基于高校增值型基建項目全過程跟蹤審計方法探討

李艷婷 朱 芳

(江蘇師范大學審計處，江蘇 徐州 221116)

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基于高校增值型基建項目全過程跟蹤審計方法探討

李艷婷 朱 芳

(江蘇師范大學審計處，江蘇 徐州 221116)

論述了高校基建項目全過程跟蹤審計的內涵及增值優勢，分析了高校基建項目全過程跟蹤審計中存在的問題，從做好審計定位、健全審計制度、優化審計人員結構等方面，提出了實現增值型全過程跟蹤審計的策略。

高校基建項目，跟蹤審計，增值型

增值型內部審計是一種新的內部審計理念,以提高組織的運作效率和增加組織的價值為目的，向組織提出富有價值的審計建議，使其實現增值目標。基于目前的研究背景和高校基建審計現狀，通過分析高校基建項目的全過程跟蹤審計的增值優勢和存在問題，對實現增值型跟蹤審計的方法進行探討。

1 高校基建項目全過程跟蹤審計的內涵

高校基建項目全過程跟蹤審計，顧名思義是整個基建項目從籌劃開始到工程結束的全過程審計監督，實施內容包括項目投資立項，勘察設計，招投標，施工過程造價控制、變更簽證、材料認質認價，竣工結算、決算的審計和評估等全過程。實踐證明，跟蹤審計能更好地發揮審計職能，有效控制工程造價，改進建設項目管理方法，幫助實現建設項目的增值目標。

2 高校基建項目全過程跟蹤審計的增值優勢

1)由靜態轉化為動態反映基建工作。傳統審計側重于事后監督，在發現問題后已不能補救。全過程跟蹤審計是對整個過程進行跟蹤，有重點的進行階段性審計，能夠對施工中發現的問題及時反饋，督促管理部門更有效的利用建設資金。2)從事后轉變為事前、事中相結合審計，積極預防管理中的漏洞。傳統事后審計時間滯后、職能弱化，實效性差。跟蹤審計人員在施工現場掌握工程的施工過程、形象進度，一旦發現質量問題可及時提出審計意見和建議，促使項目管理單位加強質量、進度和造價等方面的管理。3)反映真實工程量，減少審計檢查風險。審計人員真實了解現場實際，現場的材料進出、設計變更及簽證價款的審核、材料的認質認價、隱蔽工程工程量的計量均有審計人員參與，保證跟蹤審計結果的準確性。4)幫助建筑市場規范化運作。跟蹤審計全程參與建設項目的設計、招標、施工、監理，動態介入相關方行為，及時提供審計建議，促使參建單位規范各自行為，建筑市場更加規范、有序地進行。5)提升審計地位，加強對高校基建項目的全局控制，為項目的效益評價打好基礎。跟蹤審計解決了審計在建設項目關鍵環節的缺位問題，有效地減少管理不善和決策失誤等問題，從根源上督促項目實現管理規范，工程質量高、造價低的目標。6)提高人員業務水平，及時反饋審計信息。審計人員進駐現場，全面了解工程設計、施工、監理等方面的知識，能夠提高審計人員的業務素質。建設過程中參與材料的認質認價，工程進度款支付、合同審核等內容，及時、準確地把審計過程中發現的問題進行反饋。

3 高校基建項目全過程跟蹤審計存在的問題

1)跟蹤審計缺少法律保障，法制建設滯后審計實踐，沒有形成成熟有效的審計模式。目前高校基建項目跟蹤審計已建成基本的操作流程和規范，但法制建設遠遠落后于實際工作的發展，導致風險增大，審計質量難以提高。2)審計定位不準，蘊含審計風險。高校基建項目管理涉及部門較多，審計目標容易偏離，把跟蹤審計納入建設單位管理范疇，遇到問題要求審計先表態，管理和監督不分，審計相對獨立性原則缺失。3)審計力量不足，實效性差，審計質量難以保證。現階段內部審計人員配置不足，人員素質良莠不齊。基建項目跟蹤審計需要具有建筑規劃、圖紙設計、施工技術、財務管理、法律等知識和良好協調溝通能力的復合型人才，對人員素質要求較高。4)審計介入時間難以把握，審計效果不明顯。現階段跟蹤審計主要針對招投標、合同管理、設備和材料采購、隱蔽工作量的核查、竣工結算等方面的審核，在投資立項、勘察設計、工程管理、建設項目內部控制等方面介入的不深。審計人員在評價前期決策方面缺乏專業能力，導致工程造價由于設計、招標等階段的影響無法控制。跟蹤審計主要集中于后期的施工和竣工結算階段，審計效果不明顯。5)審計的獨立性無法保證。項目實際過程中，建設相關方若相互推諉，外聘跟蹤審計人員的職能易被錯誤定位，被動參與項目管理的活動中，無法保證審計工作的獨立、公正，內部審計的作用難以發揮。6)審計質量評價標準難以確定。跟蹤審計還未形成一套業績評價指標體系，其監督評價和咨詢建議等隱性成果較難量化，但對工程管理的影響卻是深遠的，從一定程度上來講會遏制跟蹤審計的發展。

4 如何實現增值型全過程跟蹤審計

國際內部審計師協會在《內部審計職業實業指南》中指出：內部審計應通過系統、規范的方法，評析和改善組織的風險管理和管理過程的有效性，幫助組織實現其目標。在這種理念下，增加價值成為內部審計活動的目的和判斷內部審計是否成功的重要標準。高校內部審計為增加組織價值的方法成為當前需要考慮的問題。

1)在整體框架上的基礎上，重點從部門機制、制度層面和業務質量層面等探討如何以組織增值為導向，提出較合理的制度建設、程序規范、人員培養、質量控制、審計結果利用等方面的建議，促使高校跟蹤審計有章可循，保證審計成果的有效性。2)高校基建項目各相關方合理界定各自職責，明確定位審計范圍。參與建設項目的監理、設計、施工單位，高校工程管理、投標管理、內部審計部門及其聘請的社會中介機構等應合理界定各自的職責和范圍，準確定位審計。另外，高校內部審計機構聘請的社會中介機構要對審計部門做最終服從，跟蹤審計的造價結果由內審部門復核決定，保證跟蹤審計咨詢結果的獨立公正，提高跟蹤審計效果。3)準確把握審計關鍵點，定位審計介入時間。不同的建設項目施工過程中需要審計重點關注的施工內容不同，跟蹤審計應結合建設項目的特點，以建設期、施工過程、審計成本和資源等為主要考慮因素，準確把握跟蹤審計介入的關鍵節點。4)整合審計資源，內外協作審計。利用內部審計機構熟悉內部業務，易溝通等優勢，結合外部審計機構專業人才儲備好，相對力量較強的優點，內外協作開展跟蹤審計。5)優化內部審計人員結構。內部審計部門要從不同專業方向引進人才，加強現有審計隊伍的素質。專業方向有財務會計、工程、法律、信息技術、管理等，相互彌補知識缺口，形成審計合力；不同工作經歷方面，可從高校內部、會計師事務所、造價咨詢公司等補充有經驗的專業技術人員，借鑒成熟的工作經驗，更好的服務于高校內部審計。6)加速內部審計信息化建設，提高審計工作質量和效率。當前高校正在開展內部審計質量評估工作，以期能進一步改進和提高內部審計工作質量，更好地為組織增加價值。結合內部審計評估的要求，開展內部審計信息化建設，借助審計信息化軟件處理數據、文件等，更高效地完成審計任務。

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Study on the value-added whole process tracking audit of construction project in universities and colleges

Li Yanting Zhu Fang

(AuditingDepartmentofJiangsuNormalUniversity,Xuzhou221116,China)

The paper indicates the connotation of the whole process tracking of infrastructure programs in colleges and its value added advantages, analyzes some problems in the whole process tracking auditing in the programs, and points out the strategies for the value-added whole process tracking auditing from the auditing positioning, promotion of the auditing system, and optimization of personnel structure.

infrastructure program of college, tracking auditing, value-added type

1009-6825(2016)18-0251-02

2016-04-13

李艷婷(1988- )，女，碩士，助理工程師； 朱 芳(1975- )，女，碩士，會計師

TU712

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