談零星維修工程審計的問題及對策

李琳潔 屈鈞利

(西安科技大學理學院，陜西 西安 710054)

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談零星維修工程審計的問題及對策

李琳潔 屈鈞利

(西安科技大學理學院，陜西 西安 710054)

論述了零星維修工程進行竣工結算審計的必要性和重要性，結合工程實例，列舉了零星維修工程審計中經常遇到的問題，并提出了相應的解決方法和建議，旨在提高零星維修工程結算審計的質量。

零星維修工程，結算審計，送審資料，現場勘察

隨著社會的進步和時代的發展，國民經濟和國力的不斷提升，對既有建筑物進行裝修改造日益普遍，特別是對于裝修時間較長的建筑，有的是由于裝修風格落后,不滿足當前對建筑物功能的使用要求，有的是裝修質量不斷出現問題，如局部開裂、脫落、污染等等。因此，我國維修改造工程的總投資比重逐年增加，對該類工程進行竣工結算審核的重要性也日益突出。

1 對零星維修工程進行結算審計的必要性和重要性

我國是一個建筑大國，對既有建筑進行加固改造和維修改造已成為建筑工程的重要組成部分，需要維修改造的既有建筑工程量大、范圍廣[1]。根據國家統計局發布的統計數據：2014年建筑業投資總金額為4 034.05億元，而其中改建項目投資(不含農戶)達到505.76億元，可見我國每年改造工程的投資金額比重之大，故不可輕視對零星維修工程的審計工作。

但是單個零星維修工程與大型新建建筑項目相比，又有著工期短、形式雜、造價低、項目多、缺少圖紙的特點，這些特點很容易導致零星維修工程發生高估冒算、虛報工程量、侵占國資的漏洞，我國《審計法》第三章第二十二條明確規定：對政府投資和以政府投資為主的建設項目的預算執行情況和決算，必須進行審計監督。因此，很多單位都明確規定：零星維修工程竣工結算價必須以最終審定結果為準。

2 零星維修工程結算審計中常見問題

2.1 送審資料不齊全

工程竣工結算的審計一般要有完整的資料，主要包括招投標文件、工程承包合同、工程施工竣工圖、工程變更記錄單、現場簽證單、地勘報告、專項施工方案等資料，但由于零星維修工程工期短、造價較低、施工企業管理良莠不齊，導致送審資料不齊全、審計人員難以入手，主要表現在以下方面：

1)缺少竣工圖圖紙。零星維修工程量小、分散、繁雜，一般沒有專門的施工圖紙，尤其是對于年代久遠的建筑物，大多不能提供原有的工程設計施工圖，這樣就為審計工作帶來很多困難，無法準確核對工程量，容易造成施工單位工程量虛報及重復計算，即使審計人員在施工現場進行測量、記錄，測量結果仍存在誤差，且此過程延長了該項目的審計時間，耽誤了正常的審核進度。

2)缺少設計變更單及現場簽證單。零星維修工程常會遇到根據施工現場的實際情況而作出的臨時變更，這樣就會產生大量的更改工作量，在進行工程結算時，如果沒有相應的設計變更單或是現場簽證單，審計人員對施工期間發生的工程變更情況就不能全面了解，例如某拆除工程中將原混凝土地面鑿除，就需知道原混凝土層的厚度以及建筑垃圾外運的距離，才能核算工程量。如果現場代表或其他相關部門沒有做好現場變更工作記錄，審計就無從下手，有時即使雙方現場代表都有做工作記錄，但是記錄的真實性也需要核實。這都需要審計人員親臨現場，實地進行抽樣勘察和記錄，同時，督促甲乙雙方的現場代表對現場記錄及時進行簽字認可，作為后續復審依據材料。

2.2 送審資料信息模糊

1)裝修改造范圍及內容不明確。目前大多零星維修工程由于造價低且項目繁雜，一般沒有正式簽署合同，或者只簽了施工框架協議。由于未明確維修改造范圍，這就往往造成審計人員不能將應核減的工作量進行核減，形成漏洞[2]。

2)施工圖設計深度不夠，簽證單內容不詳。零星維修工程量小繁雜，往往不方便請專業設計院設計出圖，或者送審的施工圖由于設計深度不夠，不能準確說明施工工藝及裝修材料，從而無法確定清單的綜合單價，例如某辦公大樓屋面的防水工程，未說明防水卷材是使用瀝青卷材還是采用合成高分子防水卷材。這種漏洞往往造成施工單位送審結算書上出現定額高套的現象。

如果簽證單不能準確說明安裝材料的品牌、規格、尺寸、造型，就很難確定安裝材料的主材市場價，例如某公司國學體驗室裝修項目竣工結算審核，送審結算書中大吊燈的主材價為6 961元，但沒有說明品牌和規格。審計人員在看現場時拍了照片，帶著照片去燈具市場調查市場價，在詢價過程中發現燈具的品牌不同、造型不同、直徑不同其價格也大相徑庭，其次是購買數量的多少也會影響價格高低、不同地域的價格也不相同，所以查詢到的市場價得不到施工方的認可，造成“扯皮”現象。

3)結算計價依據不明確。零星維修工程不同于新建工程，一般沒有明確的質量標準、定額套用和取費標準，容易造成施工單位結算報價的人材機取費過高、措施費及其他費費率不合理的現象，同時審計人員由于缺乏審計依據，使審計工作難以入手。

3 解決零星維修工程結算審計中常見問題的幾點建議

3.1 前期應審核項目資料的完整性

對于不需要招標程序的工程，應建議業主方與承包方簽署合同，同時審計人員應當對合同底稿的重要條款進行初審，重點審核該合同的維修改造范圍、合同價款及支付方式、工程變更及變更項單價調整依據等，做到內容完整、描述準確、易于理解。

對于工程量較大的零星維修工程，應建議業主方盡可能補充施工圖圖紙，設計深度應達到一定要求。同時應組織現場工作人員做好現場工作記錄，及時辦理現場簽證，避免后補、虛簽現象。

3.2 中期應做好現場勘查記錄工作

現場勘查是審核工程量以及定額套用最為有效直觀的審計方法。審計人員應親臨現場做好現場勘查記錄，向工程管理人員仔細了解改造范圍、材料選擇、裝修做法和最終效果，并實地丈量裝修改造范圍的平面布置、標高尺寸等。特別是拆除工程和隱蔽工程應盡可能詳細，比如土方開挖，應包括土質、土方開挖深度以及是否放坡，同時，督促業主方與承包方的現場代表對現場記錄及時進行簽字確認。

待工程全部完工，應將施工圖紙、工程簽證單、工程變更單和結算書與現場進行對照，看其間有沒有出入，尤其應注重設計變更引起的新增清單項目或應取消的原有項目，防止將應做而未做的清單項目也列入結算書中。

3.3 后期嚴把材料關做好主材價查詢

建材市場材料品種繁多、質量參差不齊。因此,審計人員在現場察看時，應仔細考察建筑材料的品種和質量，如在某零星維修項目的結算審計中發現：結算書中衛生間洗手臺按照天然花崗巖臺面報價，可實際用的是人造石臺面，而天然石材的價格自然較高。因此，這就需要審計人員熟悉掌握建筑材料和裝飾材料的特性，防止施工方以次充好、用低報高。

在審核材料單價時，一般常用的建筑材料應參考省、市定額站工程造價管理信息發布的材料市場價格。對于價格較高且在信息手冊上查不到的建筑材料，審計人員應準確記錄它們的型號、規格或造型，再到當地建筑市場以消費者的身份調查該材料的市場行情，通過向商家討價還價的方法獲得該主材的市場價。最后，經業主方和承包方協商一致后，雙方簽字確認。

4 結語

對零星維修工程進行結算審核是一門繁瑣中要求細致，在經驗積累中注重技巧的工作，這就需要我們在工作中做到認真負責，不斷學習、總結和提高，秉持客觀公正，實事求是，廉潔奉公的職業道德標準，不斷在實踐中總結提高零星維修工程結算審計質量[3]。

[1] 朱純宜.既有建筑結構加固技術經濟分析[D].南昌：華東交通大學碩士學位論文,2012.

[2] 李小偉，張 榮.關于獨立院校零星維修工程管理工作的思考[J].山西建筑，2016，42(1):256-257.

[3] 王亞平.審核零星維修工程結算的幾點建議[J].太原城市職業技術學院學報，2009，11(1):146-147.

Discussion on the problems and countermeasures of sporadic maintenance engineering audit

Li Linjie Qu Junli

(ScienceCollege,Xi’anUniversityofScienceandTechnology,Xi’an710054,China)

This paper discussed the importance and necessity of sporadic maintenance engineering completion settlement audit,combining with the engineering examples,exampled the common problems in sporadic maintenance engineering audit,and put forward corresponding solutions and suggestions,to improve the settlement audit quality of sporadic maintenance engineering.

sporadic maintenance engineering,settlement audit,audit material,field investigation

1009-6825(2016)29-0243-02

2016-08-03

李琳潔(1990- )，女，在讀碩士； 屈鈞利(1958- )，男，教授

F239

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