以內控為抓手 推進中央預算單位監管

●冀慧峰 王 琰

以內控為抓手 推進中央預算單位監管

●冀慧峰 王 琰

一、強化認識，提升預算單位健全內控的內在自覺

健全高效的內控制度是提高中央預算單位 （以下簡稱“預算單位”）內部管理水平、合理保證單位經濟活動的合法合規、有效防范舞弊和預防腐敗、加強廉政風險防控機制建設的重要手段。但從近年開展預算監管的情況看，各個單位內控意識普遍不高，亟需提高。一是預算單位普遍存在重業務、輕財務的問題，認為財務部門僅僅是后勤保障部門，將單位的預算控制直接等同于內部控制；二是有的預算單位，在涉及一些重大經濟事項的決策時，財務人員的參與度不夠，對重大決策的過程和結果不能及時掌握；三是有的預算單位因為事業性質和人員結構等問題，常年不能配備專業的財務人員，從事財務工作的人員多是半路出家，專業素養不足；四是財務工作的全員參與度不足，業務部門認為財務事項只是財務部門的事情，導致部分財政預算事項與實際業務需求脫節。對此，要以《行政事業單位內部控制規范》為指導，不斷強化宣傳，宣講政策法規解決的是“能不能做”的問題，內控才能解決“怎么做”和“如何做”的問題。尤其要以單位負責人為宣傳重點，提醒單位負責人牢固樹立責任主體意識，高度重視內部控制建設，切實加強實施工作的組織領導，扎扎實實做好內部控制的建立和完善工作，并持之以恒地帶頭貫徹執行。

二、摸底調查，探索建立預算單位內控制度備案機制

按照《行政事業單位內部控制規范》（以下簡稱“控制規范”）的規定，國務院財政部門及其派出機構對各級中央預算單位內部控制制度的建設和運行情況進行監督。隨著專員辦業務轉型的深入，專員辦要實現對駐地預算單位財政業務的全覆蓋和財政業務的全鏈條監管，內控制度正好可以成為專員辦了解和熟悉預算單位的一個重要的突破口。為此，專員辦可以開展預算單位內控制度建設和運行情況的調查摸底，并探索建立預算單位內控制度備案機制。備案時，專員辦要結合預算單位的“三定”方案以及各項財經政策法規，對內控制度的完備性、可行性以及有效性進行審核，主要是判斷內控制度是否符合全面性、重要性、制衡性和適應性等原則，是否建立了單位層面與經濟業務層面的風險評估機制，是否涵蓋了預算管理、收支管理、政府采購、資產管理等主要經濟事項的關鍵控制點，是否采用了不相容崗位相互分離、內部授權審批控制、預算控制、會計控制等控制方法。預算單位報送的內控制度如果不完全符合控制規范的，專員辦應要求其按照控制規范進行修改和完善。

三、動態監控，加強內控建設與預算監管間的協調互動

內控建設與預算監管分別從內部和外部兩個方面，助力預算單位實現預算、資產、財務等事項的科學管理，二者相輔相成，互相依賴。健全完善的內控制度能促使預算單位更好地執行各項財經政策法規，高效使用各類財政資金，強有力的預算監管則可幫助發現預算單位各類財政事項管理問題的深層次原因，進而規范制度、完善內控。因此，在開展預算監管的過程中，充分利用好內控這個抓手，就需要密切關注它的建設和運行情況，并加強兩者的互動與聯系。一方面，通過預算單位內控制度的備案和日常抽查機制，查找預算單位在預算管理、收支管理、政府采購管理以及財務報銷等方面存在的薄弱環節，分析對應出其各項財政業務可能存在的風險點，并將這些風險點作為對該單位實施預算監管的重點和關鍵點；另一方面，充分利用對預算單位日常預算監管以及重點事項的專項核查等監管方式中發現的預算、決算、非稅征管等方面存在的各類問題，對應出該單位內控設計和運行中可能存在的不足和漏洞，及時加以完善和改進，消除預算問題的內控制度基礎，并最終促進預算單位加強財政業務管理，提升財政資金使用績效。

（作者單位：財政部駐陜西專員辦、中國農業銀行西安高新支行）

（本欄目責任編輯：阮靜）