全面預算管理在油田企業的應用

劉迎春(中石化河南油田分公司油區保衛處,河南 南陽 473132)

全面預算管理在油田企業的應用

劉迎春(中石化河南油田分公司油區保衛處,河南 南陽 473132)

推行全面預算管理是發達國家成功企業多年積累的經驗之一，對企業提升戰略管理能力、統一思想行動、有效分配資源、降低成本費用等具有十分重要的意義，是管理者在新形勢下的必然選擇。本文以河南油田采油廠運用全面預算管理為實例，闡述了其具體的措施及取得的成效，以期為我國企業實施全面預算管理提供一定的借鑒作用。

全面預算；企業；管理；應用

1 實施的背景

隨著經濟的發展和競爭的日趨激烈，越來越多的企業開始認識到，企業作為一個獨立的經濟實體，必須要有一套符合經濟發展規律的管理模式，而全面預算管理正是這一模式的核心。于是，我國許多企業開始借鑒西方企業的做法實行了全面預算管理，并初見成效，全面預算管理的作用也得到了證實。但是由于全面預算管理這一先進的管理方法進入我國的時間并不長，因此在運用全面預算管理的過程中存在諸多的問題，像組織體系不完整、預算覆蓋面不夠或者預算松弛、預算執行不夠剛性、預算控制不利、業績評價機制不健全等。而要解決這些存在的問題，就要根據企業生產經營的實際情況，不斷深化運用全面預算管理，激發企業潛能，建立個性化的全面預算管理模式。

近年來，在國內外石油需求快速增長的大勢之下，油田企業作為油氣生產的重要部門，理所當然地擔負起了增儲上產的重任，順理成章地追求原油產量和效益的最大化。但是如何實現產量最大化與效益最大化的和諧統一呢？河南油田采油廠通過不斷的實踐和探索，深入貫徹全面預算管理的理念，成效明顯。

2 實施的情況

2.1 構建三大體系，實現全員化預算

(1)建立全面預算的組織體系。河南油田采油廠按照管理層次縱向上建立了決策層、管理層、執行層、操作層“四級預算管理網絡”，通過界定各級預算層次的職能，對預算進行運行管理。其中：決策層的職能在于源頭控制，管理層的職能在于優化控制，執行層的職能在于指標提升，操作層的職能在于效率提高。

在橫向上，河南油田采油廠完善了編制、執行、調控、考評“四個預算環節”的實施程序和辦法，從而形成了采油廠全面預算管理操作規范，從組織和制度上保證預算管理的深入貫徹實施。

(2)確立全員參與的編制體系。預算的編制是企業實施預算管理的起點，也是預算管理的關鍵環節。河南油田采油廠在預算編制上的做法是確立“自上而下、自下而上、上下結合、分級編制、逐級匯總”的編制程序及多種預算方法相結合的編制體系。

河南油田采油廠基層單位很多，各基層單位根據一級對一級負責的原則，據以制定本單位的預算方案，呈報各專業科室；專業科室根據各基層單位的預算方案，通過審核匯總，制定本系統的預算草案。此時，整個生產經營過程的工作量預算基本確定，在此基礎上，根據目前的市場價格，測算出各種費用支出，上報預算委員會進行審核；預算委員會審查各過程預算草案，進行統籌平衡，確定全廠的預算方案；預算方案再反饋回各部門及單位。經過自下而上、自上而下的多次反復，形成最終預算，再逐級下達各部門和單位執行。

在預算編制方法上，河南油田采油廠采取零基預算為主，增量預算為輔，零基預算和增量預算相結合的編制方法。對于材料、電力、勞務等，采用零基預算，可以挖掘降低成本費用的潛力；而資產的大中修、折舊、技術更新改造、投資等則采用增量預算的方法編制，簡單易行。

(3)完善全員考核體系。河南油田采油廠以嚴格總量指標考核為前提，量化單耗指標的考核，不斷完善全員考核體系。廠屬各部門的主要預算指標均納入到考核范圍之內，并按照經營考核辦法，每季進行一次嚴考核，硬兌現。同時，還制定完善了科技進步等六個專業管理考核辦法，將預算指標體系中的指標掛到每個具體負責人身上，并作為年終進行“百面紅旗”評選的重要依據。

2.2 持續優化控制手段，實現全程化預算

(1)建立“閉環式”預算管理模式，提高事前控制能力。河南油田采油廠實施“制定預算、執行預算、分析差異、制定措施、調整預算”的“閉環式”預算管理模式。根據河南油田分公司下達的預算總額，以零基預算方法為主，增量預算方法為輔，制定年度預算；每月按照年度預算分解目標，通過月度生產計劃下達執行；次月進行檢查分析，查找預算執行中存在的問題，找差距、定措施，調整下月預算，安排部署下一步工作，在不斷地分析糾偏中提高預算的預見能力。

(2)有機融合ERP系統，真正實現事中實時控制。河南油田采油廠自2005年使用ERP系統以來，逐步將全面預算管理和ERP系統有機結合起來，使預算的控制功能得以真正實現。因為全面預算管理關聯到單位各個方面的數據資料和全部流程的指標，而ERP系統是一個高度集成的管理系統，它能為全面預算管理提供速度更快、質量更高的預測、決策信息，從而滿足了全面預算管理的要求，充分體現全面預算管理的基本內涵，成為全面預算管理的信息載體。在ERP系統下，操作人員能夠動態地收集信息資料，實時獲取大量的可靠數據，隨時了解相關信息，及時進行比較分析，實現了預算的事中控制，改變了傳統預算的事后控制。

(3)依托經濟活動分析，強化事后分析控制。為了監控預算執行情況，河南油田采油廠不斷完善經濟活動分析制度，堅持廠、礦、隊、站四級分析制和年、季、月經濟活動分析例會制。通過明確各部門在完成經濟活動分析中應承擔的職責，將經濟活動分析的重點放在系統運行成本的優化提升上、經濟技術指標的持續提高上、工作量與價值量的匹配上。在全面分析的基礎上，加強專業部門切塊費用的分析，重點抓好問題的揭示和剖析，問題的解決和效果的體現，同類問題的歸并和延伸，把握全廠的生產關鍵，突破管理瓶頸，促進預算管理水平的提高。

(4)以月度預算為重點，強化預算的控制和約束力。河南油田采油廠的預算一經確定，原則上不再調整，各部門要嚴格執行，切實圍繞預算開展經濟活動。廠部每月底召開生產經營預算會，對下月的實物工作量和資金預算進行優化平衡后下達。按照“以月保季，以季保年”的原則，重點突出月度預算的準確性，通過抓月度預算符合率，促進生產、經營的融合，達到實物工作量和價值量的統一。

2.3 拓展預算空間，實現全額化預算

(1)不斷細化業務單元，拓寬預算覆蓋面。河南油田采油廠先把預算的范疇由生產系統拓展到輔助基層隊種，達到所有生產環節的全覆蓋。接著又把預算擴展到全要素、全過程。把全廠總成本細化分解成電費、材料費、人工等各個要素，再將各要素細分到各個生產過程，在每個過程中按生產系統節點消耗細分，形成實物工作量、價值量和單耗指標三維一體的指標體系。后來，河南油田采油廠又進一步引入“區塊管理”的理念，建立廠、礦、隊、站、崗位為層級主體，雙河等六大油田為區塊主體的責任體系。按照管理責任和控制能力，把細分、梳理后的費用要素和單耗指標、工作量指標分別落實到各層級主體和區塊主體，確保預算管理目標落實到每一個層級、每一個區塊、每一個具體環節、每一個崗位以及每個人，確保預算管理“縱向到底，橫向到邊”。

(2)將降本增效納入全面預算管理，進行全額監控。降本增效的目的在于解決生產技術難題，降耗節支，提升效益。為此，河南油田采油廠把降本增效項目從預算外納入全面預算管理，促使項目以最小的代價取得預期成效。項目運行所需直接費用由項目組提出預算，報廠項目評審委員會批準，列入廠預算計劃，然后和其他費用支出一樣進行管理。

3 實施的成效

近年來，河南油田采油廠通過深化應用全面預算管理，使預算管理工作更加科學完善，減小了企業的經營風險與財務風險，加強了生產部門、技術部門和財務部門的溝通，調動了各部門和全體員工的積極性，細化量化了業績評價標準，促進了考核體系的健全，強化了內部控制，最終實現了企業經營管理的優化與經濟效益的提高，為順利完成各種預算目標打下了堅實的基礎。

全面預算管理的推行是一項長期復雜的工作，也是一個由粗略化到精細化，再由精細化到個性化的過程。隨著經濟的不斷發展，全面預算管理的理論體系及其職能也會不斷地完善，對全面預算管理的應用也將在實踐中得到不斷地發展。增強全面預算管理工作的目的性，鼓勵企業建立個性化的全面預算管理模式，在繼承中追求創新，以使企業管理更加適應復雜多變的內外環境，這樣才能更加適合不同企業在不同時期的實際需要，有針對性地解決問題，在提升全面預算管理的功效上實現大的跨越。