關于財務一體化建設的一些思考

阮愛霞

關于財務一體化建設的一些思考

阮愛霞

“新常態”下的經濟增速放緩，為應對國內、國際市場的競爭形勢，中國經濟面臨著產業結構升級、產能過剩調整的“新常態”。“新常態”下，進一步深化國有企業改革，適應經濟“新常態”發展，企業財務管理工作機遇與挑戰并存，本文結合工作實際，對集團公司財務一體化建設工作提出了一些構想，以期給管理決策及公司的財務管理創新想法與建議。

“新常態” 財務一體化 體系建設

隨著企業的發展以及集團內外部對公司財務管理的要求，原有的財務基礎管理思路存在的問題和缺陷逐步凸顯。諸如總部財務與子公司財務間缺乏聯動、部門缺乏系統性的管理、部門部分財務人員的工作定位不清晰、工作衡量標準設置存在一定的局限性、財務績效管理較粗放性，缺乏戰略管理等。這對集團財務管理縱向一體化與橫向協同提出了更高的要求。

結合經濟發展態勢和企業發展實際，集團財務管理縱向一體化與橫向協同主要包括：會計核算一體化、信息管理一體化以及財務人員管理一體化三方面。

一、目標與理念

財務管理既是財務活動，又是管理活動，既要突出財務專業的過硬素質，做到賬實一致，又要聚焦經營，擅長從管理的視角、用管理的語言發現和分析問題，協同業務解決和改善問題，輔佐經營。現階段，財務管理的核心內容已不僅僅是關起門來做憑證，而要真正地轉變圍繞公司的發展，為經營決策提供有效信息的管理者。財務管理的主要內容包括系統設計、流程梳理、制度建設、資金管理、費用管理、稅務管理、風險控制，監督、協調、服務公司業務的發展。

圍繞財務管理的主要內容，“新常態”下的財務管理應做到：組織架構、崗位設置、人員配置隨業務發展而不斷調整、改變和優化；核算型會計向經營管理型財務管理的角色轉變；具有經營指導能力，實現價值創造。

二、理論框架與實現途徑

（一）財務組織一體化理論框架

1.財務體系架構。按照集權方式搭建集團公司財務管理組織業務框架，財務體系采取垂直管理方式，各層級財務組織對總部財務管理部負責；行政管理上由所屬子公司實施。考評采取“財務體系+子公司”兩條線相結合的模式進行。

2.主要職能說明。集團公司財務：是負責制定財務管理制度并監控執行，并根據集團公司經營目標編制財務預算進行會計核算，管理資金運作的部門，具有服務、管理、決策三大職能，是集團公司財務目標的制定者、財務管理的組織者，并為集團公司提供財務方面的決策支持。二級單位財務：在集團公司財務統一部署下開展各項財務工作，執行財務管理制度并監控執行，并根據子公司經營目標編制財務預算，進行會計核算，管理資金。業務上，向上對集團公司財務負責，向下為子公司提供財務業務指導，對內為二級單位提供財務方面的決策支持。三級單位財務：是二級單位的子公司，在二級單位財務統一部署下開展各項財務工作，執行財務管理制度并執行，并根據三級單位經營目標編制財務預算，進行會計核算，管理資金，為三級單位提供財務方面的決策支持。業務上對上級單位財務部門負責。

3.財務體系建設。集團公司財務部負責集團內的財務體系建設，包括財務人員的培養與考核、選拔與晉升、開展財務文化建設活動等，以促進財務團隊整體素質的提升。

（二）財務一體化建設之目標管理與績效管理

為保證管理理念與企業的快速發展同步、與時俱進，結合現代管理會計要求，集團公司可創新引入目標項目化管理和平衡記分卡管理方式，使目標管理作為實現一體化管理戰略的重要載體，從而對重點工作全面實施量化和過程監控分析管理。

1.目標化項目管理。就是將企業的各項管理工作集中到企業的績效考核指標和關鍵管理工作上，緊緊抓住管理重點，將目標具體量化，然后分解落實為各級部門的責任項目，實施推進、過程監督、分析評估以及考核的一種管理辦法。

2.“平衡計分卡”。與傳統指標不一樣，從客戶、流程、員工和學習與成長四個不同的視角得出的信息，可使財務數據指標等外部測評指標與學習成長等內部測評指標之間達到平衡。在保持對財務業績關注的同時，“平衡計分卡”清楚地表明了卓越而長期的價值和競爭業績的驅動因素——財務視角：資金、成本、稅務以及風險等財務指標完成情況；顧客視角：為客戶提供服務，為客戶創造價值、提高客戶滿意度；內部運作流程視角：使各種財務流程滿足內外部需求的優先戰略；學習和成長視角：優先創造一種支持公司發展、成長的氛圍。

3.為了有效地將工作與績效平衡管理，可將這二者有機結合。“項目化目標管理+平衡記分卡”的創新管理模式，以項目化目標管理為管理框架，平衡記分卡為管理重心開展財務綜合管理體系建設。各級財務部門的工作管理可通過“工作計劃”來跟進，績效管理通過“平衡計分卡”來落實。在部門定位的大體系下層層分解編制年度工作計劃、部門年度工作計劃、崗位年度工作主計劃，確認每項工作責任明確、職責清晰、有效規劃；然后結合員工月度績效考評，運用“平衡計分卡”對每項工作、每個負責人進行綜合考評，使每項工作從開始到完成再到評價形成一個閉環，最終形成科學的閉環目標管理管理系統。

4.“項目化目標管理+平衡記分卡”方式的實現。第一，部門定位：財務部門的職能涵蓋了會計、財務和體系管理三個方面的內容，科學合理地確定財務部門的定位，準確、及時地反映公司經營成果，監控分析公司經營狀況，為公司的經營管理提供服務。第二，目標描述：結合財務部門定位及財務日常工作劃分，匯總歸類分為6項財務體系的建設，包括提供準確及時的會計信息、構建嚴謹的預算管理體系、創建科學的經營評價體系、建立全面的資金管理體系、健全風險預警管理體系、建立完整的財務稽查體系。第三，關鍵策略：對“部門年度財務主計劃”進行從上而下傳達，從下往上反饋，期間合理地進行適當調整，最終完成科學有效的切合實際工作的“年度計劃”。第四，績效管理：對每項工作完成指標進行考核，并與個人績效掛鉤。按照制定的關鍵策略標準，由專人將財務人員每月績效成績填入“平衡計分卡”，通過每項工作、每個崗位科學合理的考評綜合呈現企業、部門工作戰略目標的完成情況。

三、財務一體化戰略的現實意義

隨著公司不斷發展，先進的、科學的和完善的財務管理系統將是財務管理者不斷努力的方向。

第一，集團公司以財務制度為抓手、信息系統為契機，通過建立內部統一的ERP財務體系，實現信息流、資金流的高度融合，為縱向管理、橫向協同提供優質服務。第二，建立財務體系人員成長檔案，從財務體系梯隊的搭建、財務人員的后續再教育、職業生涯發展規劃的有章、有序等方面，提升財務人員的歸屬感與凝聚力。第三，加強財務體系的專業與管理能力培訓，促進財務管理體系的執行力建設。

總之，集團公司財務通過財務管理上的衡量化、精細化、過程化和信息化建設，形成了一套完整有效的財務組織工作管理和績效管理體系。此外，通過目標管理的推進，讓每一個財務人員都樹立目標管理的工作理念，提高工作效率和綜合財務能力。

生活有小路，財務無捷徑。企業處于快速變化著的、充滿著新的機遇與挑戰的時代，必須勇于改變、開拓創新；出色的財務必須緊跟企業戰略，擁抱時代的變化，并始終要堅持誠信、務實、專注的本質。只有這樣，財務創造價值方能得以實現。

（作者單位為巢湖城市建設投資有限公司財務部）