旅團(tuán)部隊(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控對(duì)策研究

李 朋

中國(guó)人民解放軍95979部隊(duì)

旅團(tuán)部隊(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控對(duì)策研究

李 朋

中國(guó)人民解放軍95979部隊(duì)

部隊(duì)保障能力是我軍綜合戰(zhàn)斗力的重要體現(xiàn)，完善部隊(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理，提高內(nèi)部控制質(zhì)量已經(jīng)成為提高我軍后勤保障能力的重要方面。本文的研究就是針對(duì)這樣的研究背景，對(duì)旅團(tuán)部隊(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行研究，力圖找到風(fēng)險(xiǎn)形成的原因，針對(duì)性的構(gòu)建科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)防控體系。進(jìn)而達(dá)到提高我軍后勤保障能力的目標(biāo)。

旅團(tuán)部隊(duì)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.相關(guān)概念界定

本文中所涉及的“旅團(tuán)部隊(duì)”主要是值我軍旅團(tuán)級(jí)別的基層作戰(zhàn)部隊(duì)。“部隊(duì)財(cái)務(wù)工作”主要是值旅團(tuán)部隊(duì)與預(yù)算、會(huì)計(jì)、工薪、資產(chǎn)、出納、審計(jì)等相關(guān)管理活動(dòng)，以及其他屬于部隊(duì)財(cái)務(wù)工作內(nèi)的綜合工作的統(tǒng)稱(chēng)。“財(cái)務(wù)內(nèi)部控制”，是指旅團(tuán)部隊(duì)以本部隊(duì)的財(cái)務(wù)部門(mén)為主體，從財(cái)務(wù)具體工作角度出發(fā)，為達(dá)到內(nèi)部控制目標(biāo)所采取的各種措施，是旅團(tuán)部隊(duì)系統(tǒng)內(nèi)傳統(tǒng)內(nèi)部控制理論的特殊表現(xiàn)形式。

2. 旅團(tuán)部隊(duì)財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)分析

旅團(tuán)部隊(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自于經(jīng)費(fèi)和國(guó)有資產(chǎn)的管理。管理不當(dāng)造成經(jīng)費(fèi)超支，應(yīng)該節(jié)省的錢(qián)沒(méi)有合理的節(jié)省等等情況，對(duì)部隊(duì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)會(huì)形成一定的壓力，嚴(yán)重的可能會(huì)一定程度上影響部隊(duì)工作的正常運(yùn)行。另外，國(guó)有資產(chǎn)如果保管或使用不當(dāng)，一定程度上可能造成不必要的流失或損失，導(dǎo)致不得不加大對(duì)軍費(fèi)的投入，既給國(guó)家經(jīng)濟(jì)帶來(lái)?yè)p失外，也會(huì)影響到戰(zhàn)備建設(shè)。

3. 旅團(tuán)部隊(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

3.1 缺少經(jīng)費(fèi)使用效益跟蹤問(wèn)責(zé)

目前，旅團(tuán)部隊(duì)在使用經(jīng)費(fèi)時(shí)，表面上都能執(zhí)行“預(yù)算-審批-下?lián)?使用-決算”流程，但由于使用結(jié)果不直觀，只能以相對(duì)專(zhuān)業(yè)化的單據(jù)、憑證、賬目的形式出現(xiàn)，外行人往往看不懂，無(wú)法直接判斷這些經(jīng)費(fèi)的去向、實(shí)際保障效益和建設(shè)成果。即沒(méi)有一個(gè)可直接量化、直觀準(zhǔn)確的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)去評(píng)估經(jīng)費(fèi)使用效果。很多時(shí)候，結(jié)算憑證上有人簽字，但過(guò)后檢查或?qū)徲?jì)的時(shí)候，簽字的當(dāng)事人卻不是責(zé)任人，這種情況不是主觀上的故意違法違規(guī)，而是在缺乏跟蹤問(wèn)責(zé)機(jī)制的環(huán)境下，種種情況導(dǎo)致了很多政績(jī)工程和低效工程。嚴(yán)重的影響到了旅團(tuán)部隊(duì)軍費(fèi)保障能力。

3.2 領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)流于形式

現(xiàn)行的對(duì)負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)施離任審計(jì)工作，往往有著各種時(shí)間或空間上的局限。部隊(duì)實(shí)行黨委理財(cái)制度，如果黨委最終做出的決策是不合適的或錯(cuò)誤的，那么問(wèn)題到底出在黨委和各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，還是出在直接使用經(jīng)費(fèi)的事業(yè)部門(mén)和監(jiān)督經(jīng)費(fèi)運(yùn)行的財(cái)務(wù)部門(mén)？所產(chǎn)生的損失及應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任很難區(qū)分。

領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任很難用量化指標(biāo)來(lái)衡量，理性的比較分析參考的要素過(guò)多，無(wú)形之中為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)增加了難度。另外，部隊(duì)人員流動(dòng)性大，即便是負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)，也常常面臨崗位的變化，離任絕大多數(shù)意味著離開(kāi)現(xiàn)有部隊(duì)甚至退役，那么如果追究責(zé)任是否能夠切實(shí)追究到個(gè)人，進(jìn)而達(dá)到內(nèi)部控制的目的就很難說(shuō)了。

4. 旅團(tuán)部隊(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控對(duì)策

4.1 完善內(nèi)部控制的考評(píng)問(wèn)責(zé)制度

完善內(nèi)部控制的考評(píng)問(wèn)責(zé)制度應(yīng)按制定內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)、考核控制標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行情況的順序來(lái)進(jìn)行。

首先，內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)就是管理者用來(lái)衡量財(cái)務(wù)工作或財(cái)務(wù)活動(dòng)是否能夠達(dá)到完成相應(yīng)任務(wù)工作的尺度，是評(píng)判一個(gè)單位或一個(gè)部門(mén)是否完成工作的基礎(chǔ)。因?yàn)槁脠F(tuán)部隊(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的任務(wù)就是保障旅團(tuán)部隊(duì)事業(yè)建設(shè)任務(wù)的順利完成，所以旅團(tuán)部隊(duì)既定的任務(wù)就是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)。不同的內(nèi)部控制對(duì)象有著不同的標(biāo)準(zhǔn)，通常針對(duì)人員和部門(mén)2個(gè)控制對(duì)象。在人員標(biāo)準(zhǔn)方面，為了讓工作人員能夠按照管理者既定的目標(biāo)去工作、去實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)，管理者需要傾力投入到對(duì)工作人員標(biāo)準(zhǔn)控制上。根據(jù)工作實(shí)際和工作目標(biāo)，還有人員個(gè)性情況，靈活地制定人員標(biāo)準(zhǔn)，使工作績(jī)效與個(gè)人獎(jiǎng)懲相連接，充分調(diào)動(dòng)激發(fā)人員的工作熱情，提高工作標(biāo)準(zhǔn)。這就需要建立相應(yīng)的制度規(guī)范，但也要充分注意具體問(wèn)題區(qū)別對(duì)待，人員標(biāo)準(zhǔn)要行之有效。

在部門(mén)標(biāo)準(zhǔn)方面，部門(mén)內(nèi)部的全部成員而不單單是管理者都為了自身及集體的利益而制定并不斷修訂完善這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，因?yàn)樗腥硕缄P(guān)心這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況。它是為了提升部門(mén)整體工作效果，并展現(xiàn)一個(gè)管理者管理水平的衡量尺度，代表了管理者對(duì)整體工作績(jī)效的投入程度和部門(mén)整體績(jī)效。

(2)考核控制標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行情況

考核包括檢驗(yàn)和評(píng)價(jià)檢驗(yàn)結(jié)果2個(gè)內(nèi)容。其含義就是用事先制定好的標(biāo)準(zhǔn)尺度，去卡一卡每天所完成的工作質(zhì)量和工作進(jìn)度，看是否達(dá)到質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、是否完成了計(jì)劃進(jìn)度，如果沒(méi)有完成，即為和事先制定的標(biāo)準(zhǔn)存在偏差，結(jié)合偏差程度，綜合運(yùn)用比較、歸類(lèi)等方式即將此信息提交給管理者，供其做出決策。

4.2 嚴(yán)格執(zhí)行干部離任審計(jì)

干部離任審計(jì)指負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的軍隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部在即將離任時(shí)，由各級(jí)審計(jì)部門(mén)或財(cái)務(wù)部門(mén)分管審計(jì)人員對(duì)其在任期內(nèi)財(cái)經(jīng)決策、財(cái)經(jīng)管理、經(jīng)費(fèi)使用、廉政勤儉和經(jīng)費(fèi)保障效益等情況的綜合評(píng)估，是對(duì)在職期間該領(lǐng)導(dǎo)財(cái)經(jīng)管理綜合績(jī)效的評(píng)估和認(rèn)定。其主要包括如下內(nèi)容：

首先在財(cái)經(jīng)決策方面，主要看財(cái)經(jīng)決策是否有失誤或偏差的地方，有無(wú)違法、違規(guī)、不合理等情況，看所做出的決策是否真正使事業(yè)經(jīng)費(fèi)在保障事業(yè)建設(shè)上發(fā)揮預(yù)期效益。

其次在財(cái)經(jīng)執(zhí)紀(jì)方面，主要看有無(wú)違法、違規(guī)挪用、截留公款情況，有無(wú)變通開(kāi)支、虛報(bào)冒領(lǐng)的情況，有無(wú)克扣或違規(guī)發(fā)放福利待遇經(jīng)費(fèi)等情況。是否按照有關(guān)規(guī)定結(jié)存家底及預(yù)留機(jī)動(dòng)財(cái)力。

最后在內(nèi)部控制方面，主要看簽字審批手續(xù)是否嚴(yán)格按照制度落實(shí)，是否遵守經(jīng)費(fèi)審批權(quán)限，有無(wú)越級(jí)、越權(quán)審批、使用經(jīng)費(fèi)情況。大項(xiàng)開(kāi)支是否由相應(yīng)黨組織上會(huì)研究討論決定。

結(jié)論

完善旅團(tuán)部隊(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理不僅是落實(shí)部隊(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)、加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理的重要步驟，同時(shí)也是我軍后勤保障力的重要方面。本文的研究的梳理了旅團(tuán)部隊(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和形成原因，并且構(gòu)建科學(xué)、全面的風(fēng)險(xiǎn)防控體系，對(duì)于提高我軍綜合戰(zhàn)斗力具有十分重要的作用。

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