“五結合”深化內控評價管理
——基于“五位一體” 業財協同應用的實踐

葉詩任 曾敬眾 陳鵬國網江西永豐縣供電有限責任公司

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“五結合”深化內控評價管理
——基于“五位一體” 業財協同應用的實踐

葉詩任 曾敬眾 陳鵬
國網江西永豐縣供電有限責任公司

摘 要：本文結合縣供電公司的實際情況，按照職責、流程、標準、制度、考核要求，創新實施“五結合”內控評價工作機制，及時發現物資管理、工程項目管理等業財協同重點業務領域的管理漏洞和缺陷，提出有效的防控措施和做法，明確責任單位缺陷整改職責，優化內控流程，完善內控標準和制度，實現內控評價與缺陷整改的閉環管理，有效防控了業財風險，提升了企業管理效率和經營效益水平。

關鍵詞：五結合 五位一體 內控評價

一、深化內控評價管理的背景

首先，縣公司清倉利庫存在管理缺陷，工程物資等前端業務與財務協同不到位，存在有賬無物，賬實不符等現象，導致物資“一本賬”管理不規范，工程成本核算不及時不準確。

其次，縣公司同業對標綜合排名不理想，未進入全省A段水平，沒有體現永豐公司的實際經營管理水平，企業管理效率和效益有待提升。

二、“五結合”內控評價管理的主要做法

按照職責、流程、標準、制度、考核“五位一體”工作要求，創新“五結合”內控評價工作機制，深入開展內控評價管理，全面排查整改存在的缺陷，優化主要業財協同業務流程環節，有力促進內控標準落地執行，有效防范企業經營風險，促進管理效率和效益提升。

（一）財務與業務相結合

1.加強評價組織，發揮業財協同監督評價作用。抽調發建、運檢、營銷、審計、財務等部門業務骨干組成評價工作小組，在公司內控委員會的領導下，明確評價責任分工，密切配合，形成橫向協同、上下聯動的內控評價工作機制，為內控評價工作提供有力的組織保障。

2.細化評價內容，實現業財全流程覆蓋。以業財風險防控為導向，強化業財協同關鍵點評價，對業財關聯控制點進行延伸評價，細化完善工程、物資等全業務價值鏈各環節評價內容，實現業財端到端全流程覆蓋。

（二）現場評價與在線評價相結合

1.方式一 現場評價，提升評價深度。

（1）統一工作模板，保證工作質量。制定內控測試底稿、缺陷認定表，使用統一的工作模板，統一工作成果標準。（2）隨機選取樣本，詳細記錄測試底稿。內控評價人員隨機選取樣本，綜合運用個別訪談、抽樣和比較分析等方法，借助財務和業務信息系統，現場收集佐證材料。在內控測試底稿中詳細記錄控制點名稱、被評價單位意見等要素，確保評價依據客觀準確，保證工作質量。（3）識別內控缺陷，落實缺陷整改責任。評價人員初步識別內控缺陷，填寫缺陷認定表，記錄缺陷詳述、潛在風險影響、缺陷原因分析、改進建議等信息，交被評價單位業務部門或管理層確認，要求被評價單位在表中填寫整改計劃，明確整改責任人和整改時限。

2.方式二 在線稽核評價，拓展評價范圍。除現場評價外，公司充分運用財務稽核系統，開展在線稽核評價，識別內控缺陷，派發重點工作督辦單，下達按期整改任務。

（三）整體評價與專題評價相結合

1.制定評價指標體系，開展內部控制整體評價，督導提升整體內控水平。以整體提升內部控制管理水平為目標，從內部控制五要素入手，制定涵蓋內部環境、風險評估、業務活動、信息與溝通、內部監督等5個方面20個指標的內控評價指標體系，對被評價單位內部控制情況進行整體評價，識別整體層面內控薄弱環節。2.開展專題評價，提升專業領域內控水平。在整體評價的基礎上，確定業財協同重點領域，采用風險評估和鏈式評價相結合的方式，開展內控專題評價，識別業財協同重點業務領域風險和薄弱環節，強化業財協同重點業務領域風險防控，提升專業管理效率和效益。

（四）風險評估和鏈式評價相結合

1.開展風險評估，識別主要風險環節。以物資管理為例，評價組按風險評估程序，通過詢問、分析、觀察和檢查等方式對物資管理情況開展風險評估，確定物資管理到貨驗收和倉庫等19個主要風險環節，作為內控評價重點。2.開展鏈式評價，全方位識別內控缺陷。在物資管理專項內控評價中，對物資管理全業務流程從物資需求請購、采購、到貨驗收、領用出庫、拆舊回收、報廢處置、剩余物資退庫等各環節的27個控制點開展評價。

（五）評價與督導考核相結合

1.建立內控評價問題銷號制度，強化內控評價結果的督導。內控評價組有針對性地下發重點工作督辦單，將問題整改情況納入實時監督考核。2.制定《全面風險管理與內部控制工作實施細則》，建立“月通報、季督導、年考核”的內控評價績效考核機制。每月在公司月度工作例會上分專業、分單位、通報內控評價結果的整改落實和績效考核情況，確保內控評價落到實處，實現內控評價的閉環管理。

三、取得的主要成效

通過創新實施“五結合”內控評價管理，及時發現工程項目和物資管理等重點業務領域中的內控缺陷，制定切實有效的防控措施，完善制度，優化流程，有效防控了企業財風險，提升了管理效率和效益。

成效一：業財協同流程優化，一本賬管理水平顯著提高。永豐公司ERP物資倉儲結余實現大幅度下降，比年初下降了49.5%，工程物資“一本賬”管理明顯規范，物資清倉利庫整改取得實效。成效二：物資管理把好三關， 工程項目管控顯著加強。通過把好物資管理“計劃入口、進度執行、目標落實”三關，積極推進工程項目“里程碑”計劃，計劃執行準確性得到提升，工程成本核算準確性和及時性顯著提高。成效三：五位一體共防風險，管理效率效益實現突破。一是通過財務與前端業務部門的協同作戰，永豐公司的電網、設備、人身安全風險和黨風廉政建設風險大大降低，企業自我風險防控意識和依法從嚴治企水平得到有效提升。2014年度，內控辦累計發現流程設計問題4個、流程執行問題8個、制度設計問題3個、制度執行問題16個。下發問題整改督辦單16張，督促相關責任部門和單位整改落實16件。二是永豐公司整體工作實現了新的突破，全面完成了省市公司下達的年度資產經營目標任務，年度同業對標綜合排名第17名，進入全省A段水平，其中：財務管理專業全省年度排名第12名，較2013年提升了34名，對永豐公司的進位趕超提供了堅強的財務支撐。