企業(yè)內(nèi)部財務控制的實施

文/張會

企業(yè)內(nèi)部財務控制的實施

文/張會

在世界經(jīng)濟復蘇乏力，中國經(jīng)濟面臨轉(zhuǎn)型之關頭，2014年9月李克強總理在達沃斯論壇上提出了“大眾創(chuàng)業(yè)，萬眾創(chuàng)新”的號召。一呼百應，在政策的引導下，小型企業(yè)如雨后春筍，中型企業(yè)擴大規(guī)模，大型企業(yè)跨行業(yè)發(fā)展，全國開始了新的創(chuàng)業(yè)熱潮。在這種形勢下，大浪淘沙，我們的企業(yè)如何生存下去，如何生存的更好，是我們現(xiàn)在亟待關注的問題。在外部條件相同的情況下，提高企業(yè)自身管理，加強企業(yè)內(nèi)部財務控制是重中之重。

財務內(nèi)部控制問題亟待解決

組織機構設置不適當，權責分配不合理。不根據(jù)企業(yè)具體情況設置組織機構，人員配置不得當，會造成一項業(yè)務管理者眾多或者無人管理，關鍵點監(jiān)控缺失。很多企業(yè)崗位設置不合理，各部門間不能有效配合。業(yè)務發(fā)生時，信息使用人員分別采集數(shù)據(jù)，沒有形成有效的鏈條，而是各自為政，各自取數(shù)，各自使用，不能共享，既沒有形成有效的復核，又造成工作的繁復，人員的浪費。由于權責不清，執(zhí)行者受指揮者多方管理的牽制，無所適從；而管理者眾多，反而極易造成互相推諉，管理真空，效率低下。

流程設計繁瑣、復雜，重復勞動、流程斷裂并存，制度建設名存實亡。流程設計和制度建設的過簡或過繁都會影響業(yè)務的有效實施。財務控制中，流程設計過簡，粗放型管理，要求企業(yè)員工有較高素質(zhì)，自發(fā)管理能力較強，對業(yè)務變化有一定的應變能力。在員工不具備相應能力的情況下，容易造成業(yè)務隨意，流程混亂，會計信息失真。與之相反，有些企業(yè)流程設計過于繁瑣，不但每一級都要復核上一級的工作，加大了員工的工作量，限制員工專業(yè)能力的發(fā)揮，而且過程曲折繁復，業(yè)務重疊，重復操作過多，提高出現(xiàn)錯誤的幾率，糾錯成本增加。

信息共享不充分，沒有將財務建議前置在業(yè)務發(fā)生之前。在民營企業(yè)中，各部門間橫向溝通較少，財務不能深入介入業(yè)務部門，往往都是在一項經(jīng)濟業(yè)務完成之后才根據(jù)相關數(shù)據(jù)進行簡單的賬務處理。有些業(yè)務的發(fā)生、經(jīng)濟合同的簽定需要律師、工程師、會計師從各個角度多方會審，規(guī)避可能發(fā)生的風險，好多企業(yè)忽視了談判過程中財務介入的重要性，財務部門不能深入了解經(jīng)濟業(yè)務的核心信息，容易造成賬務處理錯誤，不能充分享受稅收優(yōu)惠等風險。筆者調(diào)研了一個以房地產(chǎn)開發(fā)為主業(yè)的集團公司，由于財務人員沒有及時了解其開發(fā)項目是省級棚改目錄中的經(jīng)濟適用房項目，而錯失稅收優(yōu)惠數(shù)千萬元。

預算管理不到位，沒有預算標準對成本費用等進行監(jiān)督、控制。很大部分企業(yè)沒有完善的預算管理體系。因為沒有明顯的經(jīng)濟效益，得不到管理層的重視，預算下達和執(zhí)行不力，失去其應有的權威性和嚴肅性。沒有了執(zhí)行基礎，就不能準確的進行預算分析，不能合理的監(jiān)控和考核，不能公平的對考核結果進行獎懲，最終導致預算管理流于形式。資金管理、收入成本費用等無法按標準監(jiān)控。

建立科學高效的內(nèi)部控制體系

加強企業(yè)財務內(nèi)部控制可以保證企業(yè)經(jīng)營管理合乎法律的規(guī)定、保證資金的安全、保證財務報告及相關信息的真實完整，以提高經(jīng)營效率和效果，實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。為解決上面談及的四大問題，企業(yè)應當建立與自身經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務范圍和風險水平相適應的內(nèi)部控制體系，將其覆蓋到企業(yè)發(fā)生各種經(jīng)濟事項的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實行全員控制和全過程控制。建立嵌入業(yè)務的全流程內(nèi)部控制，將內(nèi)部控制與各業(yè)務環(huán)節(jié)精準匹配，實現(xiàn)從風險分析到控制手段的閉環(huán)管理。同時，根據(jù)成本效益原則，在全面控制的基礎上，重點關注主要業(yè)務事項和高風險領域。形成一個在治理結構、業(yè)務流程、機構設置及權責分配等方面互相監(jiān)督、互相制約，兼顧運營效率的體系。

加強內(nèi)部環(huán)境建設。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置、內(nèi)部審計、權責分配、人力資源政策及企業(yè)文化等。企業(yè)應該在經(jīng)營管理過程中建設自身的企業(yè)文化，企業(yè)文化就是從管理理念、經(jīng)營風格、職業(yè)操守以及員工遵從守則的行為上所體現(xiàn)出來的足以影響企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境和內(nèi)部控制效力的精神、意識和理念。形成從戰(zhàn)略到業(yè)務、從高層到員工的內(nèi)控意識，使內(nèi)部控制得以順利有效的實施。

機構設置和權責分配在內(nèi)部環(huán)境建設中極為重要。企業(yè)應當根據(jù)自身的業(yè)務特點及內(nèi)控要求設置崗位機構，做到崗位設置不重疊、不空白，繁簡有度。在機構設置中要注意符合業(yè)務的流程特點，考慮從發(fā)起到各部門協(xié)同的順序，以并行還是串行的方式處理。企業(yè)應以規(guī)范性文件的形式明確規(guī)定不同職能機構的權限和職責，并根據(jù)經(jīng)營業(yè)務需要劃分崗位職責，確保每個崗位、每位員工、每個職務都有明確的職責，并可以相互制衡，形成對權利的約束。企業(yè)應當將內(nèi)部機構設置、崗位職責、業(yè)務流程等情況編制成內(nèi)部管理手冊，并對員工進行培訓，明確其職責和權利。

構建流暢的信息通道，充分實現(xiàn)信息共享。信息的溝通是企業(yè)內(nèi)部控制實施的基礎。信息與溝通是企業(yè)及時、準確地采集、傳遞與企業(yè)相關信息，以保證信息在企業(yè)內(nèi)外之間進行有效溝通。通過企業(yè)內(nèi)部的信息資源共享，可以減少重復勞動，提高工作效率，避免因信息缺失造成業(yè)務操作失誤。企業(yè)應該從長遠考慮，積極打造企業(yè)共享的辦公管理平臺，例如OA辦公協(xié)同化系統(tǒng)，建立企業(yè)自身數(shù)據(jù)共享空間，企業(yè)內(nèi)即時通訊工具，方便各部門間業(yè)務的發(fā)起、協(xié)同，上下級之間的指令和回復，實現(xiàn)電子網(wǎng)絡化辦公。目前，部分辦公協(xié)同化系統(tǒng)已經(jīng)具備在移動端使用的功能，可以很方便地在公司以外通過手機登錄客戶端查看通知公告，協(xié)同審批事項，極大地提高了辦公效率，提高了財務核算的及時性。

建立完善的預算管理體系。預算是企業(yè)財務內(nèi)部控制的重要組成部分，是實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，提高管理水平與經(jīng)濟效益的重要措施。為保障預算控制的實施，為保障預算的有效性，企業(yè)應當取得決策層的支持，預算的制定需要各部門的配合。首先確定預算目標、預算管理措施和辦法，制定預算編制方法、分析制度和考核制度以及預算管理的崗位責任制度。預算的編制要按照“先生產(chǎn)經(jīng)營預算、資本預算、后財務預算”的流程進行，并按照各預算執(zhí)行部門承擔經(jīng)濟業(yè)務的類型及相關的責任和權限，編制形式不同的預算。預算并不是企業(yè)財務內(nèi)控工作的重點，而是與相關財務指標比較的標準，預算執(zhí)行過程中，預算責任單位要及時檢查、追蹤預算執(zhí)行情況，形成《預算完成情況與差異分析報告》，上報財務部，財務部根據(jù)相關數(shù)據(jù)制作《經(jīng)營分析和財務預算分析報告》，報預算管理委員會，預算管理委員會相關人員對預算執(zhí)行結果及預算分析報告提出質(zhì)詢，由預算執(zhí)行部門充分、客觀地分析產(chǎn)生的原因，提出相應的解決措施或建議。

企業(yè)財務內(nèi)部控制是一個復雜的體系，不僅僅涵蓋了企業(yè)文化、組織架構、制度建設、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督等方面內(nèi)容，更涉及到資金管理，采購控制，銷售控制，投資、擔保，合同控制，財務報告，企業(yè)并購、內(nèi)審控制等各項業(yè)務流程。針對企業(yè)普遍存在的問題，從內(nèi)部環(huán)境建設、信息共享和預算管理三個方面論述了建立科學高效的內(nèi)部控制體系，能夠有效的減少人為和過失的財務紕漏，規(guī)避企業(yè)風險，提高企業(yè)運營的效率和效益。

（作者單位：黑龍江省農(nóng)業(yè)機械化協(xié)會）