基于公平和效率原則看待銀行業“營改增”

福建華南女子職業學院 張虹

基于公平和效率原則看待銀行業“營改增”

福建華南女子職業學院 張虹

在我國經濟體制全面改革的新時期大背景下，作為國家主要宏觀調控手段，“營改增”概念應運而生。銀行業也積極提出“營改增”方案，但由于當前我國銀行性質、規模等各不相同，在深入推行“營改增”的過程中常常出現不公平等情況。在此背景下，本文以銀行業“營改增”應遵循的基本原則為切入點，結合現階段在銀行業“營改增”當中存在的問題，嘗試從公平和效率角度對銀行業“營改增”提出相應建議。

公平 效率 銀行業 營改增

2016年5月1日起銀行業也正在大力響應政府的號召，全面實行“營改增”。為此，本文將立足于從公平和效率原則出發對銀行業“營改增”進行簡要分析研究，以便能夠幫助銀行業盡快認識自身存在的不足，加大改進力度早日落實“營改增”改革。

1 立足于公平與效率之下的銀行業“營改增”

1.1 平衡收入與稅源

在“十三五”規劃當中反復提及結構性減稅的問題，這也決定了在銀行業“營改增”過程當中必須充分重視結構性減稅，確保銀行業能夠有效減負，從而進一步增加在改革當中的積極性[1]。鑒于受到歷史及現實影響，我國長期將銀行業等同于高盈利服務業，并且一直承擔著相當沉重的賦稅，使我國銀行業在國際上始終未能占據有利地位，因此在“營改增”之下我國需要盡快轉變稅收思想，采用輕稅政策鼓勵銀行業發展，平衡好財政收入需要與穩定稅源之間的關系。

1.2 避免出現新稅率

大多數實行增值稅的國家基本上以實行單一的增值稅稅率為主。我國在長久的發展過程中也一直認為如果使用多種增值稅稅率將會進一步增加征稅成本，并降低征稅效率。因此在對部分行業進行試點時，我國通過在原有兩檔稅率的基礎上又新增了兩檔11%與6%的低稅率，從而確保不增加試點行業的稅負，而此舉也使我國成為當今國際上擁有最多增值稅稅率的國家。2016年5月1日起，銀行業等金融業統一實行的是6%的稅率，差額征稅，避免了多重稅率，在一定程度上兼顧了公平原則。

1.3 公平效率與適度

無論是制定還是運用稅收政策，都必須立足于公平、效率與適度的原則。在稅收中保持中性，同等對待經營同種業務的不同納稅主體，并對其進行統一征稅，以便能夠推動經營者間的公平競爭；除此之外，對于資源差異等客觀不公平因素，需要適當調整稅收政策，實行差異化征稅，以便維護好公平競爭的和諧環境。稅務征管部門在征稅過程中需要盡可能降低征收與繳納成本，而實施稅收政策時也需要結合實際情況適當調節經濟以不斷提高行政效率與經濟效率。同時還需要重視稅率的適度性，平衡好財政需要與經濟發展[2]。

2 面向公平和效率角度下銀行業“營改增”存在的問題

2.1 差異化的資產規模問題

銀行在付出一定成本之后獲得的利潤可以用成本利潤率表示，當成本利潤率的數值越高，則代表銀行業能夠越好地控制成本費用，具備更強的盈利能力；而評估銀行創造的凈利潤時可以使用總資產凈回報率表示，當這一數值越高則表明銀行資產運用效率越高。本文通過對包括工商銀行、建設銀行、中國銀行、農業銀行等在內的20家商業銀行進行統計，將其中平均資產規模在百億以上的劃分為大中銀行，資產規模在百億以下的劃分為小銀行。通過對20家商業銀行的成本利潤率和總資產凈回報率進行分析后我們可以得知，總體上來看，大中銀行的成本利潤率、總凈資產回報率比較穩定[3]；而小銀行的成本利潤率以及總資產凈回報率波動較大且數值偏低。這也意味著大銀行能夠合理控制成本，有效利用資金以及資產盈利能力也明顯優于小銀行，并且始終保持穩中有升的發展態勢；而小銀行的經營效率比較低，同時還存在融資成本比較大的問題。鑒于大中銀行同小銀行之間在資產規模上存在較大差異，因此也使二者在競爭力方面的差異性比較大。而現行6%統一稅率，增加了小銀行的競爭壓力。

2.2 差異化的地理位置問題

在整個銀行體系當中，通過分析銀行集中度這一指標能夠有效衡量其市場結構以及競爭程度，并準確反映出各個銀行在整個銀行體系當中占據的地位、重要程度等。當前我國存在著明顯的區域經濟差異，東部沿海地區的經濟水平要遠遠高于中西部地區的經濟水平，此種差異不僅影響著區域間的金融供給，同時也嚴重影響著社會經濟發展。現階段我國東部沿海地區銀行業在經營機構個數、從業人員等方方面面均占據著明顯優勢。以資產總額為例，東部沿海地區銀行業幾乎占據著全國銀行業資產總額的“半壁江山”，因此其擁有更多用于發展業務的資本，盈利能力也自然要優于我國其他地區。而中西部地區經濟發展程度比較落后，即使我國已經在大力建設西部地區并一直堅持“西部大開發”戰略，但區域間仍然存在明顯差異[4]。對所有金融機構包括銀行業統而劃一，顯然忽視了這種區域間的差異問題。

3 對銀行業“營改增”如何兼顧公平與效率的具體思考

3.1 幫扶弱勢地區

考慮到中西部地區的銀行業綜合實力遠不及東部沿海地區的銀行業，其由于地理位置偏遠、區域經濟比較落后，不僅難以吸收大量高質量人才，同時不便的交通等也使業務操作成本不斷加大，進而導致中西部地區銀行營業成本居高不下，營業利潤始終不見提升。為此，面對公平與效率角度下的銀行業“營改增”，一方面需要對中西部地區及部分小銀行征收如3%左右的低稅率，同時給予其稅收進項額等抵扣優惠；另一方面需要國家加大教育投資力度，為當地培育和輸送更多的優質人才，以便為當地經濟發展提供必要的人才保障，從而不斷增強西部地區銀行業的改革積極性。

3.2 調整發展戰略

我國在大力發展東部沿海地區以及發達城市的金融經濟時，同樣也需要發展中西部落后地區的金融業。在堅持國家總體目標效率不動搖的基礎下，制定劃分標準，分類別、有針對性地對落后地區給予不同的金融優惠政策，以進一步推動中西部等落后地區的經濟發展，將中西部地區與東部沿海地區之間存在的經濟差距縮小至最低，確保實現我國金融行業的整體公平發展。

3.3 支持中小銀行

完善銀行的納稅身份認定以及稅收優惠機制，支持中小銀行的發展。一方面中小銀行需要充分發揮自身在小微企業貸款方面的巨大優勢；另一方面積極為中小銀行創造更多業務機會的同時，想方設法為其提供更多的融資途徑。從而加快落實基于公平與效率原則的銀行業“營改增”，保持活力與生命力，實現我國社會經濟的穩步發展。

3.4 建立過渡期，適度降低稅率，提高銀行業的總體效率

現行6%的稅率，高于之前銀行業實行的5%營業稅稅率，而差額征稅在過渡期又難以獲得抵扣項，所以多個銀行反映實際稅負比原來高了1%～1.5%，使靜態下利潤降低近3%。尤其對同業業務收入占比高的銀行的影響更大。為此，建立一個合理的過渡期，適度降低稅率，降低銀行業整體競爭壓力，使其能過平穩過渡“營改增”時期。

4 結語

總而言之，當前我國銀行業“營改增”正處于起步階段存在諸多問題。為此，筆者認為銀行業在推行“營改增”當中需要同時兼顧公平與效率，大力扶持西部偏遠地區的中小銀行和中小企業發展，完善銀行的納稅身份認定以及稅收優惠等機制，建立過渡期，從而使我國銀行業能夠保持平穩健康長效發展。

[1] 饒海琴,竇翠平.從公平和效率的角度看待銀行業“營改增”[J].中國商貿,2015(31).

[2] 吳建明,溫子昕,等.關于我國銀行業在“營改增”過程中的問題研究[J].中國鄉鎮企業會計,2016(04).

[3] 王朝才,馬洪范,梁季,等.關于商業銀行業“營改增”制度設計、財務影響及對策研究[J].財政科學,2016(08).

[4] 盧福財,張榮鑫.中國銀行業發展問題研究——基于“營改增”的視角[J].江西財經大學學報,2015(05).

F832

：A

：2096-0298(2016)12(b)-034-02

作者介紹：張虹(1981-)，女，福建長汀人，會計學碩士研究生，講師，主要從事公司理財方面的研究。