企業會計信息化內部控制的問題及解決措施

楊 濤

身份證號碼：371325198412053411

企業會計信息化內部控制的問題及解決措施

楊 濤

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在現代科技快速發展的同時，信息全球化和經濟全球化越來越高，愈發成為企業信息化管理的重中之重的內容，越來越重視企業信息化環境的動態發展，企業應在高度重視會計信息的環境下，對企業內部控制體系的重要性、嚴謹的態度和相應的有效方法，使企業在使用新的管理工具的同時，要實現企業的長期穩定，為企業爭取更多的利潤，這是勢在必行建立完善的會計信息內部控制體系。企業應該隨著現代信息化快速發展，鑒于此，本文主要分析企業會計信息化內部控制的問題及解決措施。

企業會計；會計信息化；內部控制

1　會計信息概述

1.1概念

會計信息是由很多部門綜合起來的信息，它結合了會計理論與計算機網絡技術、計算機技術的自動計算、自動匯總、自動存儲等數據，同時也充分利用了網絡技術，更延伸了會計信息的內涵，使得它不僅對數據、更有效地對企業信息、金融、企業等各方面進行了良好的融合。

1.2會計信息條件下的內部環境

各種因素可能會影響相關的控制政策，控制活動，或控制程序，可以參考的內部環境。與傳統的內部控制相比較，網絡技術被引入到環境會計工作產生新的變化，也讓金融部門的企業內部金融機構，職責和業務流程重新設定。隨后，企業對會計專業人員的培養，將從這兩個方面對計算機和會計專業技能的重點培養。

2　企業會計信息化內部控制的問題

2.1內部控制不確定性增加

在傳統的會計工作中，各項業務的記錄均需要會計人員的參與方能完成，而在經過信息技術的改革后，會計人員只需在數據庫中錄入原始憑證即可，剩下的工作部分會由信息技術自動完成，這雖然提升了會計工作效率，但也在一定程度上增大了內部控制的不確定性，存在著較大的信息安全隱患。在以往的會計工作中，對于相關信息的修改等都會有相應記錄，而信息化條件下會計業務都被存儲在了數據庫和憑證文件中，信息載體不再是紙質，而是變為磁質和虛擬的數據，這就導致部分信息軟件在對數據進行改動時不會留下相應的痕跡和記錄，使在進行內部的審核以及審計控制時會出現一定難度，從而大大降低數據安全性。

2.2內部控制效能降低

一個是造成管理控制方面效能降低，另一個是造成系統控制方面的效能降低。首先，在管理控制方面，傳統的崗位分工比較明確，各個職位都有確定的權限劃分，很少出現權力重疊等問題，但經過信息化發展后，職責的分離工作不夠徹底，造成舞弊和越權等現象大量出現，最終降低了會計數據的真實性和可靠性；其次，在系統控制方面，由于部分相關的會計數據處理軟件的應用，使記賬后的憑證等可以繼續返回修改，從而造成原有的控制制度失效，大大加劇系統控制的風險。

3　提升企業會計信息化內部控制效果的對策

3.1逐漸完善企業內部控制的環境

要想完善企業內部控制環境，企業就要在內部進行適當的組織結構的建立，并進行明確的職責分工。通過相關部門的設立、人員分工的明確以及崗位職責劃分的確定來形成企業內部的監督制度，從而在具有制約機制的情況下完成內部控制的目標。

在會計信息化的背景下，企業員工在價值觀、工作態度以及基本道德等方面都會發生一定的轉變，這樣就需要企業建立起和會計信息化相適應的規章制度以及規范，從而在一定程度上加強現代化企業組織結構的制約性。另外，還要加強對內部管理人員信息化觀念以及控制觀念方面的培訓，以便在進行企業會計信息化建設、企業內部控制以及企業整體發展等方面得到較好的推進，從而促進企業的發展。

3.2逐漸完善企業風險管理機制

第一，企業要制定嚴格的人員管理制度，對于進出機房的人員進行較為全面的登記(包括人員、進出時間、攜帶物品等等)，同時要對相關文件進行必要的安全性檢查。第二，信息系統中進行某些數據的輸人輸出一定要經過特殊的授權，在確保信息輸人準確性的基礎上，采取一定的控制方式對于信息的輸出過程以及輸出內容進行全面的控制和管理。第三，企業要委派專人定期對信息系統的軟件以及硬件進行維護和檢查，同時要對檢查過程中發現的相關問題進行記錄，并且要以最快的速度解決這些問題，并記錄解決的方式方法以便后期總結。

3.3規范企業內部控制相關活動

由于信息技術以及計算機技術在現代企業會計中應用越來越廣泛，相關管理部門越來越依賴信息系統中輸出的相關數據以及不同類型的報表進行管理決策，所以，在制定企業會計信息化內部控制制度的過程中，企業一定要綜合分析信息系統所具有的技術能力，要打破傳統的內部控制方式，采用實時控制的基本理念，借用相關技術方式將內部控制功能融人到企業的會計信息系統之中，規范企業的內部控制活動。

3.4會計信息系統對組織結構和人員的控制功能

會計信息系統的實施，會計組織需要重建，需要在建立會計信息系統運行后，對計算機安全與維護工作、會計檔案管理崗位、事后監督系統以及對人員的職能也重新授權。數據收集和會計文件和三種權限監督系統的輸入必須被分配給不同的人或部門，系統功能授權到各個崗位，并通過他們的責任和權力的實施。通過對責任的內部分工，就有效的集中不兼容的功能。為了反映部門內部中各部門間的相互制約、相互監督的有效作用，數據文件也應該有相應的授權，只讀數據、修改數據、數據維護、數據備份、數據調用都有相應的明確的權利和責任，確保數據的準確性與安全性。

總之，在現階段，隨著科學技術的快速高效的發展，經濟的信息化程度愈發提高，信息技術的發展使得會計的內部控制面臨著日益嚴峻的考驗，同時也對企業信息化管理提出了新的挑戰，控制是會計職能的一個必不可少的方面，在信息技術飛速發展的今天，會計工作環境也發生了變化，越來越多的會計信息系統的使用使得會計信息進入了新的階段，而進入了內部環境控制問題也逐漸提上議事日程。

[1]艾文國，王亞鳴.企業會計信息化內部控制問題研究[J].中國管理信息化，2008，15：14-17.

[2]劉春燕.會計信息化環境下企業內部控制存在的問題及完善[J].全國商情(經濟理論研究)，2009，07：73-74.