企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題的分析

徐雅薇

廣東工業(yè)大學(xué)管理學(xué)院

企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題的分析

徐雅薇

廣東工業(yè)大學(xué)管理學(xué)院

應(yīng)收賬款是建立在商業(yè)信用基礎(chǔ)上的延期付款商品交易方式所產(chǎn)生的可用貨幣計量的權(quán)利。即賣方企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)，代表企業(yè)所能獲得的未來的資金收入。具體來說就是賣方企業(yè)應(yīng)向買方企業(yè)或接受勞務(wù)的企業(yè)收取的價款或代墊的運雜費等。

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的環(huán)境下，企業(yè)通過以信用銷售來增強競爭能力，提高市場占有率和擴(kuò)大銷售量的目的，從而也使得應(yīng)收賬款應(yīng)運而生。雖然企業(yè)通過這種方式實現(xiàn)了擴(kuò)大銷售量，提高市場份額，降低庫存成本等優(yōu)勢目標(biāo)。但是也同樣引發(fā)了應(yīng)收賬款周期過長，流動資金被大量占用，甚至影響了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)和正常的經(jīng)營活動，增加企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險的不良后果。因此，如何對應(yīng)收賬款進(jìn)行科學(xué)的管理，已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的重要課題。

企業(yè)；應(yīng)收賬款；管理；信用

1.引言

1.1研究背景

隨著市場經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，市場競爭的不斷加劇，企業(yè)要在競爭中處于不敗之地，就要不斷開拓新市場，制定和采取新的銷售策略，尤其是由過去的賣方市場轉(zhuǎn)化為今天的買方市場，采用分期收款方式和賒銷策略作為吸收客戶，擴(kuò)大銷售的一種手段，被越來越多的企業(yè)所采用。這些做法使企業(yè)的應(yīng)收賬款明顯增多，從而直接影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，并隱藏著較大的財務(wù)風(fēng)險。為此，加強應(yīng)收賬款的管理，加強對應(yīng)收賬款問題的分析就成為企業(yè)經(jīng)營活動中日益重要的問題。

1.2研究的目的和意義

應(yīng)收賬款是企業(yè)間競爭的產(chǎn)物，是由企業(yè)擁有或控制的，經(jīng)過一定期間才能兌現(xiàn)的債權(quán)。該項資產(chǎn)被客戶經(jīng)營使用，只有變現(xiàn)為現(xiàn)金流入企業(yè)后，才能參與到本企業(yè)的再生產(chǎn)經(jīng)營過程，為企業(yè)創(chuàng)造新的收益。而這一過程的長短，對企業(yè)經(jīng)營效果來說影響很大，一直以來令企業(yè)管理者感到棘手，難于操作，因此引起了絕大多數(shù)企業(yè)的重視。隨著我們國家市場經(jīng)濟(jì)的逐步建立和不斷地完善，企業(yè)間的競爭也演變?yōu)閾寠Z客戶資源的競爭，應(yīng)收賬款作為企業(yè)的一種商業(yè)信用和促銷手段，已經(jīng)被企業(yè)廣泛采用。由此而產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險與企業(yè)應(yīng)收賬款回收風(fēng)險也是并存的，我們只有采取適當(dāng)?shù)男庞谜呒坝行У墓芾矸椒ǎ拍艽偈箲?yīng)收賬款風(fēng)險最低，收益最大，最終促進(jìn)良性發(fā)展。

2.應(yīng)收賬款管理的相關(guān)理論

2.1應(yīng)收賬款的概念

應(yīng)收賬款是核算企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務(wù)等，而向購貨單位收取的款項，以及代墊運雜費和承兌到期而未能收到款的商業(yè)承兌匯票結(jié)算情況的賬戶。應(yīng)收賬款的確定是伴隨著賒銷發(fā)生而產(chǎn)生的，其確定時間為銷售成立時間。按照我國會計準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)必須同時滿足四個條件時才能確認(rèn)銷售收入，此時若未收到現(xiàn)金，即應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)收賬款。這四個條件是：第一、企業(yè)以及商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給買方；第二、企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制；第三、與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；第四、相關(guān)的收入和成本能夠可靠的計量。

2.2應(yīng)收賬款的特點

應(yīng)收賬款屬于流動資產(chǎn)，與其它流動資產(chǎn)，現(xiàn)金、銀行存款相比，應(yīng)收賬款具有以下特點：

（1） 風(fēng)險性較高

由于應(yīng)收賬款是企業(yè)對于客戶的一種債權(quán)，企業(yè)并沒有掌握實質(zhì)性的資產(chǎn)，企業(yè)所能代表債權(quán)的只是一些與賬款有關(guān)的單據(jù)。因此企業(yè)實際上處于被動的地位，債務(wù)的收回關(guān)鍵取決于對方企業(yè)的財務(wù)狀況、信用狀況等。

（2） 停留時間較長

企業(yè)的應(yīng)收賬款從其產(chǎn)生到最終收回，往往需要經(jīng)過一段較長的時間才能完成，造成資金長時間被對方占用，并且占用往往是無償?shù)摹?/p>

3.收賬款管理中存在的主要問題

3.1應(yīng)收賬款管理存在的主要問題

（1）企業(yè)風(fēng)險意識淡薄，缺乏對客戶信用狀況調(diào)查

由于市場經(jīng)濟(jì)競爭的日益激烈，很多企業(yè)為了提高市場的占有率盲目采用賒銷方式擴(kuò)大產(chǎn)品銷售份額，在銷售產(chǎn)品前，不能對客戶進(jìn)行細(xì)致嚴(yán)格的信用調(diào)查，不能合理分析客戶按期償債能力，在沒有正確評估應(yīng)收賬款風(fēng)險的前提下，與客戶簽訂銷竹合同，甚至有些不誠信客戶通過提供一系列虛假的信息數(shù)據(jù)，致使企業(yè)誤認(rèn)為其有足夠的償債能力，最后導(dǎo)致簽訂大額的銷售合同，形成大額應(yīng)收賬款。大額的應(yīng)收賬款如不能及時收回，對企業(yè)后續(xù)發(fā)展產(chǎn)生嚴(yán)重的阻礙。企業(yè)應(yīng)提高經(jīng)營風(fēng)險意識，強化對賒銷的管理，對賒銷客戶經(jīng)行全面的調(diào)查分析，加強對賒銷客戶的后續(xù)管理。

（2）應(yīng)收賬款管理制度不健全，責(zé)任不明確

很多企業(yè)沒有針對應(yīng)收賬款制定相應(yīng)的管理制度，有的企業(yè)即使有相應(yīng)的管理制度，也是空有形式，不能發(fā)揮制約作用。對應(yīng)收賬款的日常管理應(yīng)具體到有哪個部門負(fù)責(zé)，職責(zé)明確。實際工作中，很多企業(yè)沒有建立相應(yīng)的管理機制，責(zé)任機制和獎懲制度，缺乏內(nèi)部審計，最后導(dǎo)致應(yīng)收賬款損失沒法追究。有些企業(yè)是領(lǐng)導(dǎo)壓根就沒有意識到如何建立應(yīng)收賬款規(guī)章制度，最后是財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門相互扯皮，銷售與財務(wù)核算分離，矛盾不能及時得到解決。

結(jié)論

應(yīng)收賬款的管理是企業(yè)內(nèi)部管理的核心，一個企業(yè)若要管理好應(yīng)收賬款，至少需要做好以下幾個方面∶一是設(shè)立專門的信用管理部門，二是制定科學(xué)合理的信用政策，三是制定嚴(yán)格規(guī)范的內(nèi)部控制制度。

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)日趨成熟，應(yīng)收賬款管理作為企業(yè)營運資金管理的重要方面已越來越引起企業(yè)管理者的重視，甚至己經(jīng)成我國企業(yè)當(dāng)前必須學(xué)習(xí)的一門課程，做好應(yīng)收賬款的管理工作對于每一個企業(yè)管理者有著重大的現(xiàn)實意義，值得我們認(rèn)真思考并付諸實踐。

最后，由于本人考慮問題的深度和時間有限，對企業(yè)應(yīng)收賬款實務(wù)管理的論述比較薄弱，行文也或多或少存在欠缺和不足之處，研究方面也存在一定的局限性。