我國企業稅務風險管理探析

羅尾瑛（湖南科技職業學院經貿商務系，410004）

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我國企業稅務風險管理探析

羅尾瑛
（湖南科技職業學院經貿商務系，410004）

摘要：本文通過對企業稅務風險存在的問題分析，構建適合我國企業稅務風險管理體系，為企業進行稅務風險管理提供借鑒。

關鍵詞：企業；稅務風險；管理體系

1 企業稅務風險介紹

1.1 企業稅務風險內涵。企業稅務風險主要包括兩方面：其一是企業的納稅行為不符合稅收法律法規的規定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑法處罰以及聲譽損害等風險；另一方面是企業經營行為使用稅法不準確，沒有用足優惠政策，多繳納了稅款，承擔了不必要的稅收負擔?！吨敢丰槍Φ亩悇诊L險主要是前者。稅務風險就是稅務方面的不確定性，根據《指引》中對稅務風險管理的說明，可將企業稅務風險管理定義為：企業為避免其因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失、聲譽損害和承擔不必要的稅收負擔等風險，而采取的風險識別、評估、防范、控制等行為的管理過程。

1.2 稅務風險管理。稅務風險管理是企業根據外部環境的限制以及企業自身內部條件的限制，運用科學的風險管理手段對企業所涉及到的稅務風險進行識別、判斷、控制、決策評價的過程。在進行企業稅務風險管理的過程中主要運用到風險管理的相關理論知識，對企業稅務風險進行事前的識別、事中的管理控制以及事后的評價，使企業的稅務風險掌握在可控范圍內，最大限度的減少企業財務或者是聲譽等方面的損失。企業稅務風險管理是一項復雜的系統工程，應貫穿于企業各項活動和交易的全過程，并滲透到各個納稅環節中。

2 我國企業稅務風險管理存在問題

2.1 企業內部控制機制水平低。企業為了確保其戰略發展目標，提高稅法遵從度等，需要制定企業內部稅務控制制度，用于預防、審查、發現和糾正錯誤及舞弊的一些制度和規章。就目前的情況而言，我國的企業稅務內部控制水平參差不齊，總體處于較低水平。多數企業不重視稅務內部控制制度的建立，稅務風險意識不強，缺乏必要的專業稅務機構設置，沒有充分發揮內部體系對稅務風險的管理、控制。一些企業的會計、稅務兩種職責都由財務部門負責。事實上，財務部門處于生產經營流程鏈條的末端，其職責主要是對業務產生之后的狀況進行如實記錄和反映。當財務部門發現企業存在稅務問題，試圖進行一些賬務方面的調整來規避稅收風險時，可能會遭致稅務機關認定為偷稅行為。此外，企業稅務人員的能力和素質也影響企業稅務風險的大小。

2.2 稅務風險管理機制尚未建立。企業稅務風險管理機制是一個識別、評估、規避稅務風險，進而管理稅務風險的體系。完整的稅務風險管理機制，包括事前預防、事中識別、評估和應對、事后支持和改進三個階段，如果一個企業事先建立了一套能夠執行的稅務風險管理機制，就不會在面臨稅務風險時而驚慌失措。事實上，大多數企業都沒有提前防控稅務風險的意識，一旦發生稅務風險，他們只能被動的接受。雖然部分企業意識到了稅務風險管理的重要性，逐漸建立符合自身要求的稅務風險管理機制，來增強本企業防控稅務風險的能力，但這些都只是形式上或書面上的，在實際運行過程中存在諸多問題，形同虛設。企業沒有建立風險預警機制，當意識到稅務風險的存在往往已是稅務風險轉變為企業真實的損失之時。

2.3 企業稅務風險意識薄弱。目前我國企業的稅務風險意識還比較薄弱，主要表現如下：

（1）企業高層缺乏稅務風險管理、控制意識，“關系稅”、“人情稅”的存在使得企業高層在稅務風險管理與控制上力度不夠，對稅務知識并沒有引起足夠的重視，甚至不清楚稅務風險的存在會給企業帶來的危害等，這樣薄弱的稅務風險意識無疑會增加企業的稅務風險程度。（2）企業管理制度的漏洞，相當的企業并沒有把稅務風險管理提上日程安排，沒有專門的稅務崗位人員來進行稅務風險的管理與控制，即使有一些財稅人員，他們的職責也并不明確，權限也不清晰，一旦發生稅務風險，沒有指定的負責人承擔責任。（3）稅務風險認識不充分，有些企業認為減少稅務風險的唯一途徑就是多繳稅，這雖然在一定程度上減少了企業的稅務風險，但是多繳納的稅款也增加了企業的負擔，造成了企業的財務損失。另外，相當的企業認為稅務風險與收益成正相關關系，所以盡量拖欠稅款，這樣很容易觸犯法律，增加企業的損失。

2.4 信息與溝通機制不健全

一般企業信息與溝通不暢主要包含三方面：企業之間、企業內部各部門之間、企業與稅務機關之間。企業之間的競爭關系使得信息不便交流，因而不能透漏企業稅務風險狀況，影響整個行業的資源配置和效率。企業內部部門之間也是存在博弈，往往也是稅務風險產生的過程。企業與稅務機關之間是代表征納雙方利益，在溝通中會存在矛盾、互不信任，雙方信息不對稱，使稅務機關對企業的稅務風險無法有效控制，同時企業又未能主動與稅務機關進行交流，企業一旦出現稅務申報漏洞但主管稅務機關不能及時察覺時，所謂的企業風險也就形成了。如今社會競爭日益激烈，信息傳遞的有效性和溝通的重要性越來越受到人們的關注，是因為這能夠提高資源的利用率，有效解決短時間的問題。

3 構建我國企業稅務風險管理體系

整個風險管理過程中，以內部環境為基礎，企業制定合理的風險管理目標，再對會影響該目標的風險進行識別和評估，明確風險的屬性，制定有針對性的應對措施。搭構建我國企業稅務風險管理機制。

3.1 稅務風險管理組織。對大企業或大集團公司來說，完整的企業組織結構由包括了決策董事會、監管（監事會或獨立董事）和執行（經理層）三個機構構成。其主要責任是：建立稅務風險管理內部控制制度、信息與溝通機制；參與企業重大決策；識別、評估稅務風險，并及時制定應對策略；組織稅務培訓；不斷完善稅務風險管理體系。對于中小型企業而言，管理水平、內部管理制度等都與大企業相差甚遠，可以參考聘請稅務顧問、設置專門稅務風險管理部門或崗位兩種模式來構建稅務風險管理組織。

3.2 稅務風險控制目標設定。目標設定是企業稅務風險管理組織在對企業內部和外部環境進行認真分析的基礎上，對一定時期內的稅務風險管理的目標、措施等做出的系統性、全局性控制。應該是樹立企業依法納稅的意識，通過信息的有效溝通，識別、評估潛在的稅務風險，最大程度減輕企業的損失，同時事先設定應對策略，及時處理問題，并提出針對性的改進建議。

3.3 稅務風險識別與評估。稅務風險識別是企業稅務風險管理運行的基礎，是從設定的目標中尋找稅務風險發生的可能領域，識別稅務風險發生的具體目標。稅務風險評估是對已經識別的稅務風險根據其對稅務管理實現目標的影響程度、風險發生的概率等進行估算，幫助企業確定優先應對的風險。識別、評估稅務風險是企業稅務風險管理的核心內容的一部分，是企業制定稅務風險應對措施的基礎。對企業稅務風險進行識別，可以通過風險損失清單、財務報表、風險因素預先分析和因果分析等方法建立企業稅務風險識別指標，以此來識別風險。對于企業稅務風險評估，可以通過風險坐標圖法、詳細評估法、風險度評價法、分析法等方法構建企業稅務風險評估模型，對風險進行評估。

3.4 信息溝通與監督。獲得企業內部、外部信息報告給管理層，向各個部門提供有效的信息，保持信息溝通渠道的暢通，是企業管理人員能夠有效評估風險，并及時作出相應。加強是企業與企業、企業與稅務機關、企業內部各部門之間的有效溝通，才能使企業稅務風險管理體系更加的完善。通過建立企業內部信息反饋子系統、建立企業外部信息征詢子系統、建立企業信息匯總子系統以及建立企業信息處理子系統四類信息控制系統，達到獲得企業內部、外部信息報告給管理層；向各個部門提供有效的信息；結合企業的總體目標，制定企業信息控制計劃，并不斷的改進信息控制系統等目的。

On the management of enterprise tax risk in our country

Luo Weiying
（Hunan Vocational College of Technology，410004）

Abstract：This article through to the enterprise tax risk existence question analysis， constructs suits our country enterprise tax risk management system，provides the reference for the enterprise carries on the tax risk management.

Keywords：enterprise； tax risk； management system

基金項目:湖南省教科規劃辦項目XJK015CZY044。以培養可持續發展能力為目標的高職《基礎會計》課程改革研究，湖南省教科規劃辦“十二五”規劃項目“基于職業能力的高職財務管理專業創新型人才培養模式研究（XJK013CZY099）”，湖南省社科院項目2015zz019。