淺談大數據時代對審計工作的影響

鄧士同

遼寧鐵興會計師事務所有限責任公司

淺談大數據時代對審計工作的影響

鄧士同

遼寧鐵興會計師事務所有限責任公司

本文從審計質量控制關鍵點出發，結合大數據時代的特點，分析了大數據時代下對審計工作的積極作用，并展望了大數據時代下對審計行業的挑戰。

大數據；審計風險；審計效率

一、審計質量控制的關鍵點

在我國，審計運用比較多的在于審查上市公司的財務報表。審計工作質量的好壞會直接關系到會計事務所的責任問題，所以在進行審計工作的時候要嚴格控制審計工作的質量。主要表現在以下幾個重要方面：

1.審計時間的控制

總所周知，審計是一項需要耐心和時間的工作。需要處理的數據和信息龐大，但審計時間又是有限的。所以為了保證審計工作有效的去執行，對每個部分的審計時間的分配就顯得至關重要了，需要考慮不同部分的重要性，還需要考慮執行審計工作的人員的能力問題，這個時候要結合重要性水平的考慮。而且，在這種緊迫的時間下，如果對所有的資料都進行審計，顯然不可行，運用審計抽樣，在一定的程度有效的節約了時間，但由于沒有全部進行審計，采用了統計學的方法--以樣本推算主體，加大了審計風險。

2.審計成本的控制

會計事務所接受一項審計項目，然后進行審計工作，在執行過程中，要時刻控制審計的成本。審計成本包括審計時間，還包括審計人員的控制，這就要求審計人員在執行審計過程中要分清重大事項和非重大事項，對于性質嚴重或者金額較大的事項進行詳細審計，對于不重要的項目可以采用簡易的程序，比如對應收賬款余額進行審計分兩種，對于比較重大的賬戶我們采用積極函證，對于不重大的賬戶可以采用消極函證。這些都是基于成本的考慮。

3.審計風險的控制

審計風險是指財務報表存在重大錯誤而審計人員經過審計后發表了不恰當的審計意見的可能性。審計風險的高低會直接一影響到審計工作的收集資料的程度，從而會影響審計結論的合理性。因此，審計風險需要被控制在合理的范圍內。根據現代風險導向模型，審計風險=重大錯報風險×檢查風險，因為就算對所有資料都進行審計，也不能使得審計風險降低到零，但是檢查風險的高低會使得審計風險收到影響。

4.審計人員的職業判斷

審計人員的職業判斷也會影響到審計工作的質量，在審計工作中，審計人員占有很大一部分，所以審計人員的職業判斷貫穿著整個審計工作，比如審計范圍的確定，審計重要性的確定，審計風險的確定，都離不開審計人員的職業判斷。因此，一個項目經理的經驗的積累對于整個審計工作的質量起著至關重要的作用。

二、大數據時代的特點

大數據采用云計算技術對大量的數據進行處理分析，得出我們想要的相關的結論。大數據的出現增加了人們獲得以前很多只能被研究人員利用的數據。使得人們從一種無法獲得實證數據只能純粹毅力專家或者個人經驗中拜托出來。它的出現，使得通過數據分析獲得機會的能力讓普通大眾受益成為可能。大數據將成為未來世界的一個很重要的技術。大數據時代主要有以下特點：

1.數據容量大，形態各異

大數據時代下，通過各種設備、終端網絡實時的接受信息，以數字化的形式存儲在數據平臺上。大型數據平臺上的存儲的數據量已經改變了我們計量數據的單位。大數據時代下，我們所理解的數據將發生變化，它不是一種數字形式的數據，而是一種將信息數字化。這里的數據可以是人的消費習慣，可以是人的娛樂方式等，只要能被數字化都可以被收集到數據平臺進行分析。

2.數據大范圍的共享

大數據時代下的一個典型特點就是，數據需要能被共享，不被共享的數據將不能收集到，也就不能通過對所有的數據進行分析。數據共享就要求一個集大成的數據存儲平臺，將各個地方的數據，各個領域的數據都通過一個超大型的系統進行統一存儲，然后通過檢索技術，人們可以獲得自己所需要的數據。數據的共享將使得各種經濟活動跨越地區，甚至跨越平臺。

3.數據處理速度快

大數據框架基于云計算，主要是用來對海量數據進行存儲和全量分析的，適應于大數據時代下的海量數據，能夠快速的對數據進行處理。

三、大數據時代下對審計工作的積極作用

1.精簡了審計成本，審計人員

大數據時代下，會計師事務所可以通過數據管理系統，收集被審計單位歷年或者所在行業的信息，通過數據挖掘，分析和預測其出現舞弊或者錯報的全部地方，然后對這些地方有針對性的進行審計，這樣可以減少審計時間和審計人員，節約時間成本。

2.降低了審計的檢查風險

在風險導向審計模式下，審計風險受兩部分影響：重大錯報風險和檢查風險。重大錯報風險由固定風險和控制風險構成。審計人員往往出于成本考慮，同時也為了把檢查風險降低到可以接受的水平，不能對所有的樣本進行全部審計，這個時候審計抽樣就得到運用。審計抽樣的目的在于用最少的數據得到最多的信息。但是在大數據時代下，我們可以獲得大量信息的時候，再利用抽樣就沒有什么意義了，快速的數據處理技術讓審計技術有抽樣檢查向全部檢查成為可能。這樣就可以提高審計檢查結果的精確性，同時降低了審計人員職業判斷的使用。在運用審計抽樣技術時，對審計樣本的選取很重要，審計樣本的選取離不開人的職業判斷，大數據時代下，減少了審計抽樣技術的運用，從而降低了人為因素干擾的風險，降低了檢查風險。

四、大數據時代下對審計行業的挑戰

1.建立數據系統，對企業成本的提高

大數據時代下，要提高審計工作的質量，關鍵在于數據的獲得和數據的處理，一方面要求被審計單位應該建立共享系統，比如現在的ERP系統，但是光有現在的ERP系統還是不夠的，還需要建立更大的系統，將整個行業的數據都能容納進去。另一方面要求會計事務所應該建立自己的數據系統，主要是存儲和處理已經被審計單位的相關數據和信息。這樣可以通過對以前被審計單位們的情況進行數據化處理和分析，服務于現在的審計工作。建立這樣的數據系統，需要企業投入更多的成本。

2.大數據注重相關預測，不追求很精確

大數據時代下，我們運用數據處理技術處理龐大的數據，只是利用相關因子去進行分析，得到的結論是一般接近匹配的預測數據，并不是非常精確的數據，但是其多樣性卻可以幫助分析者從多個角度認知事物，對精確性的追求適用于掌握“小量數據”的情況下。所以在大數據時代下，我們的審計工作并不能保證絕對的精確性，所以在運用大數據進行審計工作的同時，還需要去考慮其本身處理存在的非絕對精確的風險。未來隨著大數據技術的發展，我們的審計準則也需要進行完善來適應大數據化時代。