營業稅改增值稅對我國物流企業的影響研究

董紹建 蘇 然

北京物資學院

營業稅改增值稅對我國物流企業的影響研究

董紹建 蘇 然

北京物資學院

我國的營業稅改增值稅實行“幾步走”策略，先在現代服務業、交通運輸業開始，然后向金融業、郵電通信業、建筑業等行業擴展，最后讓所有營業稅的項目改成增值稅的項目，營業稅改增值稅將對有關的行業、產業造成影響，同時也會對上下游有關行業產生影響。在當前看，我國的物流企業受營業稅改增值稅的影響較大。

營改增；物流企業；長遠發展

一、引言

我國實施營業稅改增值稅的政策，能更好地轉變經濟發展方式，促進專業化分工，有利于第三產業的發展，然而對物流業來說，前期就把固定資產購置好了，營業稅改增值稅后會造成管理不適應、物流業抵扣不充分等，反而使我國物流業的稅負增加。從微觀上看，不一樣的物流資產及消耗狀況不一樣，企業的運作模式不一樣，稅負的增減情況也不同。物流企業面臨的難題是怎樣準確地運用政策，調整運作策略，把稅收籌劃加強，把稅負降下來。

二、營業稅改增值稅對我國物流業的影響

（一）營業稅改增值稅對我國物流業的有利影響

（1） 使重復征稅避免。

營業稅與增值稅并存會造成重復征稅，體現在做營業稅勞務的企業購買的固定資產、原材料的進項稅不能抵扣；零售、生產企業購進營業稅勞務在其應納營業稅上不能抵扣；提供營業稅勞務的各類企業間不能抵扣提供服務的營業稅。因此，流轉稅在產業鏈的所有環節越來越大，就會顯現重復征稅的情況。推行營業稅改增值稅后，可以消除重復征稅的情況。

（2）中小企業的稅負沒以前高了。

按營業稅改增值稅的政策，物流企業年營業收入不足500萬元，即可按規定認為是小規模納稅人，適用增值稅稅率為3%?，F行營業稅比原稅負下降了2.91%，如以前按營業稅繳稅的某物流企業年營業收入600萬元應納營業稅為18萬元營業稅改增值稅后應納增值稅為17.476萬元，比以前要少納0.524萬元。當然，相應也會減少城建稅與教育費附加。

（3）把納稅的風險降下來。

因為營業稅和增值稅都存在，造成難以分開某些交易，由于最終的解釋權在稅務機關那，企業本身就處在不好的位置，把企業稅收的風險加大了，從而也加大了企業與稅收的矛盾。例如，有的時候很難區分兼營行為與混合銷售行為，行為單一時，企業都不容易區分，發生以上兩種行為時，就更難區分了。營業稅改增值稅后，就不會出現是營業稅還是增值稅的問題。

（二）營業稅改增值稅對我國物流企業的不利影響

（1）很多物流企業存在經營管理的難題

增值稅與營業稅從理論到實踐有較大的差異： 從計稅原理看，增值稅對增值額征稅。而營業稅對營業額征稅，企業有營業額不一定有增值額，增值額越大增值稅稅負越重。從征管要求看，增值稅歸國稅系統征收管理，而國稅系統對信息化 企業會計核算、企業會計人員素質、企業管理水平的要求比地稅系統高，而增值稅計算要掌控購進和銷售兩個因素，營業稅只需掌控收入一個因素，因此增值稅更復雜、更要求知識和技能。

（2）對物流企業引進人才與吸納就業上不好。

依據我國的增值稅稅法，在計算營業稅時不能把各種人工費扣除。但傳統物流企業的搬運、倉儲、運送、租賃運送設備等業務都包含很多人工費，營業稅改增值稅不支持這些提高就業的行業。有不好的影響在需要技術和人才的物流企業，會出現機器代替人的情況，對我國實現就業目標沒有好的影響。同樣，因為不能抵扣人工費中包括的稅負，不利于變成增值稅后的勞動密集的企業。也不能在前后的產業鏈中去除相關的人工費用，存在不利影響在物流企業提高就業的情況上。

三、加快我國物流業發展的辦法

（1）進一步規范和整合物流業發展

從宏觀角度看，應進一步規范和整合物流及相關行業的發展。一是從較長時期考查物流企業的稅負比短期更有說服力，經過三五年的測算、分析和考查物流行業稅負到底是升還是降，如果確是上升應進行政策微調，即按略有下降的原則重新設計物流行業的增值稅稅率。二是增強企業適應增值稅的能力，對購、銷、儲、運業務利益鏈上的相關主體，在物資、資金、信息流方面進行重新規劃、設計和整合，使物流企業更適應新稅率。三是逐步完善相關政策法規，提高我國企業的整體守法能力，使企業生產、銷售、票據的使用逐漸正規化、規范化。

（2）在納稅籌劃上要有針對性

納稅籌劃納稅人在服從規章制度與法律法規的前提下，科學合理地設計納稅活動，按照成本效益的辦法進行，就可以把涉稅風險降下來，達成遞延稅與少交稅的目標，從而讓企業利益最大化的目標實現。物流企業要在營業稅改增值稅后辦好納稅籌劃的事情，最大努力地做好籌劃工作。把定價體系調整，使稅負轉嫁的目標實現。營業稅改增值稅以后，很多物流企業出現了稅負增加的情況。這是因為能抵扣的進項稅沒有以前多了。物流企業應該把服務價格提高，并調整定價，讓下游企業被轉嫁上稅負。從而下游企業可以抵扣進項稅，采購成本也沒有以前那么多了。把增值稅納稅人的身份進行分立轉換。如果一些物流企業進項稅額比較小與銷項稅額比較大，如果年營業額比500萬小就會被定為小規模納稅人，物流企業就能可以分成多個小于年營業額500萬元的企業，從而把稅負降下來。

［1］楊小強.中國增值稅改革：現在與未來［J］.社會觀察，2014（12）：52-54.

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［3］楊志勇.大勢所趨下的營業稅改征增值稅［J］.資本市場，2015（1）：18-19.

［4］劉磊.2012增值稅擴圍改革試點解疑［J］.時代金融，2013（6）：35-37

董紹建，1989年2月，北京物資學院，研究方向：公司治理、財務治理和財務管理；

蘇然，1990年10月，北京物資學院，研究方向：企業管理。

北京物資學院研究生部創新創業項目-營業稅改增值稅對我國物流企業的影響研究（0541605843）