復烤企業生產成本能耗預算定額體系構建

肖淑媛

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復烤企業生產成本能耗預算定額體系構建

肖淑媛

摘要：本文以福建省復烤企業為例，針對復烤企業生產能耗（主要是電耗）現狀，運用數學模型方法，構建復烤企業生產能耗定額指標體系，有力推進企業由經驗管理向科學管理的轉型，為復烤企業實現可持續發展戰略夯實基礎。

關鍵詞：復烤企業；電耗；定額

一、復烤企業成本能耗預算定額體系制定背景

（一）宏觀經濟形勢和行業發展新常態的要求

當前，國內經濟發展正處于“速度變化、結構優化、動力轉換”的新常態，經濟已由高速增長轉為中高速增長。面對經濟下行壓力，煙草行業正不斷加大改革力度。在煙葉生產領域，控制規模和提質增效，已成為煙葉生產的主導方向。

（二）復烤企業自身改革發展的要求

首先是煙葉加工資源的短缺。目前，國家局正實行嚴格的煙葉計劃調控政策，全國煙葉收購計劃銳減至2016年4300萬擔，復烤企業保持微利則需要5300萬擔煙葉加工量，復烤企業產能過剩與煙葉規模銳減的矛盾日益突出。“開源”難度加強，倒逼我們更要“節流”。

其次，成本費用水平相對較高。當前，福建省復烤企業噸片煙生產成本僅勉強處于行業平均水平，成本競爭優勢不夠突出，且面臨生存困境，這倒逼我們反思:成本費用管控的潛力在哪里？著力點在哪里？

最后，原有預算定額機制不夠完善。調查發現，當前福建省復烤企業成本預算定額管理相對粗放，存在定額指標體系不夠完善、依據不夠充分、管理運行不暢等等一系列的問題，這倒逼我們必須規范重塑預算定額指標體系。

（三）復烤企業出路

1.積極拓展業務

隨著復烤企業“加工集約化、工藝標準化、服務個性化、管理現代化”發展戰略的提出，復烤企業必須重新鞏固和發展自身賴以生存的煙葉市場份額，通過大力推進區域加工中心建設，將加工業務延伸拓展至省外，保障企業的健康持續發展。

2.更重要的是形成降本增效、成本競爭戰略，向成本要效益，實現可持續發展戰略，故推動成本預算定額管理勢在必行。

復烤企業在對外拓展加工業務的同時，要盡快實施成本競爭戰略，通過管理模式的改進提升，實現企業管理降本增效，打造成本競爭優勢，兼顧外延式及內涵式發展，讓企業保持“兩條腿走路”，實現企業的可持續發展戰略。因此，推動定額管理勢在必行。

二、復烤企業成本能耗現狀調查：以福建省為例

大多復烤企業成本能耗主要是水、電、煤、油。根據福建復烤企業多年的數據統計與分析，以12000kg/h的生產線為例，噸片煙成本能耗占比依次為：水約4%-5%，電約65%-67%，煤約28%—30%，油約0.5%。依據重要性原則，本文以復烤企業能耗中重點消耗——電耗為例進行研究，初步構建福建復烤企業生產能耗定額體系。

三、復烤企業加工預算定額測定電耗方法和過程（以測定電耗為例）

分析樣本數據，查找理論值，并通過主要影響因素進行修正，制定成本預算定額。運用此法進行定額的代表的復烤加工環節的能耗—電耗。

思路：首先，查找理論值：連續生產情況各加工流量下的噸片煙電耗（樣本數據42個），符合一元線性回歸方程公式分布。

再次，查找修正值：查找影響噸片煙電耗的主要影響因素，對理論值進行修正。經查找，電耗主要受設備故障、換等級清理、周保例保等因素影響，故逐一分析影響因素。

最后，按加工流量與噸片煙電耗的回歸方程預測，綜合考慮故障、換等級清理衛生和周例保對噸片煙電耗的影響，確定2015年噸片煙電耗定額。

1.煙葉加工流量對噸片煙電耗的影響（理論值）

對2014生產烤季能管系統樣本數據整理分析，剔除設備故障、換牌換等級清理衛生和周例保的情況，可得連續生產情況各加工流量下的噸片煙電耗均值：加工流量12000kg/h，電耗均值298.8 Kwh；加工流量12500kg/h，電耗均值285.95 Kwh；加工流量13000 kg/h，電耗均值278.83 Kwh；加工流量13500 kg/h，電耗均值266.75Kwh；加工流量14000 kg/h，電耗均值248.22 Kwh；加工流量14500 kg/h，電耗均值235.4Kwh；加工流量15000 kg/h，電耗均值224.12 Kwh。

將以上樣本數據，應用一元線性回歸模型建立各煙葉加

經驗證，符合一元線性回歸方程。方程式為

2.修正值

經試驗，設備故障、換牌換等級清理衛生、周例保等三項原因對噸片煙電耗影響較為顯著，具體分析如下：

（1）換等級清理衛生對噸片煙電耗的影響

換等級清理衛生對噸片煙電耗的影響，與故障對噸片煙電耗的影響類似。根據長期對生產換等級清理衛生的觀察，認為每次換等級清理衛生對噸片煙電耗的影響時間為0.5小時。在統計區間內共發生58次換等級清理衛生，因此換等級清理衛生消耗的噸片煙電耗為

結論：換等級清理衛生對噸片煙電耗的影響：2.157Kwh。

( 2 )周例保對噸片煙電耗的影響

周例保都需開啟部分用能設備，因此對噸片煙電耗有一定影響。我們統計分析了周保電耗樣本數據，均值為3560Kwh；統計分析例保電耗樣本數據，均值為2447Kwh。

根據設備管理要求，生產每月會有三至四次周、例保。因此在統計區內周例保電耗約為

Kwh。因此周例保消耗的噸片煙電耗估算為

[108126,144168]/27119.37=[3.987,5.316] Kwh。

結論：周例保對噸片煙電耗的影響：【3.987，5.316】Kwh。

3.2015年噸片煙電耗定額指標

尾聲：通過本課題的開展研究，我們探索總結了一套具有福建復烤企業特色的預算指標定額管控模式，初步構建了打葉復烤生產預算定額標準化體系，有力推進了企業由經驗管理向科學管理的轉型轉變，為公司可持續發展夯實了基礎。同時，我們更需要切實提升指標的導向性和引領作用，努力實現“十三五”期間，福建省復烤企業成本費用達到全國對標先進水平的目標。

（作者單位：福建武夷煙葉有限公司）