淺析個人所得稅的現狀與發展

張小倩　趙潤

摘 要：隨著我國國民經濟收入水平顯著提高，事關個人利益的個人所得稅也越來越受到大家的重視。從根本上了解當前個人所得稅面臨的現狀，針對暴露出稅收征收制度的不規范和執行過程中所體現的稅負不公平現象，逐漸完善稅收制度，優化稅制結構，為其向健康的方向發展做好充分地準備事關重大。

關鍵詞：個人所得稅現狀；稅制改革；公平稅負

一、對個人所得稅的認識

（一）個人所得稅的概念

個人所得稅，是以個人取得的所得為征稅對象一種稅。具體體現在對在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人，從中國境內和境外取得的所得，在中國境內無住所又不居住，或者無住所而在境內居住不滿一年的個人，從中國境內取得的所得征收的一種稅。目前包括我國在內的世界上多數國家是行動個人所得稅一般都是指的廣義的個人所得稅為基礎的。

（二）我國現行個人所得稅的特點

1.實行分類征收。我國現行個人所得稅制采用的是分類所得稅制的方法，即將個人取得的各類所得劃分11類，分別適用不同的費用減除規定和一些高低不相等稅率及優惠優惠辦法，不同的稅率適用不同的計稅方法。

2.累進稅率與比例稅率并用的方法。我國對工資薪金所得采用累進稅率，實行量能負擔從而進一步的可以體現出稅收的公平；對勞務報酬稿酬等其他所得采用比例稅率，實行等比負擔來體現個人所得稅征收的效率。

3.費用扣除較寬。其涉及個人所得稅征收的11類的各個方面，擁有繳款單稅基的優勢。由于較寬的扣除，一定程度上可以減輕納稅人的負擔，促進納稅人更好的維護個人的利益。

4.我國個人所得稅的費用扣除采取總額扣除法，免去個人實際生活費用支出逐項計算的麻煩。各種所得項目實行分類計算，且有明確的費用扣除規定，計算較為簡便，可以看出其符合稅制簡便的原則。

5.采用源泉扣繳和自行申報兩種征納辦法。每個納稅人均有扣繳義務人履行代扣代繳的義務，對凡事可以在應稅所得支付環節扣繳個人所得稅否則，才采每個取由納稅人自行申報的方法，有利于既兼顧效率又體現公平。

二、我國現行的個人所得稅面臨的困境

（一）現行分類稅制模式難以充分體現公平、合理的原則

該模式在個人薪金、工資以及股息紅利實行分開征收，不進行個人收入的匯總。而現今納稅人分散，收入也呈現出復雜性，使得許多人為了躲避稅款而進行分類、分次繳納，造成了稅賦的流失，不利于社會朝著健康的趨勢發展。

（二）稅率結構較為復雜，工資、薪金所得稅率級距過多

這使得在稅收征收過程中計算十分困難，降低了稅收的征收效率，減慢了資金在社會上的流通速度，無法充分發揮國家財政收入分配調節的作用。

（三）減免稅優惠存在內、外籍個人減免稅項目范圍及標準不統一問題

這導致稅收手續的處理程序過于冗繁，削弱納稅人納稅的積極性，容易產生偷稅、騙稅，抗稅的抵觸心理，不利于社會穩定的發展。

（四）稅收征管手段及社會配套條件不適應稅制發展的需要

存在一些制約稅收征管的因素，使得稅收治理，信息化水平明顯滯后于誰知道發展進程。阻礙了國家財政資金的籌集，無法很好地實現社會財富的再分配。

（五）稅基過于狹窄

中國現行的個人所得稅征收的范圍過于狹窄，目前涉及的主要有11項，但是由于我國經濟正處在一個飛速發展的狀態奶水人的收入來源越來越呈現出多樣化的特點，在這樣的情況下如果不能及時的調整很可能在征收過程中出現該征的不征，不該征得還在繼續征的現象缺乏公平。

（六）費用的扣除缺乏科學性

個人所得稅在確定征稅前扣除額時只是考慮了納稅人的榮日常開支，忽略了在家庭中的其它開支。這造成了稅收負擔的差異表現的更為明顯，費用扣除滯后于當前我國經濟發展的水平，損害了納稅人的利益。

三、對個人所得稅發展的建議

盡管我國目前個人所得稅收入在國家稅收收入總額中所占的比重較低，但其在促進社會分配公平、減輕經濟的波動幅度、增加勞動力供給提高就業水平等方面發揮著舉足輕重的作用，未來個人所得稅可朝著以下方面加以完善：

（一）完善稅制體系，為構建個人所得稅征管的良好氛圍創造條件

基本實現信息管稅，面對個人所得稅納稅群體的多樣化與復雜化，使用信息管理制度可以提高征收效率。推進國家信用制度建設，使得形成良好的征稅氛圍。改進稅制征管機制促進社會公平。

（二）實行分類與綜合征收同時并舉的辦法

即將工薪所得、勞務報酬、稿酬等經常性、連續性勞動所得等，合并為“綜合所得”，其他財產性所得及臨時性、偶然性所得仍作為“分類所得”，充分體現了政府這只看得見的手充分發揮的在市場資源配置中的作用。

（三）進行稅法立法，確保個人所得稅在法律的保護下正常發展

應該逐步完善稅法體系提高立法的標準，完善一些地方的稅收立法權和政策權，保證從上到下，從中央到地方形成一條嚴密高效的稅法監督體系促進個人所得稅征收的合法合理化。

（四）建立以家庭為單位的減除費用標準制度

目前的個稅征收體制，只是考慮了個人可支配收入的扣除然后繳納個人所得稅，但是人們的生活中收入涉及到各個方面只簡略的扣除個人工資、薪金等增加了納稅人負擔。家庭為單位的減除辦法更能體現公平。

（五）扣除費用標準應因地制宜針對起征點

新的個人所得稅稅法規定，工資、薪金所得的個稅起征點由原來的2000元增加到現在的3500元，這樣有利于減輕低收入者工薪階層的納稅負擔，體現社會公平，促進國家財政資金的有效再分配。

與每一個人利益密切相關的個人所得稅從征收以來一直到現在，在我國稅收中所占比重日益增大，并且在國家建設方面對作用也越來越大。個人所得稅想要改革，應該走綜合和分類相結合的道路，這是一個循序漸進的過程。個人所得稅目前僅做一個小小的調整以適應我國當前復雜的社會情況，還并未真正實現個稅稅制的全面變革，而這些是我國個稅改革道路上的必經之路和必然結果，個人所得稅制度的發展完善也將是一個長期的過程，任重而道遠。

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