試析工程造價審計風(fēng)險及其防范

徐曉敏

廣東省國際工程咨詢有限公司

試析工程造價審計風(fēng)險及其防范

徐曉敏

廣東省國際工程咨詢有限公司

隨著我國國民經(jīng)濟的大幅度的增長，建筑工程行業(yè)作為國民經(jīng)濟重要組成部分，在近年來發(fā)展迅猛。建筑工程建設(shè)的投資愈來愈多，甚至有膨脹泛濫之態(tài)，使得建筑工程建設(shè)屢屢出現(xiàn)爛尾樓增多、工程建設(shè)施工進(jìn)度推延、工程施工款項難以回收等問題。造成這些問題的原因，一方面是對建筑工程造價審計不嚴(yán)謹(jǐn)，沒有系統(tǒng)的工程造價審計體系；另一方面是工程建設(shè)單位對工程造價審計風(fēng)險認(rèn)識不足。文章就工程造價審計風(fēng)險進(jìn)行相關(guān)的闡述，探究防范工程造價審計風(fēng)險的相關(guān)方法策略，以便工程建設(shè)單位能更好地進(jìn)行工程造價風(fēng)險管理。

建筑工程；造價審計；審計風(fēng)險；防范措施；風(fēng)險管理

前言

工程造價審計主要是針對工程建設(shè)過程中容易出現(xiàn)問題環(huán)節(jié)的審查和監(jiān)督。所以，工程造價審計要從工程的招投標(biāo)階段開始。在招投標(biāo)階段，如果工程建設(shè)單位與施工單位進(jìn)行提前的標(biāo)價溝通，從而使某個建設(shè)企業(yè)故意中標(biāo)，這樣就會導(dǎo)致標(biāo)價被故意抬高，從而造成工程造價超標(biāo)。因此，要對招投標(biāo)階段的招投標(biāo)資料進(jìn)行仔細(xì)的審查，對工程建設(shè)規(guī)模和工程量進(jìn)行科學(xué)的計算，對工程的基本造價要有基本的掌握和了解。

工程項目的施工環(huán)節(jié)是進(jìn)行工程造價審計的重要階段，也是工程建設(shè)費用的具體開支階段。在此過程中，要對工程建設(shè)各個具體項目所使用的技術(shù)、設(shè)備和施工人員進(jìn)行詳細(xì)的了解和備案，并對工程施工現(xiàn)場所使用的材料、技術(shù)進(jìn)行現(xiàn)場檢查。對工程的施工方案和施工進(jìn)度，要根據(jù)工程建設(shè)規(guī)劃進(jìn)行核對。施工環(huán)節(jié)的工程造價審計要求審計人員采取跟蹤審計的方法，根據(jù)工程建設(shè)的進(jìn)度，對工程造價的各個環(huán)節(jié)和階段進(jìn)行監(jiān)督。

在工程竣工階段，對工程造價的審計同樣至關(guān)重要。竣工階段的造價審計工作是判斷工程建設(shè)是否符合建設(shè)規(guī)劃要求，各項建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和工程指標(biāo)是否符合要求的重要環(huán)節(jié)。在進(jìn)行竣工階段的造價審計時，要根據(jù)工程設(shè)計和各個項目的施工方案圖紙，對工程項目的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行一一核對，對各項技術(shù)指標(biāo)要進(jìn)行現(xiàn)場的測量和分析，以確保工程建設(shè)確實是按照工程設(shè)計規(guī)劃進(jìn)行。

1　當(dāng)前我國工程造價審計風(fēng)險的現(xiàn)狀

1.1工程造價審計所提供的材料風(fēng)險

這種審計材料的分析，主要就是相關(guān)工程造價材料存在缺漏、不真實情況或者是出現(xiàn)造價數(shù)據(jù)重疊等情況。基礎(chǔ)的審計材料不完整、不正確，得出的審計結(jié)果自然不準(zhǔn)確，審計人員也因此面臨審計風(fēng)險。

1.2國家有關(guān)工程造價審計政策法規(guī)風(fēng)險

國家審計政策風(fēng)險，有兩方面的體現(xiàn)：一是國家關(guān)于工程造價審計相關(guān)的政策法規(guī)編寫的不明確或者體系流程不健全，審計中出現(xiàn)的難點疑點眾多，使得審計人員進(jìn)行審計時存在風(fēng)險；二是審計人員對于國家工程造價審計政策解讀不清楚，而存在的審計風(fēng)險。

1.3審計單位內(nèi)部的審計管理體系不健全造成的審計風(fēng)險

審計單位沒有一套完整的審計管理體系，審計人員在進(jìn)行審計時，不能按照規(guī)范進(jìn)行工程造價審計，很容易會被上級的意志所左右，使得審計不正規(guī)，出現(xiàn)審計風(fēng)險。

1.4工程造價審計人員的審計技能專業(yè)水平不足，業(yè)務(wù)經(jīng)驗缺乏

一般情況下，進(jìn)行工程造價審計，都需要審計人員能秉承公正、客觀、負(fù)責(zé)任的心態(tài)進(jìn)行審計，但是有時候，某些審計人員缺乏專業(yè)的審計技能和豐富的審計經(jīng)驗，在某些上級壓力下，出現(xiàn)人情審計或者審計不全面，從而使得工程造價審計存在大風(fēng)險。

1.5工程建設(shè)單位與施工單位在利益上存在差異對工程造價審計造成的風(fēng)險

這種風(fēng)險，可以分為兩方面：一是，工程建設(shè)單位與施工單位在工程利益上存在差異意見時，即工程建設(shè)單位為了節(jié)約工程造價成本，而施工單位為了獲得高額施工費，他們對工程造價材料各執(zhí)一詞，對審計人員進(jìn)行造價相關(guān)數(shù)據(jù)交代時，雙方都存在很大的自我片面性，而審計員根據(jù)雙方提供的不健全材料進(jìn)行審計，自然很容易出現(xiàn)審計錯漏，存在審計風(fēng)險。二是，工程建設(shè)和施工單位在工程造價利益意見相同時，為了雙方獲利，雙方私通，串通造假各項工程造價材料數(shù)據(jù)，而審計方在不知情的情況下，一旦出現(xiàn)事故，責(zé)任便由審計方負(fù)責(zé)。

1.6工程造價審計各部門之間協(xié)調(diào)存在的風(fēng)險

這種協(xié)調(diào)風(fēng)險，可由內(nèi)外風(fēng)險組成，即審計單位內(nèi)部各審計部門協(xié)調(diào)和審計單位以外部相關(guān)聯(lián)單位進(jìn)行審計協(xié)調(diào)的風(fēng)險。內(nèi)部風(fēng)險主要體現(xiàn)在，審計單位各部門之間配合協(xié)調(diào)不一致，沒有恒定的審計標(biāo)準(zhǔn)，存在審計差異多造成的審計風(fēng)險；外面風(fēng)險就是，審計單位與銀行、建設(shè)單位、施工單位、政府行政單位之間在審計造價中業(yè)務(wù)水平不一、專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)不一致形成的風(fēng)險。

2　提升工程造價審計風(fēng)險防范的方法策略

①工程建筑單位要建立一套完整可靠的工程監(jiān)督管理體系，從工程圖紙設(shè)計、工程材料購買、施工質(zhì)量、工程竣工驗收等，對工程進(jìn)行全面有效的監(jiān)督，確保工程造價審計時，獲取完整可靠的審計材料。

②審計人員對工程建設(shè)項目進(jìn)行提前的可行性預(yù)測，目的是為了實現(xiàn)對整個工程項目投資預(yù)算有所把控，預(yù)測的內(nèi)容有整體工程項目投資預(yù)算、施工人員是否能如期完成工程建設(shè)、政府對工程造價是否會審批、所購進(jìn)的建筑材料是否能滿足要求等，通過全面的事先預(yù)測分析項目可行性，減少后續(xù)工程審計風(fēng)險。

③在工程造價審計中，審計人員盡可能讓自己處在主動地位，主導(dǎo)控制審計進(jìn)展，同時要采用現(xiàn)代化的先進(jìn)的審計技術(shù)方法，使得審計工作高效精確。

④工程審計單位要采用當(dāng)前最先進(jìn)的審計風(fēng)險防范模式，這種模式旨在綜合評估各種審計風(fēng)險，注重審計的真實性與質(zhì)量，讓審計風(fēng)險在可控的范圍內(nèi)。

⑤在工程造價審計過程中，審計人員應(yīng)該采用動態(tài)審計進(jìn)行審計。動態(tài)審計工程造價，可以對工程造價分階段審計，如工程施工前進(jìn)行相關(guān)審計、工程施工中進(jìn)行造價審計、工程竣工后進(jìn)行審計，這樣動態(tài)分期審計既能實時跟進(jìn)項目建設(shè)進(jìn)展，對項目進(jìn)行有效監(jiān)督，另外，更有利于審計人員能夠客觀正確的進(jìn)行每個階段的審計，防止審計材料疏漏以及各種審計造假行為。

⑥審計單位應(yīng)該健全內(nèi)部審計管理體系，要充分的明確內(nèi)部各個相關(guān)部門的責(zé)任與義務(wù)，讓審計過程更加通順無障礙。

⑦審計人員要提升本身審計專業(yè)技能，多參加磨練，增加審計業(yè)務(wù)經(jīng)驗；同時，還應(yīng)該時時關(guān)注各種動態(tài)審計政策，對國家審計法律法規(guī)通讀并理解透徹，提升自身應(yīng)變能力，能恰當(dāng)?shù)靥幚韺徲嬛谐霈F(xiàn)的各種意外事故，減少審計隱患。

⑧國家政府和地方政府應(yīng)該出臺相應(yīng)的工程造價審計規(guī)章制度，讓審計單位與各個相關(guān)工程造價單位能互通順暢，減少審計各種障礙。

3　結(jié)語

總而言之，減少工程造價審計風(fēng)險，提高審計風(fēng)險防范，需要工程建設(shè)單位、施工單位的全力配合，審計單位人員高水準(zhǔn)的審計技能以及相關(guān)政府機關(guān)單位的通力協(xié)助。

［1］吳敏杰.防范工程造價審計風(fēng)險對策研究［J］.經(jīng)營管理者，2008（17）.

［2］李偉.淺析工程造價審計中存在的問題及對策［J］.中國城市經(jīng)濟，2011（9）.

［3］吳武，邱正祥.淺議高?；üこ虒徲嬶L(fēng)險及防范［J］.經(jīng)濟師，2010（1）.