淺談企業集團財務公司應對營改增帶來影響的措施與方法

王佳雁

內蒙古電力集團財務有限責任公司

淺談企業集團財務公司應對營改增帶來影響的措施與方法

王佳雁

內蒙古電力集團財務有限責任公司

面臨營改增全面實施，身處金融業中的企業集團財務公司應如何看待納稅政策變化對企業的影響，又應采取何種措施與方法應對，本文結合增值稅相關法規和財務公司監管辦法，對這一問題進行分析，并提出建議。

財務公司；營改增；措施

自《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號文)和《財政部國家稅務總局關于金融機構同業往來等增值稅政策的補充通知》(財稅[2016]70號文)及相關通知下發以來，營改增進入了全面實施階段，文件中已對納稅人﹑扣繳義務人，征稅范圍﹑稅率﹑計稅方法﹑免稅范圍﹑征管辦法等已進行了明確，對于身處金融業的財務公司，營改增將會對企業稅負產生哪些影響？財務公司又將采取哪些措施應對營改增帶來的沖擊呢？本文將就這一問題進行探索。

營改增實施后，金融業的稅率由原來征收5%的營業稅稅率，提高為6%的增值稅稅率，表面上看，是稅率增加了1%，但由于增值稅是價內稅，實際稅率為5.66%，，加上原有營業稅中免稅項目平移進入了增值稅免稅項目，而且增加了進項稅率抵扣，如果能夠合理取得可抵扣項目的增值稅票，實際稅負應該是減少的。如果從全社會角度看，由于避免了重復征稅，對于企業來說，肯定是有減稅作用的。根據深圳市和上海市統計，金融業﹑建筑業﹑房地產業﹑生活服務業四大行業均實現減稅。

一、明晰免稅范圍，合理降低企業稅負。

《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》和《財政部國家稅務總局關于金融機構同業往來等增值稅政策的補充通知)中的免稅利息收入進行了進一步明確。

首先，以下利息收入屬于免征增值稅范圍：

1.2016 年12月31日前，金融機構農戶小額貸款。

2.國家助學貸款。

3.國債﹑地方政府債。

4.人民銀行對金融機構的貸款。

5.住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發放的個人住房貸款。

6.外匯管理部門在從事國家外匯儲備經營過程中，委托金融機構發放的外匯貸款。

7.統借統還業務中，企業集團或企業集團中的核心企業以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業集團或者集團內下屬單位收取的利息。

第二，金融同業往來利息收入屬于免征增值稅范圍：

1.金融機構與人民銀行所發生的資金往來業務。

2.銀行聯行往來業務。同一銀行系統內部不同行﹑處之間所發生的資金賬務往來業務。

3.金融機構間的資金往來業務。

4.金融機構之間開展的轉貼現業務。

第三，對金融同業往來利息收入進行了細化：同業存款﹑同業借款﹑同業代付﹑買斷式買入返售金融商品﹑持有金融債券﹑同業存單均屬于這一范疇。

第四，金融企業發放貸款后，自結算日起90天后發生的應收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規定繳納增值稅。

財務公司應明確掌握免稅范圍，同時，按照征管辦法辦理備案事項，合理減輕企業稅負。

二、完善供應鏈管理，盡量取得增值稅票，增加企業抵扣額

根據我國征管法和發票管理辦法等規定，企業有權在購買商品﹑接受服務以及從事其他經營活動時要求收款方提供發票。但實際上，經常會遇到銷售方以采購金額過小或當月額度已用完暫時無法領到增值稅票為由，拒絕開具增值稅票，有時，有些銷售方還會提出價外加稅，要企業另行支付增值稅額，才同意開具增值稅票。為提高增值稅進項稅抵扣比率，財務公司應做好業務預算與經營預算，在采購業務中可以采用批量招標采購的方式，保證入圍供應商均為一般納稅人，采購項目可以順利取得增值稅票，增加進項稅抵扣率，合理降低企業稅負。

三、嚴格增值稅票管理，珍視信用，防控虛開風險。

由于增值稅從納稅管理到稅票的開具﹑抵扣﹑沖銷都有嚴格的規定，而且對增值稅票應視同現金管理。與過去的營業稅管理相比管理難度和風險明顯增加。《國家稅務總局關于開展增值稅發票使用管理情況專項檢查的通知》中規定，將對增值稅違法違規行為納入納稅人信用記錄。財務公司應認真梳理流程，將增值稅管理的各個環節植入業務流程，制定符合內控的管理制度，明確發票的購買﹑領用﹑開具﹑沖銷﹑抵扣以及合同管理等各個環節的職責和分工，明晰職責，交叉控制，避免虛開﹑丟失風險。對相關人員加強培訓，熟悉增值稅相關的各項法規和管理規定，及時與稅務部門溝通，避免不當申報造成企業損失。

四、進行納稅籌劃，合理降低企業稅負

根據《企業集團財務公司管理辦法》中關于業務范圍與風險控制中的規定：自有固定資產與資本總額的比例不得高于20%。增值稅管理辦法中規定了購買經營租賃服務可以合法抵扣。財務公司不宜自建或自購營業場所，如采用租賃方式，既可以規避比率控制，又可以取得租賃的增值稅票，抵扣進項稅，降低稅負。

[1]《金融業營改增值得關注的問題》，何之蕾《中國財政》2016年第18期

[2]《金融服務業營改增單篇解讀》，王駿，中國財稅浪子快報，2016年第101期

[3]《深圳金融業營改增減稅效應明顯》，深圳特區報，2016年11月10日

[4]《金融企業開展營改增工作后存在的稅務風險及應對措施》，王瑛，《經濟與管理科學》2016年12月

[5]《金融行業_營改增_改了什么》，鹿小鹿《商周刊》，2016年第9期

[6]《營改增對企業集團財務公司的影響》，孫立明《企業改革與管理》，2016年第19期