基層央行治理視角下審計成果運用的思考

嚴弘宇

審計成果是指審計人員在審計實踐中經過實施審計程序，匯總工作成果而形成的審計結論與建議，是審計機構、審計人員在依法履行職責過程中形成的工作結晶。審計成果是審計工作的核心，是審計項目最終結果的體現。近年來，基層央行內審部門圍繞央行中心工作開展審計，在保障各項業務工作操作規范和防范風險方面發揮積極作用。但審計成果運用仍屬于薄弱環節，無法有效運用到央行的管理與決策中，影響了審計價值的充分發揮。

一、提升審計成果運用的意義和作用

（一）有利于促進建設管理型、服務型央行。進一步拓寬審計成果運用渠道，提升審計成果運用層次，是規范基層央行業務操作、提高工作透明度，提升整體公信力的重要方式。這將有利于基層央行更好地傳導宏觀調控信息和貫徹貨幣政策，創新、優化金融服務，提高服務社會、服務經濟的效率和水平。

（二）有利于促進規范操作、科學高效履職。內部審計是一道防錯糾弊的屏障，對促進業務操作和內部管理規范約束有積極作用。同時，在審計實踐中，內審部門不僅積累掌握了大量的工作經驗，也收集歸納了被審計對象履職中存在的各類問題。通過健全內審成果數據庫、不斷提高審計成果運用渠道和層次，可以及時預警、發現業務操作和內部管理中潛在的各類風險，通過及時發現、糾正，促進基層央行科學高效履職。

（三）有利于提高制度執行力、實現改善提高的良性循環。審計作用的充分發揮，在于發現問題及時得到整改，合理建議及時得到采納，管理漏洞得到快速堵塞，內部管理措施得到有力強化。審計成果轉化成實實在在看得見用得著的現實“生產力”，可以真正實現通過審計這一載體來改善內部管理、促進業務操作規范、提高制度執行力，防范舞弊風險的最終目的。

（四）有利于加強“人”的管理，強化法紀行為約束。在選拔任用干部時，運用審計結果，對業績優、素質強、守法紀的干部予以提拔任用;對問題多、違規操作多的，視情況進行調換崗等，以避免用人上的失誤。對審計中發現存在問題和其他違反廉政規定行為，情節輕微不構成犯罪的，及時警示談話教育，幫助被審單位分析原因，查找漏洞，制定整改措施。對違反廉政規定行為或未正確履責的將實行嚴肅查處。對構成犯罪的，移交司法機關處理。

二、基層央行審計成果運用難點及成因

（一）審計成果運用存在的問題

1.對審計成果認知理念存偏差。從廣義上來看，基層央行內部審計的成果包括審計項目中所做的所有審計發現、審計分析、審計意見和建議。但實踐中，個別被審計對象認為“審計就是馬后炮”，審計發現屬“過去”式，對審計意見和建議不夠重視、態度不積極，造成查而不改、屢查屢犯的不良循環，帶來潛在的運行風險。

2.對審計發現問題糾改不徹底。個別基層央行對內審查出的問題避重就輕、敷衍了事、拖延糾改、蒙混過關，存在審計整改不全面，或有選擇地作象征性整改，對審計處理決定置若罔聞，或就事論事，不能舉一反三地整改有關問題，審計成果運用效率較低。

3.審計成果運用機制不健全。內審成果運用的聯動和協調機制不夠健全，審計成果運用渠道不夠暢通，部分審計信息和成果被閑置，得不到有效運用。審計發現的問題，特別是共性問題、敏感問題，無法從源頭上、業務流程上、制度上加以解決，審計資源存在浪費。

4.審計成果運用層次不夠高。當前大多數基層央行對審計成果的運用還僅僅停留在個別審計項目的審計結果上，結合同類審計項目進行綜合分析、橫縱比較、總結提煉的較少，重流程輕歸納、重檢查輕考究、重處理輕分析、重過程輕披露等情況普遍。對很多問題，相關部門不很知情，存在屢查屢犯現象，尚不能很好地做到結合審計反映的情況有針對性地出臺或完善相關管理制度。

（二）存在問題的原因

1.缺乏有效的跟蹤問責手段。在基層央行審計工作中，審計人員向被審計基層央行提出審計建議后，由于后續跟蹤審計一般都間隔兩年以上立項，在此期間很難跟蹤整個整改過程，對審計整改程度、整改進度等缺乏有效的監督。待兩年后續跟蹤審計時，類似問題又出現，整改成為時過境遷。

2.尚未形成監督合力。審計中產生的審計記錄、審計報告、意見書等審計信息文字是審計成果的重要載體，這些信息知曉范圍和領導重視程度決定了審計成果運用水平。當前，基層央行審計成果在橫向間流動不足、縱向間知曉度不廣，審計信息大部分僅在審計部門與被審計單位間溝通。即使審計發現帶有普遍性的問題，由于缺乏良好的信息溝通平臺，審計結果對提高基層央行內部管理的指導作用并不突出。

3.審計質量不夠理想。內審部門對基層央行內審項目的時間安排一般為一個（有時兩個）項目安排一周審計，審計任務重與審計力量相對薄弱情況突出。雖然經過全體審計人員工作刻苦努力，力爭擴大內審影響。但由于時間緊任務重的影響，對審計中發現的一些問題沒精力細究和沒時間深入下去，只能點到為止。

三、提高審計成果運用的途徑

（一）從“嚴”把好審計隊伍建設門檻。任何事情的成功與否，人才是關鍵。因此，要從“嚴”把好審計干部準入門檻，選拔和造就一支素質高、能力強、方法新、思維活的，既重在“審”上下功夫，更重在“用”上勤動腦的內審干部隊伍，打牢審計成果運用的基礎前提，審計成果運用才能有生機有活力。因此，當前基層央行要著力提高內審干部隊伍的政治素質、業務素質、職業道德、執業水準、應變能力，全方位挖掘提升內審發展后勁動力源，營造肯干事、能干事、干成事的良好氛圍，激發內審人員的創造活力。

（二）從“高”要求審計工作質量水平。審計質量是審計工作的“生命線”。加強審計成果運用，就必須全面提升審計工作質量，增強其發現問題、整理問題、分析問題和解決問題的功效，使審計報告真正體現審計工作成效，發揮促進基層央行內部管理的建設性意見作用。管理中，可結合工作實際，組織開展審計公文質量檢查評比，對審計報告進行“深加工”，提煉歸納出有高度、有深度、有質量、有分量的綜合分析報告，推進審計公文整體水平的提高。

（三）從“深”探究分析審計發現的問題。對各類審計中發現的問題按年或定期進行歸納、總結、分析、提煉，形成審計結果綜合分析報告。透過綜合分析，把握權力運行監督管理的薄弱環節，從體制、機制的高度上提出解決和預防問題的辦法;對普遍性、傾向性、苗頭性的問題，從標本兼治的角度提出防范措施，督促糾正或改進。同時，強化審計結論落實反饋制度和審計回訪制度，確保查出的問題得到整改，提出的合理化建議得到采納。

（四）從“實”提升審計成果運用價值。通過建立健全系列管理機制，促進審計成果運用的提升。

1.成果運用機制。審計成果的運用，必須要有健全的機制作為保障。應明確牽頭部門和參與部門，細化審計成果運用有關內容。明確相關部門在審計成果運用原則、程序及內容上的職責、權限、義務，審計成果運用的方式、做法、信息反饋、責任追究。明確組織人事、紀檢監察、內審等部門運用審計成果應做的事項，例如，組織人事部門根據審計結果對領導干部作出一整套完整的評價體系，并與領導干部的任用考核相掛鉤;紀檢監察部門依據審計結果作出不同的責任追究處理意見;審計部門依據職責范圍內作出審計處理、處罰決定。只有管理事項明確到位，才能真正使審計成果運用有章可循。

2.審計信息反饋、公告制度。經行黨委同意，采用不同的形式和方法將審計成果向轄內通報。通報內容可以為審計工作進展情況，內審部門出具的審計報告、審計處理決定等結論性文書，也可以是對領導干部履職審計、離任審計中發現的違紀違規問題處理結果等。

3.成果運用跟蹤制度。一是跟蹤審計整改情況。審計部門應定期組織人員進行跟蹤檢查，督促被審計對象對存在的違紀違規問題進行整改、落實。經多次督促仍不落實或整改效果不明顯的，在內部監督會議或轄內通報。也可以組織紀檢監察、組織人事、內審等部門聯合跟蹤督查。二是跟蹤成果運用情況。內部監督小組應于每年組織開展至少一次的審計成果運用情況檢查，了解存在問題，研究解決對策。

4.責任追究制度。應明確組織人事、紀檢監察、審計等部門在審計成果運用方面的責任認定及責任追究措施，防止出現審計結果與組織人事部門的任用結果、紀檢監察部門查處結果出現偏差，達到防微杜漸的目的。

5.建立經濟責任審計結果檔案庫。審計部門按照審計規范建立自身的審計檔案，有利于及時了解、全面掌握審計對象的基本情況及其動態。組織部門應在收到內審部門報送的審計結論后，及時登記，提出處理意見，報送有關領導，并將審計結果與干部的使用、考察結合起來，表彰盡職者、查處違紀者。紀檢監察部門將審計成果歸檔后，作為領導干部追究責任和查辦違紀違法案件立案的依據，并及時將案件的處理結果反饋給審計部門。

（作者單位：中國人民銀行南豐縣支行）