈論角度而言，原企業管理層和評估人員很可能會出于雙方利益而協商損害國家利益。在此種情形下，資產評估公正性、真實性便大打折扣了。

四、國有企業改制中資產流失的應對策略

不可否認，國有企業改革的方向是沒錯的，國有企業改制勢在必行。然而國有資產流失同樣是會造成極大危害的，應當對其予以有效的預防。全面國有企業在時代發展新形勢下，要與時俱進，大力進行改革創新，運用先進的科學技術、知識理論，不斷優化國有企業改制。如何進一步實現對國有企業改制中資產流失的有效應當可以從以下相關策略著手：

1.強化相關部門監管力度

現階段，我國仍處于市場機制發展逐步完善階段，換而言之，國有企業改制對應法律法規同樣處于一邊改變一邊完善的階段。應當經由企業改制，對產權結構予以明確確立的方式來消除國有企業產權主體缺失的問題。不過在改革期間，借助相關法規制度的制定，強化監管力度是十分必要的。國有企業的改制過程應當屬于一種市場行為，要結合市場實際情況、發展規律開展，政府在其中應當有效發揮起自身協調、引導的作用。不過國有企業改制牽涉到方方面面，既有制度變革，又有各環節的利益重組，因此單憑市場的力量使無法實現的，其合法性、規范性也得不到有效確保。國有企業改制是一個過程性的部署，相關部門應當發揮監管作用，經由強化法制建設，構建監督體系，制定競爭制定，增強公開性，消除不良操作行為，遏制國有資產流失。

此外，應當自不同角度出發構建國有資本運營體系，也就是針對國有資產制定相應的保值增值責任制度。組建國有資產所有權管理部門，國家賦予其國有資產管理監督權，并對各式各樣權利諸如國有資產收益、經營者選取及各項決策等進行妥善行使。遵循所有權與經營權相互分離原則，清楚認識到其與政府職能管理部門存在差異，依據出資者角色對下屬企業開展資產管理。結合現如今市場背景下企業制度要求，確保企業具備法律保護的法人財產權，同時肩負起國有資產保值增值的責任，以市場競爭主體身份加入到市場競爭中。

2.嚴格規范管理層收購行為

針對國有企業管理層收購中存在的嚴重問題，已得到相關部門的特別關注。為了對企業管理層收購行為進行規范，遏制國有資產流失，我國頒布了五條禁令，分別是：一，要開展離任審計，就業績縮減需要承擔重要責任的管理層禁止參與對企業股權的買入；二，不可自買自賣；三，應當進場交易，競價公正公開，管理層買入產權需同股同價；四，經營人員禁止向諸如自身企業等國有及國有控股企業借款，也不可將收購企業資產用于抵押向銀行貸款，要開展收購就一定拿出真實資本，一定要通過管理層自身風險去收購，而不可將風險轉移至銀行身上；五，嚴禁把用于安置職工的資金自價款中擅自抵扣。

同時，就現階段國有企業改制中不同地區規則不同而言，可考慮由國家相關部門出臺全面統一的國有企業改制辦法。基于此，通過每一級政府強化對主管部門的權力運行機制改革，構建完善協調的評估、執行、監督等各自分離的操作機制，有效遏制國有資產在一系列操作流程中出現濫用職權、謀取私利的現象。務必要依法操作、依章辦事，規范改制期間的操作、程序。

3.規范改制企業資產評估與審計

國有資產管理部門應當對自身監督管理職責具有明確的認識，培育、引入具備高素質良好執業道德水準的評估人員；應當制定科學適用的對策，加大對評估全面環節的監督管理力度，有效促進評估工作朝公正、獨立，評估結果朝真實、準確方向發展；健全評估組織管理，盡量使其不受到改制企業管理層的束縛；應當在適度的前提下，對相關重要國有資產的評估結果進行公布，不可限定于只允許少部分人了解，面對評估結果的一系列異議、質詢應當做到客觀公正對待，并科學嚴謹開展必要的復核審查。國有資產管理部門應當對改制企業資產評估結果展開系統充分的核查、核準，所得結果要向社會公示。

對即將改制的國有企業資產經營者采取任期經濟責任審計，在國有企業、任期經濟責任審計中，企業改制屬于關鍵審計內容，對國有資產流失問題當事人責任要明確理順。倘若國有企業改制中產生違法違紀問題，紀檢監察部門應當提升對相關責任人的查處力度。有效發揮審計部門、紀檢監察部門在國有企業改制中、防止國有資產流失中的監督作用。

五、結束語

總而言之，國有企業改制屬于一個極為漫長的過程，在改制期間受一系列因素影響，使得國家資產面臨很大程度的流失，國家利益遭受侵害。開展好國有資產經營發展，一方面對有效凸顯公有制主導作用、控制影響力，一方面對健全以公有制為主、各項所有制一并發展的基本經濟制度，均有著十分重要的意義。鑒于此，相關人員務必要不斷鉆研研究、總結經驗，清楚認識國有資產流失的危害，全面分析國有企業改制中資產流失的原因，“嚴格規范管理層收購行為”、“強化相關部門監管力度”、“規范改制企業資產審計與評估”等，積極促進國有企業改制、國有資產保值增值工作的健康有序進行。

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作者簡介：王紅梅（1964- ），女，漢族，安徽肖縣人，學歷：本科，單位：河南眾誠聯合資產評估事務所