“營改增”對公路運輸業(yè)稅負的影響

1.邢瑞民 2.袁曉梅

1.錫盟乾圖交通設計有限責任公司 2.內蒙古大唐國際錫林浩特礦業(yè)有限公司

“營改增”對公路運輸業(yè)稅負的影響

1.邢瑞民 2.袁曉梅

1.錫盟乾圖交通設計有限責任公司 2.內蒙古大唐國際錫林浩特礦業(yè)有限公司

近年來，我國營改增改革取得了長足發(fā)展，較原有稅負政策來看，增值稅征稅范圍有所擴大，并朝著交通運輸業(yè)及現(xiàn)代服務業(yè)拓展。但改革后，公路運輸業(yè)稅負明顯增多，在一定程度上削弱了行業(yè)盈利能力，如何更好地調整自身，順應稅收政策改革發(fā)展趨勢受到廣泛關注。文章從營改增含義入手，分析其對公路運輸業(yè)稅負影響，并在此基礎上對公路運輸業(yè)提出相關建議。

營改增；公路運輸業(yè)；稅負；影響

前言：

自2011年營改增政策提出至今，營改增試點已經遍布全國，在實踐中，通過增值稅抵扣鏈條的納入，能夠有效消除重復征稅，降低營業(yè)成本及企業(yè)稅負，但營改增的實施，對于交通運輸業(yè)納稅人而言，存在一定負面影響，對行業(yè)未來發(fā)展提出了巨大挑戰(zhàn)。因此加強對營改增對公路運輸業(yè)稅負影響的研究具有非常重要的現(xiàn)實意義。

1 、營改增含義及對公路運輸業(yè)稅負影響分析

營改增是指在針對以往征收營業(yè)稅的行業(yè)征收增值稅。營業(yè)稅原是在我國境內提供應稅勞務等的單位與個人取得的全部營業(yè)額為課稅對象的一種商品勞務稅。增值稅是對銷售貨物等單位與個人征收增值稅的稅種。為了從根本上避免雙重征收現(xiàn)象的出現(xiàn)，我國提出了營改增政策。交通運輸行業(yè)作為營改增的重點對象，營改增后，行業(yè)納稅變化如表1。

表1 營改增前后交通運輸業(yè)納稅比較情況

營改增政策的實施對于公路運輸業(yè)稅負的影響體現(xiàn)在積極與消極兩個方面。前者能夠根據增值稅特點，適度縮小計稅范圍，以此來達到減稅效果。本文重點分析負面影響。

第一，稅率增加，納稅壓力增加。營改增后，交通運輸業(yè)稅率由原來的3%上升到11%，忽略進項稅率抵扣因素，試點后的實際稅率為9.91%，前后差距為6.91%，可見稅率大幅度提升，增加了稅務成本，造成運輸企業(yè)稅負壓力較大。

第二，可抵扣項目減少。運輸企業(yè)成本構成較為復雜，如燃油費、維修費等，占比40%以上，但如果分散加油，難以獲得增值稅專用發(fā)票，無法進行進項稅額抵扣[1]。同時，在維修時，如果身處特殊地區(qū)，正規(guī)發(fā)票取得難度更大，基本為普通發(fā)票。其他聯(lián)運、外包等支出可以進行抵扣，但是占比較低，如人工、保險等費用均無法進行抵扣。新購置的車輛進項稅額能夠抵扣，但由于其為非常規(guī)性行為，對于企業(yè)產生的影響并不明顯。因此可抵扣項目的減少，在很大程度上增加了企業(yè)稅負壓力。

第三，可抵扣進項稅額減少。在沒有稅額抵扣條件下，稅率與利潤之間成反比關系，前者越高，后者越少。如果在沒有可抵扣進項稅額的情況下，對于一般納稅人營改增前利潤總額會減少，可見對營改增納稅人會產生諸多影響。可見，營改增后對交通運輸業(yè)稅負的影響非常顯著。

2 、公路運輸業(yè)應對營改增的相關建議

2.1 積極申請小規(guī)模納稅人

營改增后，小規(guī)模納稅人500萬標準較以往改變很大，加上實施辦法中強調一般納稅人，意味著一般納稅人能夠享受到小規(guī)模納稅人的待遇。但由于交通運輸業(yè)稅率變化，直接影響到一般納稅人利益，無論從哪個角度來看，都不利于行業(yè)未來可持續(xù)發(fā)展[2]。因此運輸企業(yè)可以根據自身具體情況，申請小規(guī)模納稅人，以此來減少自身稅負壓力。

2.2 增加可抵扣項目范圍

營改增后，針對一般納稅人而言，可抵扣項目與進項稅額密切相關，進而影響到運輸企業(yè)利潤總額。對此，交通運輸業(yè)應對占比較高的人工成本、過路費等沒有可抵扣稅額的項目，積極模仿農產品購進，根據發(fā)票比例進行抵扣處理。另外，還應允許運輸企業(yè)將固定資產等納入到可抵扣范圍當中，鼓勵企業(yè)能夠積極引進新設備，從而促進企業(yè)持續(xù)性發(fā)展。

2.3 重視采購管理

面對營改增趨勢，交通運輸業(yè)企業(yè)要加大對政策內容的研究力度，盡早組織會計人員學習，更好地開展工作。運輸企業(yè)納稅人可以采取燃料集中采購措施，以此來獲得增值稅發(fā)票，進行稅額抵扣處理，減少自身稅負壓力。在車輛維修中，應避免到不常去的小型修理站，進行定點維修，獲得可抵扣發(fā)票，從而幫助企業(yè)節(jié)省更多成本，提高企業(yè)經濟利潤[3]。同時，針對低值易耗品等支出，應盡可能獲得增值稅專用發(fā)票，從而適應新政策的實施。

2.4 積極應對新政

交通運輸業(yè)主要涉及交通運輸服務與輔助服務，試點方案當中，針對上述兩個項目制定了不同的稅率。如前者中，貨運、班車等稅率由3%變?yōu)?1%、客運由3%變?yōu)?%。而后者則由3%變?yōu)?%。政府對運輸企業(yè)的稅率要進行針對性調整，盡可能將交通運輸主業(yè)納入到輔助項目中，以此來減少稅額，提高企業(yè)利潤總額。

結論：

根據上文所述，我國正處于市場經濟轉型階段，稅制改革進程越來越快，國家通過營改增政策，避免重復征稅，促進各行各業(yè)健康發(fā)展。但針對交通運輸行業(yè)而言，營改增政策的實施削弱企業(yè)利潤總額，使得企業(yè)綜合競爭實力大打折扣。因此運輸企業(yè)應積極面對新政，加大對新政內容的研究力度，并根據企業(yè)自身具體情況，做好財務管理及納稅籌劃工作，盡早適應營改增政策的實施，減少稅負，從而促進自身能夠獲得可持續(xù)性發(fā)展。

[1]李偉，李衛(wèi)平.營改增對交通運輸業(yè)上市公司稅負和財務的影響研究[J].上海經濟研究，2016，(01)：61-70.

[2]朱慧，譚海濤.“營改增”對交通運輸業(yè)稅負的影響分析[J].時代經貿，2015，(14)：91-95.

[3]張智猛.“營改增”對交通運輸業(yè)稅負的影響研究[J].會計之友，2014，(19)：85-90.