加強稅務風險管控、提升風險應對能力

國網安徽省電力公司蕪湖供電公司 褚明 張京

加強稅務風險管控、提升風險應對能力

國網安徽省電力公司蕪湖供電公司 褚明 張京

近年來，隨著我國經濟增速放緩，稅務機關的稅款征繳壓力與日俱增，供電企業(yè)作為地方納稅大戶，所面臨的稅收征管環(huán)境日趨嚴峻。如何在現(xiàn)有環(huán)境下，做好稅務風險防控，構建和諧稅企關系，成為電網財務人員亟待解決的重要難題。本文從W供電公司稅務管理實踐入手，向大家展示了W供電公司以構建監(jiān)控平臺、嚴格考核評價為抓手，構筑起稅務風險防范的兩道防線，致力于提升公司稅務風險管理水平，做到依法合規(guī)納稅。

稅務風險 企業(yè) 風險管理

1 稅務風險的內涵及分類

企業(yè)稅務風險，是指由于稅法的強制性、固定性、無償性，以及經濟業(yè)務的復雜性而帶來稅務責任的一種不確定性，如企業(yè)被檢查、稽查、引發(fā)補稅、繳滯納金和罰款的責任。它是由經濟活動環(huán)境的復雜性、多樣性，以及納稅人認識的滯后性、對稅收政策理解的偏差和操作上產生的失誤等共同作用的結果。

當前電網企業(yè)面臨的稅務風險主要有兩種：稅收決策層面的風險和稅收執(zhí)行層面的風險。稅收決策層面的風險是指企業(yè)在決策一項經濟事項的時候沒有考慮稅務風險或者考慮不周導致企業(yè)增加了稅收滯納金、罰款、罰金等額外支出的可能性。稅收執(zhí)行層面的風險是企業(yè)在處理涉稅事項的過程中，基于稅法認識不到位或辦稅人員能力不足等原因，未能嚴格遵從稅法規(guī)定，增加了稅收懲罰的可能性。

2 加強稅務風險管控的意義

國家稅務總局于近日制定并發(fā)布了《稅務稽查隨機抽查對象名錄庫管理辦法(試行)》，明確了隨機抽查對象的范圍以及重點稽查對象等內容，將納稅規(guī)模較大的重點稅源企業(yè)和跨區(qū)域經營的大型企業(yè)集團納入重點稽查對象。W公司作為大中型國有企業(yè)、地方納稅大戶，無疑是重點稽查對象。

2015年W公司在上級單位的統(tǒng)一部署下，所屬全資子(縣)公司全部改制成分(縣)公司，增值稅由原先的當?shù)乩U納變更為當?shù)夭糠诸A交，差額部分由省公司匯總繳納，所得稅也由當?shù)貐R算清繳變更為省公司統(tǒng)一匯算清繳，改制后，不論W地區(qū)整體稅款還是W市公司稅款下降總量都較大。同時“營改增”后國地稅征收范圍發(fā)生變化，進一步加劇了稅企矛盾。如何在新形勢下管控稅務風險，構建融洽的稅企關系，成為擺在供電財務人員面前的重要課題。

2.1 構筑稅務風險應對兩道防線

面對嚴峻的形式，W公司財務人員不等不靠，緊緊依靠自身力量，依托上級單位提供的便利條件，結合自身管理實際，構筑起稅務風險防范的兩道防線。

2.1.1 構建監(jiān)控平臺，嚴控稅務風險

(1)推進垂直管理，強化管控職責

加大市縣一體化模式下垂直管控力度，擴寬市公司稅務專職的管控責任，做到對縣公司涉稅信息的必審、真審。一是加強縣公司上報涉稅信息的審核，每月對縣公司上報的如增值稅預測數(shù)據的合理性，根據電量數(shù)據進行綜合考量，確保處在規(guī)定的偏差范圍內。二是加強縣公司賬面數(shù)據審核，公司稅務專職每月底直接穿透到縣公司賬面，對固定資產清理、營業(yè)外收入等科目進行復核，確保相關業(yè)務處理的規(guī)范性和及時性。三是加強縣公司報表數(shù)據審核，每月快報出具前，對報表中稅務數(shù)據填列的合理性和邏輯性進行復核，確保信息披露的準確性。

(2)深化稽核應用，加大監(jiān)督力度

一是深化運用在線稽核，依托國網公司及省公司的在線稽核規(guī)則，定期開展對地區(qū)范圍內涉稅業(yè)務的在線稽核，強化發(fā)現(xiàn)問題的整改落實以及制定舉一反三的預防措施。二是積極應用現(xiàn)場稽核，在公司稅務風險管理委員會的領導下，開展對工程、物資、營銷等部門現(xiàn)場稽核，重點核實物資是否真實到貨、工程形象進度和實際進度是否匹配、營銷增值稅發(fā)票的開具是否規(guī)范等涉稅事項。三是適時應用交叉稽核，不定期組織所屬縣公司的交叉現(xiàn)場稽核，根據省市公司重點工作任務需要制定任務清單，堅持問題導向，對稽核清單所列示的問題逐一現(xiàn)場核實，不留死角。

(3)加強數(shù)據分析，規(guī)避檢查風險

一是開展稅負水平分析，積極開展基于報表數(shù)據的稅負水平波動分析，關注較大幅度的上升或下降情況，尤其關注下降現(xiàn)象，甄別下降成因，積極向稅務機關書面報告，爭取稅務機關的理解和支持，規(guī)避稅務部門稅務監(jiān)控平臺預警給公司帶來的稅收檢查風險。二是開展涉稅業(yè)務數(shù)據分析，根據營銷財務雙邊的臨時接電費明細臺賬，每季度開展一次逾期臨時接電費分析排查，對于可以退款的通知客戶前來退款，不能退款的及時確認收入并計提稅金。三是開展涉稅財務數(shù)據分析，對于經費戶不明款追查每一筆款項的成因，應予以確認收入的及時確認并計提稅金；對于長期掛賬的往來款項，聯(lián)合業(yè)務部門共同鑒定是否需要支付，無須支付的履行內部決策程序后轉收入處理。

2.1.2 嚴格考核評價，實現(xiàn)閉環(huán)管控

(1)加強內部考核，細化責任分工

在財務部內部編制崗位責任分工表及涉稅業(yè)務工作清單，明確每月、每季、每年各專職需要完成的工作內容，采取任務清單銷賬制度，確保工作不會遺漏，同時由稅務專職負責最后的總體復核。如果因為某項業(yè)務處理不規(guī)范或者不及時導致出現(xiàn)稅務問題被發(fā)現(xiàn)，依據“誰制證、誰負責”制度，對稅務專責和制證人在月度稽核考核中予以一定程度的扣分懲處。

(2)加強橫向考核，強化決策執(zhí)行

在公司稅務風險管理委員會的統(tǒng)一領導下，厘清各相關部門的工作職責和界限，明確各類業(yè)務的處理規(guī)范，重要事項需要上報公司稅務風險管理委員會討論通過。對于因主觀原因不遵守公司決策部署，或者沒有按照規(guī)范處理業(yè)務給公司帶來稅收罰款或者滯納金損失的，由風險管理委員會視情節(jié)嚴重程度，在月度和年度考評中對相應責任部門從重予以考核。

(3)加強縱向考核，督促建章立制

將縣公司稅務風險防控機制建立與否、運作成效好壞、納入到縣公司企業(yè)負責人評價之中，明確建立健全稅務風險防控機制是縣公司領導班子的共同責任，縣公司主要負責人需要轉變觀念，從被動接受到積極應對。同時強化考核，對于未建立稅務風險防控機制、出現(xiàn)超過五萬以上稅收滯納金罰款的單位，實行一票否決制度，取消該單位評先評優(yōu)的資格。

2.2 管理成效及后續(xù)努力的方向

近年來，通過有力管控措施，不斷提升稅務風險管理水平，使公司風險管控工作取得了顯著成效，塑造了良好的社會形象。

接下來，W公司將繼續(xù)深挖管理潛力，充分利用信息化平臺、使用信息化手段，對企業(yè)稅務風險進行全面監(jiān)控，實現(xiàn)實時取數(shù)計算，以規(guī)避人為操作失誤可能帶來的風險。

[1] 胡玉冰.關于供電企業(yè)防范法律風險與管理的探討[J].城市建設理論研究,2012(24).

[2] 沈冰.供電企業(yè)稅務管理更上一層樓[J].廣西電業(yè),2009(01).

F810.6

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：2096-0298(2016)12(b)-108-02