獨立學院稅務會計課程教學革新探析

陳舒+周志勇

摘要：民辦本科獨立學院是我國高等教育人才培養的新興力量，其教學質量正在逐步提高。CJ學院會計專業培養的是應用型、復合型專用人才，稅務會計則是應用型、復合型專用人才不可或缺的專業知識。本文針對CJ學院當前稅務會計課程教學過程中存在的不足，對稅務會計課程教學方法提出了一些個人看法，對CJ學院會計專業教學今后的發展進行探索。

關鍵詞：獨立學院 ?稅務會計 ?教學方法改革 ?教學質量

立學院是我國現代高等教育的重要組成部分，教學工作是獨立學院的中心工作，教學質量是獨立學院生存與發展的生命線。稅務會計是一門新興學科，是融稅收法規和會計核算為一體的特殊專業會計，是“稅務中的會計，會計中的稅務”。隨著我國經濟的高速發展以及社會分工的精細化，稅務會計的作用日益突出。企業急需既熟悉會計業務又精通稅收法規和涉稅會計業務的應用型、復合型知識結構的專業人才。CJ學院只有強化教學環節，深化教學方法改革，教學質量才能提高，教學工作才能取得新的進展。

一、稅務會計課程的特點

（一）內容的時效性。近年來，我國的稅制建設進入快車道，如企業所得稅和個人所得稅配套法規的陸續頒布實施，“營改增”的大力推進，資源稅與車船稅的改革，出口退稅政策的改進等。與此同時，我國會計制度建設也有不少新的變化，這些稅收制度和會計制度的改革導致稅務會計課程教材內容往往滯后于現行最新稅收法規，因此稅務會計課程時效性很強，必須與時俱進，不斷修改與完善課程內容。這就要求CJ學院學生平時應密切關注最新稅收熱點、關注稅收法規的變化。

（二）知識的綜合性。我國現行稅法條款繁雜，涉及各個行業。稅務會計與稅法、經濟法、稅收籌劃、財務會計等學科密切聯系。稅務會計課程打破了傳統的稅法教材體系，一方面高度概括、歸納了主要的稅法條款，突出各稅種稅額的計算;另一方面又解決了稅法教材和會計教材相互脫節，互不相聯的問題，將不同情況下稅額計算和會計處理緊密連接在一起。稅務會計這門課程的教學目標是使學生具備企業涉稅會計方面的知識，具有很強的綜合性。

（三）實踐操作性強。稅務會計課程是一門實踐操作性很強的課程，是會計人員必備的專業知識。目前，CJ學院已開設的稅務會計課程要求學生兼具較高的動手能力和實務操作技能。在現代社會中，大中企業需要更為專業的會計人才，不僅要具備一定的會計、稅收理論知識，還應具有較強的會計、稅收實際操作能力。許多大中型企業設置了專門人員負責企業稅務會計事項，規范的稅務會計實踐教學能夠培養學生的稅務會計核算能力。加強稅務會計實踐教學，可以使畢業生更好更快地適應社會的要求。

二、CJ學院稅務會計課程教學中的不足

（一）課時安排不夠。CJ學院稅務會計課程教材全稱為《稅務會計與納稅籌劃》，是教學內容涵蓋范圍寬、知識章節多而且非常厚重的一本教材，全書共400多頁。教材分兩大部分：1—10章為稅務會計部分，主要內容包括：稅務會計概論、增值稅會計、消費稅會計、關稅會計、出口貨物免退稅會計、營業稅會計、資源稅會計、所得稅會計、土地增值稅會計、其他稅會計（如城建稅會計，房產稅、車船稅會計，印花稅等小稅種會計）;11—12章為稅務籌劃部分，主要內容包括：稅務籌劃概述（原理與方法）和稅務籌劃實務（企業組建稅務籌劃、企業經營的稅務籌劃及企業投融資的稅務籌劃）。教學任務繁重，但CJ學院一般只安排32—54學時，課時安排明顯不夠。上課時，教師沒有太多的時間去解釋課程所涉及到的稅額計算和會計核算等相關知識，更談不上采用啟發式教學等較為先進但費時較多的教學方法，很難達到理想的教學效果。

（二）課程安排年級不合適。CJ學院稅務會計課程近幾年來一般都安排在大學四年級的第一學期上課，課程安排年級不合適。原因為：第一，眾所周知，大學四年級的學生即將面臨畢業，畢業前需到實習單位進行實習，有條件的學生也可直接就業，按照CJ學院的規定，應屆畢業生一般是在第一學期的12月就要結束全部的課程并完成科目的考試，這直接影響了本科目的授課時長及課時安排;第二，在大學四年級講授稅務會計課程時，學生之前學習的會計、稅法及經濟法知識多半已生疏，或是相關政策已有最新的變化，相關知識無法做到很好的銜接，教師授課時大部分時間都用在幫助學生復習之前學習的相關知識點，而用在新知識點的時間相對縮短，大大影響了教師授課的教學效果。

（三）教學方法的單一和教學手段的滯后。目前，CJ學院稅務會計課程教學方法與手段還不夠豐富。大部分教師在稅務會計課程教學過程中，仍然以傳統的講解為主，雖然課堂教學中也會使用一些案例，但只是簡單地運用稅法計算，并不能貫穿整個教學過程，并且由于稅務會計大量表格示范和計算的特點，使課堂教學中對于教材的依賴性較強，容易給學生“照本宣科”之感，造成課堂氣氛的渙散。此外，由于CJ學院相關納稅申報軟件的利用水平不高，學生不能很好地從現代技術中受益。

（四）課程實踐教學環節重視不夠。稅務會計是一門實務性很強的應用型課程。目前CJ學院稅務會計課程教學偏重理論教學，實踐教學環節相對薄弱。主要表現為以下幾個方面：一是學生實際操作的時間少;二是專門供學生進行稅務會計實訓操作的模擬實驗室較少;三是稅務會計的實訓軟件較少。雖然CJ學院在人才培養模式上比傳統本科院校能夠突出實踐教學環節，這主要體現為CJ學院在課程設置方面重視實踐課程的開設，學生實習實訓課程學分占總課程學分的比例明顯高于傳統本科院校。但CJ學院對于如何構建真正符合社會需要的實踐性人才教學模式仍處于探索階段，實踐教學環節重視不夠。

三、CJ學院稅務會計課程教學方法改革的建議

（一）合理設置相關課程與課時。CJ學院在稅務會計的前置課程中，除有關的會計課程外，應明確將稅法、經濟法科目列入授課任務中，并區別于一般的選修課、通識課，將稅法、經濟法作為會計專業的主干課程設置，并針對稅務會計有關業務的需要，講解稅法中相關經濟業務的稅種計算。目前，CJ學院稅務會計課程是稅務會計課程與稅收籌劃課程合二為一的一門綜合性兼實踐性很強的課程，由于該教材知識章節及內容太多，建議將該課程分作兩學期講授;或適當增加該課程的課時，建議安排64—72課時為宜。

（二）合理安排課程所在年級。稅務會計是時效性、綜合性及實踐性很強的一門學科，建議將CJ學院稅務會計課程安排在大學三年級較為合適，一方面可以增加授課時長，另一方面可以與其他相關科目同步學習，相關知識點可以做到很好的銜接，并且可以利用各門學科之間的關聯性，將相關知識點串聯起來，相互促進。

（三）豐富教學方法與教學手段。由于稅務會計課程兼具理論性與實踐性，課程內容繁瑣、細碎，難以激發學生的學習興趣，因此CJ學院應對稅務會計課程的教學方式進行創新。（1）豐富教學方法。在授課過程中，教師可以引入案例教學法、直觀演示教學法、情景教學法、角色扮演法、經典習題評講以及小組討論教學等教學模式，全方面多渠道進行教學方式改革，通過以學生為主體、教師為主導的課堂教學思路，充分發揮學生的主觀能動性，不僅調動了學生的學習興趣，鍛煉了學生溝通、組織能力，更培養了學生解決實際問題的能力。（2）運用現代化教學手段。如利用多媒體課件演示教學、校園網絡及網站在線實訓，也可以在校內的電算化實驗室安裝財務軟件進行仿真實訓等。

（四）強化實踐教學。

1.注重理論與實踐相結合。目前，CJ學院會計專業培養目標為：會計專業依照“能力為重，通才+專才”的培養理念，培養適應現代市場經濟發展需要，德、智、體、美全面發展，具備人文精神、科學素質和誠信品質，具有會計、理財、審計、稅務、金融等方面的基本理論和基本技能，尤其在會計核算方面有所專長，熟悉有關財會法規和業務規范，掌握財會軟件和專業外語，能夠在一切營利組織和非營利組織從事會計、理財、審計、稅務、金融等工作的應用型、復合型專業人才。CJ學院會計專業注重理論與實踐相結合，注重學生操作技能的培訓和實踐能力的培養。

2.注重應用，強化實驗課程。CJ學院應突出應用型本科院校的特點。每門主干專業課都應設有相應的模擬實驗課，把一般院校開設的“財務會計模擬實驗”分為“基礎會計模擬實驗”“中級財務會計模擬實驗”，還應增加有些院校沒有開設的“財務管理模擬實驗”“管理會計模擬實驗”“成本會計模擬實驗”等課程以強化實驗教學。

3.加強實踐教學基地的建設。CJ學院應與企業、稅務機關、會計師事務所和稅務師事務所等保持良好的合作關系，建立會計實習基地，有計劃地安排學生到相關單位進行現場參觀學習、調查和實習，并與財稅人員進行座談，以便發現理論知識與業務實踐間的差異。同時，為了更好地培養學生的實踐能力，CJ學院應將稅務會計列入學生的畢業實習計劃，組織學生到企業實習，親自動手進行稅務籌劃，從而使稅務會計真正貫穿于學習過程的始終。通過學期實習和畢業實習，使學生能夠接觸到企業納稅的實際問題，以提高學生認識和解決稅收問題的能力，為學生創造更多的就業機會。S

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