小議營改增對建筑業的影響

文/姚云霞 常州第一建筑集團有限公司 江蘇常州 213000

小議營改增對建筑業的影響

文/姚云霞 常州第一建筑集團有限公司 江蘇常州 213000

從2012年初我國首次在上海對交通運輸業和部分服務業開展了營改增試點工作，到2016年李克強總理的《政府工作報告》宣布四大行業全面實施營改增以來，對建筑業的影響如何？建筑業又如何執行這一決定？本文從營改增的意義說起，闡述了營改增對建筑業的影響，同時也敘述了建筑業應該采取的有效對策。

營改增；對建筑業；影響及對策

隨著經濟的快速發展，產業結構的不合理現象日漸突出，營業稅的重復征稅弊端也十分突出。為了減輕企業的負擔，為了與世界接軌，我國在四大行業全面推出了營改增。作為建筑業，可謂影響深遠。作為建筑業的財務管理人員，我認為有必要將營改增對建筑業在各方面的影響做下淺析。

1、營改增對建筑業的促進作用

一是促進了建筑業的產業升級，規范了整個行業的鏈條。二是提高了建筑業的科技進步，因為新的營改增政策是建筑業購進購設備可以抵扣。三是有利于建筑業向國際化競爭，通過建筑業的營改增，充分地使建筑業與國際接軌，提高了我國在國際行業的地位。

2、營改增后對建筑業的影響

2.1 進項稅的抵扣有困難

施工企業的工作地點不確定，另外在不繁華的地方多，這些偏遠的地區在原材料的采購上以及用電上和用水上都很難取得增值稅專用發票，或者可以說沒有正規發票，甚至購買的機械設備也沒有增值稅專用發票，這樣給進項抵扣帶來不便。另外作業過程中人工成本是不能抵扣的。

2.2 給企業資金流轉帶來壓力

建筑業在繳納營業稅時，一般都是按照收到工程價款時才繳納營業稅，這樣企業不先墊付資金。而營改增后，企業確認收入，就必須繳納增值稅，并且在規定的時間里主動繳納，否則稅務機關有權對企業進行處罰。但是在建筑業里，繳納保證金、按施工進度確認收入、拖欠工程價款等現象時常發生，這些影響了資金流的正常運轉，但是稅額照交不誤，這勢必給企業資金的運轉帶來壓力。

2.3 資產負債率會上升

實行營改增后，建筑企業的資產由于有進項抵扣，所以會減少。但是隨著建筑業的規模不斷擴大，建筑業的投入也在不斷擴大，這樣負債會逐漸加強，進而資產負債率會有所增加。在這里我們還要留意資產負債率的含義，還應該掌握建筑業資產負債率的“度”，否則會給建筑業帶來極大地財務風險。

2.4 會計核算顯得復雜

我們知道營業稅的會計核算比較簡單，另外在稅票的管理上也十分容易，在稅率上與繳納上也是程序簡化。而增值稅不同，首先在核算上，科目比較繁瑣，就應繳稅費而言，下設二級科目還有不少三級科目，所以明細賬也十分復雜。另外在稅票的領用、開具、管理、繳納上也十分嚴謹。同時在繳納的時間上也是程序復雜，如抄稅、認證、開票、申報、繳納等多道手續，并且每道手續都十分復雜。再有領取發票嚴格，丟失發票麻煩。

2.5 對財務人員要求提高了

前面我們說了增值稅從申請領用到最后定期上繳發票的管理以及賬務處理等都有一定的難度與深度。這就要求財務人員無論是在知識面上還是在業務能力上以及在責任心上都應該有一個高水平的提升，否則很難勝任崗位。尤其是建筑業的財務人員，多年都習慣了營業稅的管理模式，對發票的取得習以為常，甚至沒有發票也照樣做賬，但是增值稅關系到企業的效益，社會的責任，所以一定要下苦功夫不可。

3、建筑業的應對措施

我們常說機遇伴隨挑戰，國家調整了稅負，同時也給了一定的稅收優惠，這對建筑業來說，抓住機遇，挑戰自我，充分地利用信息化建設，積極地進行納稅籌劃，抓緊時間培訓相關業務人員，提升他們的綜合素質，以此降低經營中的各種風險，從而提升競爭力，具體如下：

3.1 做好稅票的管理工作

增值稅管理越是復雜，財務人員就越是要把好關。首先在進項稅的取得上，一定要嚴格審核，同時要及時認證，這樣對本企業以及對開票企業都有利無害，否則形成紅字發票管理就十分復雜與困難。其次在確認收入上，要及時慎重，并且要及時開票，否則事后稅務機關有權按照最高額度納稅。另外還要注意在稅率不同的業務，要分開確認收入，否則稅務機關要從高確認稅率。最后還要在繳稅的程序上以及時間上下工夫，要做到業務流程清晰，底數清楚。

3.2 完善納稅籌劃

為了減少墊付工程款并交納稅額的現象，可以在合同條款中增加工程價款不按時支付而承擔違約金等強硬條款。另外對保證金可以采用保函形式，讓對方按照稅票金額提前撥付稅款。按照國家政策購入設備，可以享受進項稅額抵扣，再有按照國家稅收優惠，購入環保節能設備還可以享受免稅的優惠。

3.3 詳細地審閱報表

財務報表不是因為報表而報表，要從縱向與橫向以及各表之間的勾稽關系來很好地分析，這樣才能通過分析與總結以達到規避經營風險的目的。因為建筑業其風險因素多，所以分析就要仔細.在這里要特別關注現金流量表，分析現金的走向以及現金的凈流量，以防出現大量現金流赤字。再有要很好地分析資產負債表特別關注資產負債率這個指標，以防資產負債率過高，導致企業資不抵債。另外做好利潤表的分析，在分析利潤總額的基礎上，還有強度分析凈利潤，以防企業有利無錢。最后全面分析各表報之間的勾稽關系，使數字之間具有高度相關性。

3.4 提高信息化管理程度

過去在繳納營業稅管理下，有的建筑企業信息化程度還不夠高，但是現在繳納增值稅了，一切要求都比較嚴格，所以建筑企業一定要建立完整的信息系統，并且裝置全套的防偽稅控系統，以此提升抵扣環節、開票環節、認證環節、申報環節等過程的準確性。

3.5 強化人員培訓與繼續教育

以上環節都需要人員去操作，所以人員的能力與素質很重要。因此建筑業要強化人員培訓與繼續教育，尤其是建筑的財務人員早已習慣了營業稅的做賬方式，對增值稅一時半晌還不能馬上習慣，所以更需要對人員進行培訓與繼續教育。使他們迅速地掌握增值稅的有關管理模式以及掌握處理方式。

結語：

總之，新形勢下，盡快地適應營改增是建筑業占領市場的關鍵一步，因此建筑業應該強化自身內部因素，去迎接新的挑戰，以此推動建筑業健康持續地發展。

[1]任永宏.論建筑施工企業內控控制存在的問題及對策[J].當代經濟，2011，（12）.

[2]許蓓蓓.淺析營改增對建筑業的影響及應對實施 [J].商品與質量，2014，（06）.