深化我國國庫集中支付制度改革的建議

龐艷艷

（柳林縣財政局，山西呂梁033300）

深化我國國庫集中支付制度改革的建議

龐艷艷

（柳林縣財政局，山西呂梁033300）

闡述國庫集中支付制度涉及的內容，通過對我國國庫集中支付改革過程中存在的問題進行分析，提出深化國庫改革的若干建議。

國庫集中支付制度；改革；問題；建議

1　國庫集中支付制度涉及內容

國庫集中支付制度涉及預算單位收入、支出及財政部門管理銀行賬戶三方面內容。一是取消具有行政事業性收費、罰沒收入等非稅征收任務預算單位的收繳過渡賬戶，一切非稅收入由被征收主體直接存入財政部門在代理銀行開立的非稅收入指定賬戶，以防止預算單位坐收坐支、滯留非稅收入［1］。二是各級預算單位發生支出項目時，由報賬員到轄區內財政局會計核算中心進行審批，審批后由財政部門將資金直接匯入供應商銀行賬戶，從源頭上預防腐敗的發生，同時也提高財政資金使用效率。三是財政部門管理轄區內所有預算單位銀行賬戶，將其全部納入預算內管理，按照權限對預算單位開立銀行賬戶進行審批；成立會計核算中心，代預算單位進行日常會計核算工作。

2　目前我國行政事業單位在執行國庫集中支付制度中存在的問題

1）預算單位國庫集中支付改革意識淡薄，清理銀行賬戶受到阻礙。國庫集中支付改革期間，部分預算單位錯誤地認為財政資金所有權、使用權與財務支出審批權全部由財政部門管理，對改革存在一定誤解，改革意識相對淡薄。一是取消銀行賬戶會觸及預算單位及領導利益。國庫改革前，一些具有非稅收入征收職能的預算單位先將財政資金存入商業銀行后，再由商業銀行轉入人民銀行國庫或財政專戶。預算單位領導在選擇非稅收入代理銀行時具有較大的靈活性，商業銀行為完成攬儲任務，往往通過支付利誘使預算單位將財政資金存入該行。二是非稅收入收繳改革規定被征收人直接將行政事業性收費、罰沒收入等非稅收入繳入財政部門管理的銀行賬戶，預算單位只對非稅收入收繳金額進行備查登記，打破了國庫集中支付改革前預算單位對非稅收入存入銀行、上繳時間和金額選擇的自主性。改革后，預算單位一切收入、支出項目均納入預算內管理，預算單位一切收支均按年度財政預算由財政部門給予安排。

2）財政與預算單位及銀行信息不對稱，導致財政資金面臨轉移風險。國庫集中支付制度涉及財政、預算單位及代理銀行三方，但由于財政部門對于交易信息掌握不足，極易受到來自預算單位與代理銀行之間串通對財政資金安全帶來的威脅。在財政直接支付及授權方式下，預算單位會通過提供虛假供應商、簽訂虛假合同與代理銀行串通，使用虛假發票將財政資金提現后用于發放職工福利、改變資金使用用途。以上信息不對稱直接增加財政資金被轉移風險，為預算單位及代理銀行滋生腐敗提供可能。

3）國庫集中支付軟硬件環境不健全，阻礙國庫支付改革在全國范圍內實行。

國庫集中支付改革需要得到法律法規、支付系統與信息共享、財政和人民銀行等機構軟硬件方面的支持，以保證各地政府在國庫集中支付改革過程中有法可依，并且得到技術層面的支持，促使國庫改革順利開展，以達到預期目標［2］。一是2015年開始，各級政府部門執行新《預算法》，而作為指導人民銀行業務流程的《國家金庫條例》仍是1985年頒布的，尚未對該法作出修正。隨著財稅體制及銀行業務的改革發展，《國家金庫條例》已不適應國庫集中支付改革對財政、金融機構工作提出的新要求，導致我國國庫集中支付制度改革找不到有效的法律依據。二是目前我國財政、稅務、銀行分別使用上級部門統一開發的核算、匯總系統，由于計算機軟件之間無法實現橫向數據對接，導致以上各部門無法通過核算印證數據準確性，為審計、業務、財務人員在日常記賬、核對、監督工作帶來不便，不利于提高各部門工作效率及信息傳輸速度，各部門財務數據存在一定的錯報風險。三是部分基層國庫、人民銀行尚未實行無紙化辦公，無法真正發揮國庫集中支付改革對提高工作效率、降低財政資金風險的作用。

3　深化國庫集中支出制度改革的若干建議

1）提高各級預算單位對國庫支付制度改革的認知程度，保證改革措施得到落實。一是預算單位領導應按照《國務院辦公廳轉發財政部關于進一步加強財政專戶管理意見的通知》（國辦發【2012】17號）和《財政專戶管理辦法》的規定，配合財政部門清理銀行賬戶，并將所有銀行賬戶納入本級財政預算，按照《政府采購法》要求公平選擇代理商業銀行。同時，應督促本單位財務部門積極配合財政部門進行國庫集中支付改革，按照改革精神制定本單位財務結算制度，保證國庫改革執行到位。二是財政部門應積極組織預算單位進行國庫集中支付制度培訓，使各級預算單位加強理論業務學習，充分認識、理解國庫集中支付改革對于規范預算單位經濟業務、防止腐敗所發揮的作用，形成良好的國庫改革意識，保證國庫改革順利開展。

2）加大國庫集中支付監督力度，規范預算單位與代理銀行支付業務。一是以計算機網絡技術為依托，在財政國庫、預算單位、代理銀行之間建立財政資金收付系統，徹底實現各部門對數據信息的共享，以提高財政、審計部門工作效率，同時通過收付系統對各部門起到牽制作用，增加預算單位、代理銀行侵占、騙取財政資金的成本。二是財政國庫支付中心應建立科學、有效的內部控制制度，指派專人對預算單位資金申請進行認真復核、清算，對于發現的原始憑證疑點進行核對，降低財政資金風險；發揮財政內部審計對規范國庫支付運行、降低資金風險的作用，定期對預算單位執行國庫支付改革情況進行跟蹤審計，對于發現的問題，嚴格按照《財政違法行為處罰處分條例》規定給予預算單位及責任人處罰。

3）建立健全各項規章制度，優化國庫集中支付運行環境。

第一，完善相關法律法規，保證國庫支付改革具有法律依據。財政部應合同人民銀行出臺、完善《國家金庫條例》及實施細則，以法律法規形式對人民銀行財政資金收支活動進行規范；繼續完善、修訂《預算法》、《行政單位會計制度》、《事業單位會計制度》、《財政專戶管理辦法》內容，將國庫支付憑證使用與管理、財政賬戶撤并、開設條件、預算單位會計科目使用、代理銀行選擇與手續費等國庫集中支付制度列入以上法律法規之中，在提高國庫改革權威性及合法性的同時，指導各級預算單位財政資金收付業務，提高財政資金安全性。

第二，加大配套政策執行力度，為國庫集中支付改革創造條件。首先，預算單位應不斷細化部門預算編制，提高預算編制科學性、精準性，以便于國庫部門對撥付的財政資金進行監管。其次，預算單位應嚴格按照《預算法》、《非稅收入管理辦法》規定，保證財政資金執行“收支兩條線”規定，保證預算單位將代收的行政事業性收費、罰沒收入、房租收入及時、足額上繳本級財政，嚴格執行非稅收入收繳改革規定。最后，預算單位在選擇供應商、代理銀行、會議承辦酒店時應按照《政府采購法》目錄范圍規定進行招投標，以降低個人謀取私利的機率。通過以上制度對預算單位經濟業務的制約作用，可以為國庫集中支付制度改革提供良好的軟件支持。

［1］陳志娟.財政國庫集中支付制度改革綜述［J］.現代商業，2011（2）: 143.

［2］王曉華.加強國庫集中支付制度改革的若干思考［J］.財會研究，2012（2）:55.

（編輯：賈娟）

Suggestion on Deepening the Centralized Payment System of National Treasury

Pang Yanyan
（Finance Bureau of Liulin Bureau，Lvliang Shanxi 033300）

As the contentof the national treasury centralized payment system，through the national treasury centralized paymentanalysis of existing problems in the process of reform，proposes some suggestions to deepen the reform of the treasury.

centralized payment system of national treasury；reform；problem；suggestion

F812.2

A

2095-0748（2016）17-0014-02

10.16525/j.cnki.14-1362/n.2016.17.04

2016-08-06

龐艷艷（1979—），女，山西柳林人，本科，經濟師，現就職于柳林縣財政局。