美國(guó)消費(fèi)稅與我國(guó)增值稅的比較及啟示

殷路長(zhǎng)

(中共中央統(tǒng)一戰(zhàn)線工作部 辦公廳， 北京 100800)

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美國(guó)消費(fèi)稅與我國(guó)增值稅的比較及啟示

殷路長(zhǎng)

(中共中央統(tǒng)一戰(zhàn)線工作部 辦公廳， 北京 100800)

美國(guó)消費(fèi)稅是對(duì)產(chǎn)品的最終銷售額征收一定比例的稅賦，我國(guó)增值稅是對(duì)產(chǎn)品每個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的增值額征收一定比例的稅賦，二者功能相似，在一定條件下，二者征稅額應(yīng)當(dāng)相等。論題通過(guò)對(duì)美國(guó)消費(fèi)稅和我國(guó)增值稅的比較，歸納出我國(guó)增值稅的不足和優(yōu)勢(shì)，進(jìn)而提出我國(guó)實(shí)行增值稅為主體的流轉(zhuǎn)稅符合國(guó)情，增值稅轉(zhuǎn)型改革與營(yíng)改增功效顯著。在增值稅的管理中，加強(qiáng)偷漏稅管理，通過(guò)稅目稅率組合，合理調(diào)控經(jīng)濟(jì)以達(dá)到增強(qiáng)企業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力之目的。在增值稅轉(zhuǎn)型改革中，應(yīng)著重解決重復(fù)征稅和優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)問(wèn)題。在營(yíng)改增中，充分運(yùn)用增值稅“避免重復(fù)征稅”功能，促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展；充分運(yùn)用增值稅調(diào)結(jié)構(gòu)功能，促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)分工細(xì)化和專業(yè)化發(fā)展，促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)和其他產(chǎn)業(yè)的融合發(fā)展；充分運(yùn)用增值稅提升國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力功能，促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展。

消費(fèi)稅 ； 增值稅 ； 增值稅轉(zhuǎn)型改革； 營(yíng)改增

重讀Harvey S. Rosen 和Ted Gayer合著的《財(cái)政學(xué)》時(shí)想到：將美國(guó)消費(fèi)稅和我國(guó)增值稅比較一下如何？“美國(guó)消費(fèi)稅與我國(guó)增值稅比較”似有“關(guān)公戰(zhàn)秦瓊”的味道,但是，細(xì)細(xì)探究，二者相比較似乎也未嘗不可：一是美國(guó)消費(fèi)稅和我國(guó)增值稅從本質(zhì)上沒(méi)有不同。美國(guó)消費(fèi)稅是對(duì)產(chǎn)品的最終銷售額征收一定比例的稅賦，我國(guó)增值稅則是對(duì)產(chǎn)品每個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的增值額征收一定比例的稅賦。……