新形式下供電公司工程管理審計的思考

賀居溪

國網新疆電力公司巴州供電公司

新形式下供電公司工程管理審計的思考

賀居溪

國網新疆電力公司巴州供電公司

近年來，隨著國家經濟快速發展，電網企業工程建設規模不斷增加，投資金額逐年加大。為規范工程建設管理行為，合理控制工程造價，確保工程建設質量，供電公司內部審計始終把工程管理審計作為服務電網企業的重要舉措。本文根據國網巴州供電公司近年工程管理審計成果，列舉出審計發現工程管理中存在的主要問題及原因，據此分析了新形式下供電公司工程管理面臨的問題，探討了今后內部審計實施工程管理審計的改進措施，不但可以有效防范工程管理過程中各類風險，而且能更好地發揮內部審計服務企業實現提升管理、增加價值的作用。

供電公司；工程管理審計；思考

近年來，隨著國家經濟快速發展，電網企業工程建設規模不斷增加，工程項目投資成為電網企業主要支出。電網工程管理從項目立項開始，到招投標管理、合同管理、物資管理、分包管理、簽證管理、工程造價管理每個環節都有可能存在觸犯法律法規和資產損失的風險。為規范工程建設管理行為，合理控制工程造價，確保工程建設質量，供電公司內部審計始終把工程管理審計作為服務電網企業的重要舉措。

一、工程管理審計發現的主要問題

1.項目計劃管理不規范。主要表現在項目計劃前期方案制定不充分，項目實施內容發生較大變更，項目資金超計劃或項目結余資金較大；個別項目實施地點、內容與計劃不符；項目需求重復上報導致農網項目和技改項目重復批復。

2.項目招標前期工作基礎薄弱。主要表現在項目管理部門未按項目實施方案編制招標控制價，未審核投標人的工程量清單報價內容，造成投標人中標后綜合單價與招標文件、技術規范要求不符、綜合單價虛高，按實進行工程結算審核易與中標單位發生法律糾紛。

3.工程物資應招未招，由施工單位采購。主要表現在部分應由建設單位采購的工程物資因采購計劃上報不準確、工程量變更，將遺漏的材料或因工程量變更所需材料交由施工單位采購。

4.合同簽訂不規范。主要表現在部分工程先開工后簽合同或合同按中標價簽訂固定價款，但包干范圍及變更調整條件沒有在合同中明確，造成工程造價未包死，施工單位通過現場變更和簽證達到“低價中標，高價結算”的目的。

5.工程結余物資未辦理退庫。主要表現在部分項目計劃上報不準或施工方案變更，項目采購物資結余數量較多，且結余物資不辦理退庫形成賬外物資。

6.項目拆舊物資退庫手續不全或退庫物資數量與實際不符。主要表現在拆舊物資退庫單無物資管理部門簽字蓋章手續；項目管理部門未編制拆舊物資計劃或拆舊物資計劃未及時上報物資管理部門，造成工程拆舊物資實際退庫時無法核對應退未退數量。

7.部分工程未按規范施工，工程質量不達標。主要表現在部分項目地下隱蔽工程不滿足規范要求；小型基建維修項目未按標準工藝流程施工，工程質量不能滿足需求；配網防洪加固項目、配網線路防外力破壞項目未照圖施工。

8.隱蔽工程未按管理規定進行驗收。主要表現在隱蔽工程驗收記錄無相關實測數據或圖片資料，對隱蔽工程材質、規格、做法沒有界定。

9.工程簽證內容不實。主要表現在項目負責人簽證把關不嚴，簽證多由施工單位填制，隨意性較大，且簽證未進行編號留存，施工單位可隨意改動或后補簽證內容。

二、新形式下供電公司工程管理審計面臨的問題

(一)工程管理審計力量薄弱，事前事中審計難以開展。

近年來隨著各類工程項目的不斷增加，工程管理審計任務繁重，無法對工程前期、工程招投標、合同簽訂、物資管理、施工管理等環節做到更多的事前審計和事中審計，使得工程管理各環節中存在的問題不能及時得到反饋和解決。

(二)工程管理審計成果應用不足，整改尚不徹底

從近年來接受的內、外部審計檢查結果看，國網巴州供電公司工程管理中存在的主要問題依然發生，審計檢查提出的部分問題也未能有效解決。審計成果應用不足的原因一方面是項目管理人員對工程管理、造價控制等方面的風險和隱患認識不足，致使一些問題屢查屢犯，改而再犯。另一方面，由于內審對工程管理審計成果運用存在著主觀評判因素，與項目管理部門有效溝通不夠，對審計意見及建議可操作性的后續跟蹤不足，以及協同監督機制執行不到位等，致使問題整改不能從管理上得到控制，責任追究難以落實，與提升審計成果運用價值，改善公司工程管理水平的目標尚存在差距。

三、新形式下供電公司工程管理審計的改進措施

(一)加強工程管理事前事中審計

1.通過對國網巴州供電公司近年來工程管理中存在主要問題的原因分析發現，項目前期準備階段是影響工程管理及工程造價的重要因素。由此可見，公司內部審計應將審計重心前移，將審計重點放在項目的可行性研究、勘察設計方案、工程概預算、招投標前期工作及合同簽訂執行等環節。

2.為加強過程管控，減少工程造價審計風險，公司內部審計還應抽取電網建設、農網、生產性、非生產性等類別的重點項目，開展工程管理事中審計。如定期參加工程例會，及時了解掌握項目有關情況，對存在的問題提出審計建議；制定工程現場跟蹤審計流程，做好施工過程中設計變更及現場簽證的審計，為工程竣工結算審計打好基礎，保證審計質量。

(二)逐步開展工程管理內部控制審計

在工程管理全過程審計的基礎上，適時開展工程管理內部控制審計。內部審計可以按電網建設、農網工程、生產項目、營銷項目、非生產項目等專業分類，選取一類管理規范性較弱的工程為切入點，以點帶面，逐步擴大內部控制審計范圍，最終實現通過內部控制審計把握公司各類工程管理活動，及時發現管理缺陷和管理風險并提出完善內部控制建議。

(三)采取多種措施促進審計成果運用

內部審計應著手構建問題整改長效機制，將問題整改做為工作重點，全面梳理內外部審計檢查發現問題，建立問題整改臺賬，逐項銷號整改，對整改情況定期通報。加強與各級業務部門的有效溝通，借助工程管理事前審計與事中審計，徹底融入公司工程管理的各個環節，根據實際情況編寫工程管理風險防范手冊，為業務部門提供咨詢服務。與公司監察部及相關業務部門建立整改聯動機制，切實發揮協同監督作用，針對觸犯工程管理紅線的行為及發生屢查屢犯問題的現象制訂切實可行的問責制度，同時堅持執行審計結果綜合分析制度，全面、深入反映公司在工程管理中存在的問題及風險，形成審計分析報告，向公司決策層匯報，使審計成果得到很好落實并向管理效益轉化。