營業稅起征點可提升至10萬

環球時報/2016-03-03/ 第15版面/國際論壇 /作者：甘犁

數量龐大的小微企業是拉動我國經濟增長的亮點。2015年中國家庭金融調查與研究中心數據表明，我國超過7000萬家小微企業對GDP的貢獻度為30%，提供2.37億個就業崗位。然而虧損小微企業比重由2013年的6.2%上升至2015年第二季度的26.2%，盈利的小微企業占比也從78.2%下降至49%。究其原因，36.3%的受訪小微企業主表示“稅負較重”。筆者為此建議將營業稅起征點由營業收入每月3萬元提升至每月10萬元。

小微企業稅由營業稅、增值稅、個人所得稅、企業所得稅、土地稅等組成。如果和上市公司做比較，小微企業實際納稅負擔確實不低。一方面，個體工商戶納稅額在營業收入的比重是6.7%，法人小微企業則為3.9%，上市公司僅2.5%。另一方面，上市公司納稅額占總資產比重只有0.5%，而小微企業和個體工商戶為3.4%和5.7%。

起征點是小微企業財稅政策的核心問題之一。起征點提高以后有兩個效果：一是企業經營成本降低，存活的可能性大大增加，企業退市情況減少；二是減免納稅額后，企業會擴大生產經營，就業人口隨之增加。

總體來看，中國每個行業的小微企業出生率都超過死亡率，基本上是當900萬個小微企業退出市場時，就會有1400萬個小微企業閃亮登場。而企業死亡率與銷售額緊密相關：在月收入5萬元至20萬元人民幣區間，銷售額越小，規模越小，死亡率越高。在其他條件一定的情況下，企業經營成本每增加1%，小微企業死亡率就上升0.03%。

2014年10月，小微企業營業稅起征點從營業收入每月2萬元提高到3萬元。在拉低企業經營成本的同時，這讓小微企業死亡率從16.82%下降至16.78%，就業人口新增了83萬，相當于政府用5萬元來增加了一個就業，成本遠低于通過固定資產投資來拉動就業的成本。如果通過固定投資，70萬元只能新增一個就業崗位。新增83萬就業人口創造的GDP是669億，占總GDP約0.11%。同期稅收收入減少440億，相當于每放棄1元的稅收會得到1.5元GDP增長。

進一步分析發現，如果將起征點從3萬元提高到5萬元，將增加96萬個就業崗位，GDP會增加0.12個百分點。而隨著起征點的提升，死亡率遞減，起征點達到10萬后，企業死亡率下降的速度就趨于平緩。

若將起征點從3萬上調至10萬，雖然政府會減少1589億元的稅收收入，但GDP將增加2287億元，意味著國家減少1元的稅收可以帶來1.44元的新增GDP。減稅不僅會進一步拉低小微企業死亡率至16.74%，更可為社會提供284萬個新增就業崗位，單位新增就業成本為5.6萬元。企業在稅負減輕后，能有更多資金進行創新，將拉動約0.36%的經濟增長?！ㄗ髡呤俏髂县斀洿髮W中國家庭金融調查與研究中心主任。本文整理自作者在《小微企業稅收政策研究報告》發布會上的演講）