建筑業“營改增”工程造價對策與影響分析

文/王安全　廣東陽江　529500

建筑業“營改增”工程造價對策與影響分析

文/王安全廣東陽江529500

現階段社會經濟發展迅速，為了順應經濟改革的要求，“營改增”已經被應用到各個領域之中。國家稅務總局和財政部頒布了與“營改增”有關的政策，對各行各業都提出了“營改增”的要求，以促進行業的進一步發展，建筑行業也在該范疇之內。建筑業“營改增”后稅率由3.4%提高到了11%，大多數相關部門都認為“營改增”沒有起到促進作用，反而加大企業的經濟負擔，阻礙了其發展。

營改增；工程造價；影響；對策

一、營改增對建筑工程造價的影響

1.避免企業重復納稅，降低建筑企業稅負，降低工程造價

在營改增之前，營業稅一直都是建筑企業的主要稅收形式，其收納稅收的依據是根據企業的總利潤，以此為依據來征收稅務，然而由于企業存在很多經營環節，在該稅務形式易出現反復征稅的情況，這就會加大建筑企業的稅負負擔，給企業的發展帶來阻礙，同時其也會影響建筑市場的健康發展和公平公正。所以，稅務改革是勢在必行的，否則其將影響整體經濟的發展。“營改增”政策的頒布對于建筑行業的意義重大，當“營改增”制度實施后，建筑行業則以增值稅作為征稅對象，征稅的對象也從以往的經營收入替換為所增值部分，通過這種方式就可以避免重復征稅的現象，確保了建筑市場的公平和公正，對于建筑行業的健康發展和進步有著極大的促進作用。

2.促進建筑企業的規范性經營

在建筑行業施行“營改增”之前，廣泛存在著工程非法承包、轉包的嚴重情況，隨著營改增的全面落實和進項稅額抵扣制度的確立，建筑行業中的非法承包和分包情況得到了有效的管控。稅務機關能根據稅收來源對工程轉包和分包的實際內容進行判斷，從很大程度上減少了建筑企業的非法操作。同時，也讓建筑企業對承包和轉包進行了規范化的管理，也直接打壓了那些沒有建筑資格的非法工程施工隊，從而確保了建筑工程的安全性。由此可見，企業必須通過相應的增值稅發票，來規范企業內部的管理，同時，也對整個建筑行業的發展有著積極的促進作用。

3.營改增在工程預算管理中的影響

預算管理會直接影響工程招投標報價，因此企業必須提高對預算管理工作的重視。營業稅屬于價內稅，整體來說比較固定，容易制定投標報價。然而增值稅則屬于價外稅，其會涉及到進項、銷項稅額，與以往的計價規律是不同的，同時在項目建設中，進項稅額的不確定性比較強，在營改增后，城建稅和教育基數都被歸入增值稅范疇之內，因此，整個工程建設中的稅負情況是比較難以評估的，大大增加招投標報價的計算難度。

4.促進建筑企業提升財務分析能力

工人工資、設備費用、建材費用以及其它的費用支出都屬于工程項目成本。在以前營業稅制度下，增值稅是包含在項目成本內的。而在營改增政策頒布之后，按照規定項目的收入以及成本核算需要價稅分離的形式進行。由于核算形式的變化，其財務工作也要進行相應的變更。由于長久以來采用的都是營業稅制度，因此企業財務工作者在營業稅核算方面的業務非常熟練，并且其項目構成簡單。核算營業稅時只需要重視與計提和繳納有關的業務內容。計提業務需要完成營業稅金與附加的借記業務，以及應交稅費-應交營業稅的貸記業務。繳納業務則需要完成應交稅費-應交營業稅的借記以及銀行存款的貸記。但是實營改增之后，建筑行業的會計核算內容及項目變化很大，并且流程復雜，在增加了財務工作者的工作難度和工作量的同時，大大提升了建筑企業的財務分析能力。

5.營改增對企業稅務管理的影響

在以往的營業稅制度下，建筑企業在稅務管理這一方面是比較松散的，其在人員配置、崗位劃分以及稅收籌劃范疇這些方面都存有缺陷。但在營改增實施后，對稅務管理工作進行了系統規范的劃分，拓展了稅收籌劃的范疇，但是其也提高了工作的難度，對工作人員也有了更高的要求。增值稅需要憑票抵扣，其不僅需要按照規定開具標準的抵扣憑證，并且其還有時間限制，納稅人必須將增值稅專用發票或海關出具的進口增值稅專用繳款書在規定時間內將其交于稅務部門進行抵稅或者認證，其時限為180天，自票據開具那日算起。但是如果納稅人沒有按照規定要求開具票據或者沒有在規定時間內進行抵扣，這樣就無法完成該部分稅款的抵扣，進而增加了企業的稅負，加大了風險。

二、建筑工程造價應對營改增的對策

1.轉變經營理念，創建并完善企業內部的投標報價體系

隨著營改增改革的不斷深入，企業的經營以及財務管理工作都需要進行適當的變動。營改增稅制對于企業的招投標報價具有直接的影響，企業要重視對營改增內容的分析和理解，進而制定出最適合企業的招投標報價體系和管理制度。在進行招投標價格預算時，要對可用于增值稅抵扣的項目成本進行有效評估，綜合考慮中標率和進項稅額的項目，增加進項稅額的金額，確保企業在招投標報價中的優勢最大化。

2.供應商應當慎重選擇

建材費用在整個工程成本中占據者極大的比例，其在營改增后對企業的稅負也是有著很大影響，因此企業要重視對供應商資質以及能力的審核。供應商必須擁有一般納稅人資格并能夠出具增值稅發票，這些都需要編制到合同中。同時如果供應商不具備開具增值稅發票的能力，要盡可能爭取到價格上的優勢，將價格優勢獲益與增值稅抵扣稅額進行比較，為企業牟取更大利益。

3.適時減少對建筑業征收的增值稅稅率

在營改增稅制實施之后，建筑行業內稅負平衡會隨著增值稅率的提高而降低。如果稅負平衡點長期處于降低狀態，一旦其高于增值稅平衡點，此時增值稅稅負就會高于營業稅稅負，這對建筑行業的發展會產生極大阻礙。所以為了促進建筑業的發展，降低稅負，需要根據實際情況對增值稅率進行調整，降低建筑企業在營改增期間的稅負，以確保建筑企業的正常發展。

結語：

營改增可以有效規劃與項目建設有關的成本發票，明確總包與分包之間的稅務關系，為建筑行業的發展提供一個健康穩定的市場環境。增值稅通過抵扣鏈來實現總公司與子、分公司產業之間產業的融合。增值稅制度可以在建筑行業內所有相關主體之間形成利益制約關系，促使整個建筑行業市場更加規范和公平。

［1］王燕.營業稅改增值稅對建筑企業的影響及對策分析［J］.中外企業家，2012，（18）：116-120.

王安全（身份證號碼:430404198412281 528 ）.

F812.42

A