電子商務背景下稅法衍生問題分析

金釗

[摘要]電子商務是一種借助計算機系統與網絡平臺而進行商業往來的貿易形式，已經成為現代經濟發展的主要形式之一，其帶動了我國國民經濟的迅速增長。電子商務的發展，逐漸取代了傳統固定式的買賣制度，將實際性交易轉換為虛擬交易，是未來經濟發展的重要趨勢。在現代電子商務快速發展的今天，稅法問題也相對突出，由稅法而衍生的問題眾多，為了保證電子商務健康、高效的運作，文章就電子商務背景下稅法衍生問題進行了分析與探究。

[關鍵詞]電子商務；稅法；衍生問題

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.01.118

1 電子商務發展概述

電子商務是新時期的重要名詞，隨著信息化技術與網絡技術的不斷發展，電子商務這一名詞的出現頻率在不斷增加，發生在電子商務平臺的交易額度在逐漸增長。電子商務是信息技術與商品營銷技術的相互融合，其中包含有諸多專業技巧，成為未來經濟發展的主打形式。電子商務是借助計算機、網絡平臺等載體來開展貿易的經濟運作形式，消費者可以借助網絡平臺來完成購物，為消費者帶來諸多的便利，受到廣大消費者的廣泛信賴，消費者在短短的幾分鐘內即可完成一單交易，既節省時間，也能節約成本，且電子平臺的資源相對豐富，消費者的選擇性較強，能滿足不同消費層對資源的需求，是未來消費產業的主要運作形式。電子商務具有虛擬性、便捷性、數字化和匿名性等特點[1]，其為人們帶來便利的同時，且注重對用戶隱私的保護，但是也為稅法的實施帶來困境，原有的稅法理論知識是無法適應電子商務運作方式的，稅法制度與電子商務的發展不相適應，是當前經濟發展的重要形式。

2 電子商務背景下稅法衍生問題的分析

通過對電子商務運作與交易形式的分析，了解其虛擬性、匿名性和數字化等特點成為稅法問題出現的重要導火索，傳統的在稅法方面的知識較為有限，部分稅法概念性的知識不適用于現代電子商務的發展，嚴重威脅著稅法的合理實施。現階段，在電子商務背景下，其在稅法實施的過程中衍生出諸多的問題，具體表現如下。

2.1 納稅主體問題

稅法的實施，相對復雜，在電子商務迅猛發展的今天，征稅對象是其相對突出的一個重要問題。納稅主體在整個稅法實施的過程中扮演著重要的角色，表示需要對該主體進行征稅。[2]傳統的經濟交易模式都是實際存在的，在實際環境中完成的，能夠清楚地明確納稅人的身份。傳統的經營模式需要申請人或企業獲得工商部門的注冊許可后，再進行稅務登記即可擁有合法的經營權。但是，電子商務模式的運營與傳統的形式截然不同，其經營模式存在虛擬性與不確定性，用戶會留下很少的真實信息，無須進行實名制，其重要的載體為計算機與網絡平臺，用戶可以借助虛假的賬號進行注冊并登錄，進而開展一系列的操作。由于電子商務的限制，交易主體并不固定，其可能并未長期進行商品交易，則可容易躲避稅收，甚至部分交易行為無須進行稅收登記即可實現，是電子商務所存在的漏洞，稅務局無法從中獲取有價值的信息。

2.2 課稅主體問題

在電子商務的稅法實施過程中，課稅問題也相對突出。課稅主體指的是進行征稅的對象。征稅對象是進行納稅活動的重要條件，且現行的稅法繳納標準是按照征稅對象進行合理劃分的。[3]電子商務背景下的課稅對象并不是很明確，其是以數字、信息的形式存在的，傳統的稅法無法適用于現代電子商務稅法的劃分，在電子貿易額、勞動的相關報酬方面等都存在歧義，主要歸咎于稅法制度的不完善。

2.3 稅收范圍問題

在電子商務背景下，稅法問題變得越發復雜，快速崛起的電子商務經濟運作模式，使得稅法制度與其相脫軌，其中稅收范圍的確認是其衍生的另一個重要問題。原有的商務貿易運作模式是采用紙質粘貼印花憑證來繳納印花稅。[4]但是，電子商務的出現，其經營的商品類目眾多，針對其進行稅收是一項挑戰性的工作，再加之如今的商務訂單都是以電子的形式呈現，不存在紙質單據，制約著稅法的實施。

3 電子商務背景下稅法衍生問題的解決策略

3.1 完善注冊登記制度

在電子商務全面發展的今天，應保證稅法能夠適用于電子商務環境。根據當前電子商務運作的特點，從不同角度出發，以稅法問題為起點，強調電子商務平臺中注冊登記制度的完善性，制定專門的電子稅務制度，對征稅對象予以明確。凡是個人或企業在進行電子商務平臺申請時，應制定規范的注冊與登記制度，必須先辦理電子稅務等級制度[5]，所銷售的平臺進行稅務登記工作，一切流程完畢后才允許經營，能夠實現稅務登記信息的透明化，受到廣大消費者或網管的監督與管理，可有效避免出現偷稅、漏稅的現象。為了保證不會出現漏網之魚，稅務機關應在自身網站上設計電子商務舉報區，對未進行稅務登記、稅務繳納的電商進行舉報，舉報者會獲取獎勵，對偷稅、漏稅的電商予以嚴格處理，情節嚴重的會取消其經營證書，以達到警示的效果。

3.2 設立電商專項管理組織

目前，電子商務已然成為一種趨勢，是未來經濟發展的主要模式，不僅僅體現在人們日常的采購，諸多企業也開啟了電子商務運作模式，采用電子采購、電子宣傳與推廣、電子營銷等方式，可見，電子商務的可持續發展。為滿足社會的需求，應設立電商專項管理組織，針對電子商務運營的各個環節進行全面分析，將稅法作為重要的監察與管理點，從稅務部門抽調一部分人員針對電子商務進行專項管理，并借助電子商務平臺設立電子版計稅軟件，能夠根據電商的銷售與運營情況進行費用的統計，對網絡交易信息進行全面的記錄與監管，可為稅務管理部門提供所需的重要資源與依據。另外，傳統的以紙質文件作為繳費憑證的方式應予以轉變，應設置專門適用于電子商務的電子發票，可實現在線的快速開具，大大提高稅收的效率和質量，對稅務管理部門工作的開展具有協助性。

3.3 完善我國的稅法制度

電子商務背景下，稅法制度的實施受限，其主要是由于我國的稅法制度不夠完善所致，稅法法律文件中缺乏針對電子商務的稅法內容，是我國亟待解決的問題。通過完善稅法制度，才能解決稅法所衍生的一系列問題，如納稅主體問題、課稅主體問題和稅收范圍劃分問題等，都會有所緩解，能有效對現行的電子商務稅法制度的實施構成約束，保證在電子商務發展的背景下具備完善的稅法體系，可從容應對電商條件下的稅法問題，以促進電子商務的平穩發展。

4 結 論

綜上所述，電子商務蓬勃發展的今天，電子經濟模式的創新與進步，帶動了電商貿易額度的逐漸提升，其中稅法問題非常關鍵，國家所制定的稅收制度會根據電子商務的發展情況而定。就目前情況來看，電子商務發展迅猛，為維持和諧、穩定的市場秩序，應完善稅收制度，重新定義稅法問題，明確了解征稅的主體，建立健全征稅計費管理系統，進而管理稅法問題，解決稅法實施中所衍生的諸多問題，為電子商務的發展營造一個健康、和諧的運行環境。

參考文獻：

[1]邵冰.論電子商務條件下稅法設計的基本原則[J].經濟研究導刊，2009（8）：137-138，151.

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[3]張建國，王浩.海關視角下跨境電子商務的稅收政策選擇[J].海關與經貿研究，2014（1）：107-115.

[4]劉冰潔.關于電子商務環境下的財務管理問題分析[J].現代經濟信息，2015（4）：227-228.

[5]李駿陽，潘紅虹，何勇.B2B電子商務平臺的升級研究——對虛擬貿易平臺的探索[J].浙江工商大學學報，2010（5）：30-35，40.