企業審計風險規避方式探討

姜 艷

國網河南省電力公司浚縣供電公司

企業審計風險規避方式探討

姜 艷

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隨著現代企業制度逐步確立，市場經濟改革逐步深入，企業發展的內外部環境都發生了很大變化，企業內部的日常工作也要做出相應的變革。企業的審計工作在企業管理中扮演著十分重要的角色，有效規避企業審計風險，提升企業審計質量，對于提升企業管理水平，拓寬企業發展道路有著重要的現實意義。本文分析了企業審計風險規避方式。

企業審計；風險；規避方式

現代企業要想在激烈的市場競爭中獲得競爭與發展的長久優勢，就必須進行自我監督與約束，其中內部審計是企業自我監督的重要組成部分，企業必須加以重點防范和控制。企業審計人員應該在實際審計工作中盡量避免各種工作失誤，減少企業的審計風險。

1 審計風險概述

審計風險就是審計單位通過審計沒能做出正確反映企業財務狀況的審計報告，發表了不恰當的審計意見，審計決定的可行性不高。這種風險可以從兩方面來認識：第一種情況是審計人員認為是公允的財務報表，實際上被審計單位做過手腳，破壞了財務報表的正確性，不能真實反映被審計單位的財務和經營狀況，或是被審計單位改動了對自身不利的財務事項，或者有些重大事件根本不在財務報表中顯示出來。第二種情況是審計人員認為有錯誤的財務報表，實際上是能正確反映企業財務和經營狀況的財務報表。審計人員處于監督與評價的第三方，一旦方式不恰當就會產生審計風險，主要有三種構成要素：固有風險、控制風險、檢測風險。固有風險就是企業本身的會計核算工作不完善而造成審計人員的視線不能集中于財務審計，企業在進行財務處理過程中，財務人員沒能進行正確的會計核算而給財務報表帶來差錯的現象。控制風險，就是由于企業內部控制機制不完善，從而給某項經濟事項帶來不可避免的差錯，進而影響財務報表正確性、給審計人員帶來審計風險的風險。檢測風險就是審計人員在進行企業的經濟業務審計檢查時對財務報表中的漏洞沒能檢查出來的風險。審計風險的模式一般是用乘號來表示：審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險。某種程度來說審計風險是終極風險，當前企業面臨的社會和經濟環境不斷變化，企業所面臨的審計項目也在不斷更新，企業必須加強審計風險認識、設計人員應該從產生審計風險的原因入手，進行詳盡的分析，把終極審計風險降到最低。

2 企業審計風險規避方式

2.1 增強企業審計的獨立性，提高其地位

在企業內部應當根據法律的具體規定選擇恰當的機構形式，并且，其建立的機構應具備以下特點：獨立的領導機制和獨立性的機構。只有這樣的具有獨立性的領導機制才能確保內部審計機構開展工作是受本單位的領導。這樣的機構才能幫助企業內部審計力度的加大，才能在本質上促使企業內部審計部門權威地、獨立地開展一系列工作，早日解除妨礙審計工作的因素。

2.2 完善隊伍建設，提高審計人員素質

審計人員是企業審計工作的主體，他們從事企業的審計工作，直接影響著審計工作質量的高低優劣。因此，要加強對企業審計人員的重視程度，著重于提高審計人員的業務素質和水平。第一，用人機制要進行改善，任人唯賢，選用能力和技術資格都過關的人員進行審計工作，使得審計隊伍得到進一步壯大。第二，對企業審計人員的繼續教育是至關重要的，工作內容隨著社會的變化而不斷進行改變，法律制度也時時更新，一些先進的應用技術在不斷地飛速發展，這些都決定了審計人員也要與時俱進，不斷地進行定期的培訓教育，提高自我素質水平，加強審計人員的知識能力、專業技能和相關基本知識，而審計人員的學習內容遠不止于此，各種法律法規、經濟管理等知識也是審計人員亟待學習的。

2.3 規范程序，管理風險

在審計工作進行的過程中，審計程序是重中之重的一項內容，也是審計人員開展審計工作所必須依據的法定步驟。若是沒有審計程序，可想而知，審計工作將會一團糟。步驟混亂，審計人員不清楚具體的工作步驟就會造成隨意性強，從而出現各種審計風險。審計程序首先就是要確定具體詳細的審計計劃，合理有序地進行審計調查，做好審計取證以及報告等各個重要環節，這一切措施的實施都要嚴格按照法定程序來進行；嚴格把關審計證據；注重科學有效的審計方法，工作時要有技巧、有策略地進行，這些措施的共同實施才能使企業審計風險進一步降低。在減少和規避企業審計風險過程中，嚴密科學的審計程序不可或缺，其在審計工作中的重要性不言而喻。只有在嚴格程序的規范下，各項審計工作才能有規矩地完美進行，才能在最大程度上降低企業的審計風險。

2.4 風險審計意識加強

在關注如何規避企業審計風險的問題時，應當加強風險審計意識。與此同時，規避風險還要科學有效地運用企業風險審計方法。如今，社會經濟的發展日新月異，各項新事物層出不窮，企業經營的內外部環境也逐漸變得更加復雜，企業的風險管理是企業日常工作的關鍵性內容。企業以往的內部審計內容逐漸也進一步地得到完善。原來僅僅由內部控制審計、績效審計、查錯防弊；而現在，內部審計已經逐漸發展到企業風險審計。在進行風險審計之前，我們必須要了解到這是一種規范化、系統化的方法，主要是以此來對企業風險管理的各項內容和業務進行測試，并識別風險、分析風險、評價及處理風險等。風險意識的加強和相關的企業風險管理辦法的實施能夠在很大程度上提高機構的風險管理、控制、監督等工作的效率，幫助審計機構更好地實現工作目標。

企業審計工作與企業財務工作質量息息相關，合理利用企業現有的經濟信息，構建完整的企業審計結構，是現代企業制度中必須要做的工作，也是提升我國企業競爭力，促進我國經濟長久發展的內在要求。近年來我國的審計工作質量有了很大程度的提高，但依舊面臨很多風險。合理規劃企業審計工作，有效規避審計風險還有很多問題亟待解決，完善企業管理之路任重而道遠。

[1]李慧晨.新視野中的企業審計風險規避策略思考[J].現代經濟信息，2015(11)：180.

[2]王秋連.企業審計風險分析及規避方法探討[J].當代會計，2014(05)：28－29.

[3]侯欣.企業內部審計過程中風險的規避策略探析[J].企業導報，2015(09)：119－120.