淺談企業(yè)集團財務公司應對營改增帶來影響的措施與方法

王佳雁

內蒙古電力集團財務有限責任公司

淺談企業(yè)集團財務公司應對營改增帶來影響的措施與方法

王佳雁

內蒙古電力集團財務有限責任公司

面臨營改增全面實施，身處金融業(yè)中的企業(yè)集團財務公司應如何看待納稅政策變化對企業(yè)的影響，又應采取何種措施與方法應對，本文結合增值稅相關法規(guī)和財務公司監(jiān)管辦法，對這一問題進行分析，并提出建議。

財務公司；營改增；措施

自《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號文)和《財政部國家稅務總局關于金融機構同業(yè)往來等增值稅政策的補充通知》(財稅[2016]70號文)及相關通知下發(fā)以來，營改增進入了全面實施階段，文件中已對納稅人﹑扣繳義務人，征稅范圍﹑稅率﹑計稅方法﹑免稅范圍﹑征管辦法等已進行了明確，對于身處金融業(yè)的財務公司，營改增將會對企業(yè)稅負產生哪些影響？財務公司又將采取哪些措施應對營改增帶來的沖擊呢？本文將就這一問題進行探索。

營改增實施后，金融業(yè)的稅率由原來征收5%的營業(yè)稅稅率，提高為6%的增值稅稅率，表面上看，是稅率增加了1%，但由于增值稅是價內稅，實際稅率為5.66%，，加上原有營業(yè)稅中免稅項目平移進入了增值稅免稅項目，而且增加了進項稅率抵扣，如果能夠合理取得可抵扣項目的增值稅票，實際稅負應該是減少的。如果從全社會角度看，由于避免了重復征稅，對于企業(yè)來說，肯定是有減稅作用的。根據(jù)深圳市和上海市統(tǒng)計，金融業(yè)﹑建筑業(yè)﹑房地產業(yè)﹑生活服務業(yè)四大行業(yè)均實現(xiàn)減稅。

一、明晰免稅范圍，合理降低企業(yè)稅負。

《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》和《財政部國家稅務總局關于金融機構同業(yè)往來等增值稅政策的補充通知)中的免稅利息收入進行了進一步明確。

首先，以下利息收入屬于免征增值稅范圍：

1.2016 年12月31日前，金融機構農戶小額貸款。

2.國家助學貸款。

3.國債﹑地方政府債。

4.人民銀行對金融機構的貸款。

5.住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個人住房貸款。

6.外匯管理部門在從事國家外匯儲備經營過程中，委托金融機構發(fā)放的外匯貸款。

7.統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內下屬單位收取的利息。

第二，金融同業(yè)往來利息收入屬于免征增值稅范圍：

1.金融機構與人民銀行所發(fā)生的資金往來業(yè)務。

2.銀行聯(lián)行往來業(yè)務。同一銀行系統(tǒng)內部不同行﹑處之間所發(fā)生的資金賬務往來業(yè)務。

3.金融機構間的資金往來業(yè)務。

4.金融機構之間開展的轉貼現(xiàn)業(yè)務。

第三，對金融同業(yè)往來利息收入進行了細化：同業(yè)存款﹑同業(yè)借款﹑同業(yè)代付﹑買斷式買入返售金融商品﹑持有金融債券﹑同業(yè)存單均屬于這一范疇。

第四，金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結算日起90天后發(fā)生的應收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅。

財務公司應明確掌握免稅范圍，同時，按照征管辦法辦理備案事項，合理減輕企業(yè)稅負。

二、完善供應鏈管理，盡量取得增值稅票，增加企業(yè)抵扣額

根據(jù)我國征管法和發(fā)票管理辦法等規(guī)定，企業(yè)有權在購買商品﹑接受服務以及從事其他經營活動時要求收款方提供發(fā)票。但實際上，經常會遇到銷售方以采購金額過小或當月額度已用完暫時無法領到增值稅票為由，拒絕開具增值稅票，有時，有些銷售方還會提出價外加稅，要企業(yè)另行支付增值稅額，才同意開具增值稅票。為提高增值稅進項稅抵扣比率，財務公司應做好業(yè)務預算與經營預算，在采購業(yè)務中可以采用批量招標采購的方式，保證入圍供應商均為一般納稅人，采購項目可以順利取得增值稅票，增加進項稅抵扣率，合理降低企業(yè)稅負。

三、嚴格增值稅票管理，珍視信用，防控虛開風險。

由于增值稅從納稅管理到稅票的開具﹑抵扣﹑沖銷都有嚴格的規(guī)定，而且對增值稅票應視同現(xiàn)金管理。與過去的營業(yè)稅管理相比管理難度和風險明顯增加。《國家稅務總局關于開展增值稅發(fā)票使用管理情況專項檢查的通知》中規(guī)定，將對增值稅違法違規(guī)行為納入納稅人信用記錄。財務公司應認真梳理流程，將增值稅管理的各個環(huán)節(jié)植入業(yè)務流程，制定符合內控的管理制度，明確發(fā)票的購買﹑領用﹑開具﹑沖銷﹑抵扣以及合同管理等各個環(huán)節(jié)的職責和分工，明晰職責，交叉控制，避免虛開﹑丟失風險。對相關人員加強培訓，熟悉增值稅相關的各項法規(guī)和管理規(guī)定，及時與稅務部門溝通，避免不當申報造成企業(yè)損失。

四、進行納稅籌劃，合理降低企業(yè)稅負

根據(jù)《企業(yè)集團財務公司管理辦法》中關于業(yè)務范圍與風險控制中的規(guī)定：自有固定資產與資本總額的比例不得高于20%。增值稅管理辦法中規(guī)定了購買經營租賃服務可以合法抵扣。財務公司不宜自建或自購營業(yè)場所，如采用租賃方式，既可以規(guī)避比率控制，又可以取得租賃的增值稅票，抵扣進項稅，降低稅負。

[1]《金融業(yè)營改增值得關注的問題》，何之蕾《中國財政》2016年第18期

[2]《金融服務業(yè)營改增單篇解讀》，王駿，中國財稅浪子快報，2016年第101期

[3]《深圳金融業(yè)營改增減稅效應明顯》，深圳特區(qū)報，2016年11月10日

[4]《金融企業(yè)開展營改增工作后存在的稅務風險及應對措施》，王瑛，《經濟與管理科學》2016年12月

[5]《金融行業(yè)_營改增_改了什么》，鹿小鹿《商周刊》，2016年第9期

[6]《營改增對企業(yè)集團財務公司的影響》，孫立明《企業(yè)改革與管理》，2016年第19期