任中經濟責任審計項目風險分析及應對探索

王曙光 中國核工業集團公司監察部案件處

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任中經濟責任審計項目風險分析及應對探索

王曙光 中國核工業集團公司監察部案件處

摘 要：任中經濟責任審計是依據規定的程序、方法和要求，對被審單位負責人任職期間所在單位資產、負債、權益和損益的真實性、合法性和效益性及重大經營決策等有關經營活動，以及執行國家有關法律法規和規章制度情況進行的監督和評價的活動。目的在于加強對所屬成員單位負責人的經濟責任履行情況進行監督，促進成員單位負責人正確履職，客觀評價成員單位負責人任期經濟責任和經營績效，為成員單位負責人的考核、任用、獎懲提供參考依據，促進所屬成員單位加強和改進經營管理，防范風險，保障國有資產安全、完整和保值增值。

關鍵詞：經濟責任審計風險分析經營管理

一、任中經濟責任審計項目風險分析的重要性和必要性

（一）國家及集團公司對經濟責任審計的要求。2014年7月27日，中央七部委發布了《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定實施細則》，這是深入貫徹落實黨的十八大、十八屆三中全會精神的重要舉措，是經濟責任審計法制化、規范化建設的重要成果，對于新形勢下強化對主要領導干部行使權力的制約和監督、健全懲治和預防腐敗體系、加強黨的執政能力建設、推進國家治理體系和治理能力現代化具有重要作用。

（二）任中經濟責任審計項目風險分析的重要性和必要性。鑒于任中經濟責任審計，既有促進成員單位負責人正確履職的作用，又有促進所屬成員單位加強和改進經營管理的作用，更有保障國有資產安全、完整和保值增值的作用，如何高質量的完成這些審計項目，切實發揮內部審計職能，是內部審計人員需要認真思考和應對的課題。內部審計人員應認真評估、分析任中經濟責任審計項目風險，有針對性的制定應對措施，有效防范和控制審計項目風險，使風險處于受控狀態，更好地發揮審計職能。

二、任中經濟責任審計項目總體風險分析

（一）任中經濟責任審計的特點。任中經濟責任審計對象層次高，一般為成員單位“一把手”。審計期間的跨度長，一般為5年以上。審計涉及業務面廣，既要評價被審計單位財務收支的真實性、合法性和效益性，又要評價被審計單位負責人的經濟責任。客觀上需要內部審計人員大量采用職業判斷和分析技術，對內部審計人員的綜合水平提出了極高的要求，提高了審計項目的總體風險。

（二）任中經濟責任審計項目總體風險表現。任中經濟責任審計項目風險總體表現為：在實施任中經濟責任審計過程中，由于內部審計人員得到了不實、不全的信息或使用不恰當的審計程序、審計方法，對審計事項作出錯誤的估計和判斷，進而得出與實際情況不相符的審計結論，發表錯誤的審計意見和建議，出具不恰當的審計報告，給審計報告的使用者帶來不準確的信息。

三、任中經濟責任審計項目具體風險分析

（一）審計準備階段風險分析。（1）內部審計人員對成員單位情況了解不充分風險。就外部因素而言，不同地域有著不同的文化，經濟發展程度存在較大差異，地方政府等外部利益相關方有不同的從業理念，這些外部因素將對企業的各項活動產生重大影響。

（2）被審計單位對內部審計理解不到位風險。2014年起執行的新內部審計準則，將內部審計定義為確認和咨詢活動，任中經濟責任審計的主要目的之一是促進成員單位負責人正確履職，促進企業加強和改進經營管理，防范風險，保障國有資產安全、完整和保值增值。但被審單位部分人員可能將任中經濟責任審計理解為外部的監督檢查，有意無意的存在抵觸、逃避心理，對內部審計人員不配合，甚至誤導內部審計人員，使其做作出錯誤的分析和判斷，影響審計效率和效果。

（二）審計實施階段風險。（1）采購審計底稿不實風險。就單項采購業務而言，如果單獨查看招投標過程，也許符合招投標法規及公司程序，但從采購項目立項，一直到合同執行完畢，可能會發現存在招投標實施環節與前期審批環節脫節、合同簽訂環節與投標實施環節脫節、合同執行環節與合同簽訂環節脫節。如果內部審計人員未關注各環節脫節情況，有可能引發審計底稿不實風險。

（2）薪酬福利審計底稿不實風險。薪酬福利管理是任中經濟責任審計的重點內容，從審計署歷年對相關央企的審計公告看，該業務管理的不規范是個共性問題，鑒于違反薪酬福利政策后果的嚴重性，內部審計人員對該業務的審計，應保持充分的職業謹慎。

四、任中經濟責任審計項目風險應對建議

（一）加大宣傳力度，使成員單位理解任中經濟責任審計。在日常工作中，應充分利用培訓、專題會、業務交流等機會，加大對內部審計的宣傳力度，使被審單位充分理解內部審計對其提升管理、規避風險的重要作用，實現從被動接受審計到主動要求審計的轉變，形成內部審計人員與被審計單位的良好配合和互動關系，切實提高審計效率和效果。

（二）加強培訓和業務交流，提高內部審計人員素質。提升審計質量，要求內部審計人員的職業道德、專業技術水平等綜合素質的提高。任中經濟責任審計內容廣泛，對內部審計人員綜合素質要求較高，需要內部審計人員發揮自身主觀能動性，采取有效措施，控制審計項目風險。

（三）強化審前準備，編好審計工作方案。內部審計人員尤其是主審，應強化審前準備，編好審計工作方案，提前準備相關審計依據、時間進度安排、審計組分工等事項，提前要求被審計單位準備或提供審計資料，事先對可能存在的風險進行職業判斷，做好應對措施，并作好與審計組成員的信息共享。實踐證明，一份優質的審計工作方案，將有利于審計項目的順利開展。

結束語：任中經濟責任審計是復雜和重要的審計項目，對內部審計人員提出了較高的要求和挑戰。內部審計人員應本著實事求是的原則，在開展每個任中經濟責任審計項目前，結合被審計單位的實際情況和特點，結合被審計單位薄弱環節，深入開展風險分析，提前制定好應對措施和應對方案，明確審計重點，合理配備相應的內部審計力量，以高質量完成審計任務，切實發揮審計職能。

參考文獻：

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