試論會計監督弱化成因及應對方法

唐連城（通遼市財政局，內蒙古　通遼　028000）

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試論會計監督弱化成因及應對方法

唐連城
（通遼市財政局，內蒙古通遼028000）

摘要：會計監督是會計工作的重要職能，它伴隨著會計的產生和發展.我國經過了改革開放后，雖然經濟逐步走入國際化，會計監督體系也隨之健全，逐漸獲得了長足的進步和發展，但仍存在會計監督被弱化的情況.這種情況隨著經濟的高速發展而越演越烈，分析會計監督弱化的原因，制定應對策略在現今社會已成為至關重要的議題.

關鍵詞：會計監督；弱化；成因；對策

1　緒論

1.1國內會計工作現狀

現今社會，有許多部門因為利益等原因的影響，出現了許多會計工作的違規違紀現象，大多數是由弄虛作假造成的信息失真，工作秩序的紊亂，小到對投資者、債權人，大到對社會公益甚至是國家的經濟管理的正常運行進行造成影響.造成這些影響的原因有很多，會計監督的弱化是其中的主要原因之一.因此，分析會計監督弱化的原因，制定應對策略在現今社會已成為至關重要的議題.

1.2會計監督的涵義

會計機構以及會計人員可以依照相關法律的規定，通過會計手段對經濟活動是否合法、合理、有效進行的一種監督，這種監督被稱為會計監督[1].目前已形成了內部監督、社會監督和國家監督的三級會計監督體系.

2　會計監督弱化的成因

2.1不健全的法律機制導致會計監督不力

某些企業通過財務造假，給股東、債權人、社會公眾等的利益帶來極大的損失，也給社會主義市場經濟的發展帶來了不利的影響，而相關的法律法規中卻缺乏明確的制約措施，只能依據《會計法》和相關準則處理，而依據這樣的法律法規難以形成有效的法律管控力.

2.2不健全的管理體制導致內部控制制度失調

我國企業內部管理和控制制度不健全，主要是以企業發展的收益為主，不重視內部監督和控制制度建設，即便是建立了相應的內部控制制度，但這些制度往往也流于形式，以致會計制度失調，出現在現在有些會計“跑路”，內部監督形同虛設.

2.3從業人員職業道德不過關

一般來說，會計信息不真實也往往是由自己單位的會計偽造的.因此會計人員個人的道德觀念和職業素質在會計工作中起著至十分重要的作用.現階段看我國會計人員整體素質不高，自我管理能力差，惟命是從，不能根據事實說話，甚至有意造假，使得會計信息不真實.

2.4領導人員薄弱的法律意識導致其對會計監督不重視

目前，我們可以發現在實際工作中，有許多單位領導人認為會計人員對自己批辦的財務收支進行抵制是“沒事兒找茬兒”、“不聽從指揮”.這是因為領導本身的法律意識還沒有提高到一定的重視程度，思想還沒有跟上會計監督的腳步，主動要暗示財務機構、財務工作人員做假帳，阻礙正常會計的工作有效監督.

2.5會計外部監督不力

2.5.1注冊會計師的難以獨立

由于利益等原因，注冊會計師在工作中很難保證真正意義上的獨立.一是有些不道德的注冊會計師或者會計師事務所與委托單位進行利益交換，在工作中根據單位領導的授意，出具虛假的驗資、審計工作報告，不能真正發揮監督作用；二是一些會計師事務所為招攬業務，壓低審計收費標準，影響了審計業務質量，注冊會計師由于資金原因，必然無法執行全部審計程序，以致審計結論不準，與實際結果產生出入.

2.5.2政府各有關部門配合協同差

《會計法》中有規定，審計、財政、稅務、保險監管、證券監管等部門都有管理權力，從自身角度出發，對會計工作進行監督與檢查.但各部門之間卻難有溝通，其檢查結論也未有交流.將檢查信息進行互通有無，進而避免重復，在現在的行政管理體制下是很難實現的.

目前由于各行業會計業務的復雜程度不同，在我國執法部門對會計工作進行監督檢查時，對一些違法行為的處理往往存在著處罰不到位，存在結論定義模糊的現象.政府監督部門在執行會計監督工作時，即使發現了會計舞弊現象，或者是業務處理不正確，對公共利益造成損失的時候，只是要求做出調賬檢查，又或是進行輕微罰款的處罰.這種處罰力度很難讓違法企業感受到震懾力，嚴重影響了會計法的權威性和嚴肅性.

3　強化會計監督的對策

3.1完善立法，加大執法力度

首先要保證《會計法》各項規定的貫徹落實，并促進其與其他相關法律的聯系.在此基礎上弱化會計制度，加強會計準則，以使《會計法》成為真正意義上的法律.有必要在會計相關立法中加入會計信息使用者因使用會計造假者提供的虛假會計信息而造成投資等決策失誤的損失，可以要求進行民事賠償的相關條款.

同時，建立行政執法的監督機制，加強對行政執法的監督，確保其合法、有力執行.加強行政執法隊伍建設.加強對行政執法人員的業務和實際操作培訓，提高他們的素質和實際執法能力.公開公正的處理違規違紀行為，各級領導干部應帶頭依法辦事，堅持嚴肅性，杜絕隨意性.

3.2建立完善的內部監督機制

3.2.1健全內部控制制度

要想健全內部控制制度，還需從多方面同時入手：第一，明確每個從業人員的職責和權限，讓不相容的職務分離，既要相互配合，又要相互制約，這是建立內部控制制度的關鍵；第二，建立財務檢查機制，組織相關人員定期與不定期對會計資料進行審查；第三，嚴格按照規章制度辦事，不給違紀者鉆空子的縫隙，提高會計工作的效率和質量[2]；第四，明確財產清查范圍、期限以及相關的組織程序[3].

3.2.2解決內部審計機構問題

內部審計組織機構是內部審計工作的常設審計織組，是內部審計的主要工作部門，在工作中發揮了重要的作用.在現實工作中，只有一少部分企業在設立了審計部的同時，還設立了審計委員會，而大部分只設立審計部.如果只設立審計部，并將審計部歸于總經理的領導，那么董事會對總經理的制衡就缺乏有效的監控手段.因此，企業在設置內部審計組織機構及對其定位上，在堅持獨立自主性的原則上，還要保障它的權威性.

3.3健全外部監督機制

3.3.1協調政府監督機制

審計、財政、稅務、保險監管、證券監管等部門為了既能發揮各部門的監督職能，又能對監督行為有所約束，可以建立一套社會評價與責任約束機制.也就是說，應在原有的基礎上建立相應的責任追究制度，這樣可以減少監管人員的以權謀私，實現科學化、效率化、嚴謹化的政府監管.同時，也可以互通有無，避免重復，減少相關部門和人員的工作量.

3.3.2規范社會監督機制

規范會計師事務所的制度行為，注冊會計師只有在工作中做到真正的獨立、公正，才能出具結果真實的報告，為管理者、監督部門使用，做出正確的判斷，提出意見.

提高注冊會計師審計的法規與制度建設，制定注冊會計師實施條例，完善注冊會計師相關法律法規，完善獨立審計準則；盡快制定監管工作規則以及有關獎懲辦法，加強各級注冊會計師協會的監管力度，建立對監管者的激勵和約束機制，提高社會監督的作用.

3.3.3強化社會輿論監督機制

陽光是最好的消毒劑，要將不設秘的信息對公眾公開，形成全社會的共同監督.發揮現在的媒體力量例如、微信、新聞等傳媒機構的力量.會計工作涉及面很廣，對企業會計工作的監督，僅僅依靠內部財務人員與注冊會計師和行政機構的檢查是不夠的，還應該在日常工作中發揮人民群眾的力量，每個公民都有對不法行為的監督權利和義務.因此要行成社會監督的氛圍，鼓勵人們參與揭露違法者.

3.4會計從業人員素質的提高是保證監督質量的利器

加強相關會計從業人員對法律的認識，關注其在法制方面的提高和強化，增加其對會計監督重要性的認識.要求會計從業人員及時學習新業務新知識，學習相關的財經紀律、會計法規、財會制度.通過對從業人員的兩年一次的會計培訓，提高與普及新觀念，使會計人員在各自的工作崗位上真正履行其職責.在培養其專業素養的同時，還要加強其關于職業道德的教育，做到不為利誘，不監守自盜.

參考文獻：

〔1〕黃小莉.淺談強化會計監督對財務管理的重要意義[J].經濟視野,2013(20):232-232.

〔2〕郭良穩.淺析加強和完善會計監督的思考[J].商情,2012 (31):26-26.

〔3〕周重威,譚步標,周煜.加強會計監督的作用[J].企業文化（下旬刊）,2015(2):133-133.

〔4〕仇冬芳,耿成軒.對上市公司審計收費和審計獨立性的反思[J].企業經濟,2005(2):186-188.

收稿日期：2015-12-1

中圖分類號：F233

文獻標識碼：A

文章編號：1673-260X（2016）01-0147-02