電網企業財務內部控制分析

陳雯+趙娜+侯曉霞

[摘 要]電網企業在我國經濟發展中有著不可替代的重要地位。財務內部控制是現代企業內部控制的一個重要部分，完善的財務內部控制是電網企業生存與發展的關鍵因素。文章通過對電網企業加強財務內部控制的重要性分析，結合當前電網企業財務內部控制存在的問題，提出了相關完善電網企業財務內部控制的對策。

[關鍵詞]電網企業；財務內部控制；制度

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.03.123

1 電網企業加強財務內部控制的重要性

隨著社會主義市場經濟不斷發展，企業面臨著越來越激烈的市場競爭，這也使得企業的財務環境變得更為復雜，并且隨著我國新的財務控制體系以及財務制度管理體制的不斷完善，企業財務管理的目標、范圍以及內容都需要不斷更新來適應市場的要求。只有規范與優化企業財務內部活動，建立健全完善的企業內部財務控制管理水平，才能提升企業自身的競爭力。這也體現出了電網企業構建完善的財務內部控制體系的重要性與緊迫性。內部控制是企業自行調整與自我監督的體系。電網企業加強內部控制，能夠保證電網企業業務經營信息以及財務會計資料的完整性與真實性，從而為企業經營決策提供依據，其對于強化企業經營管理、促進企業健康發展、防范并規避財務風險有著非常重要的意義。而財務內部控制作為企業內部控制的核心內容，應當受到足夠的重視。財務內部控制是企業內部控制的一個重要部分，其控制主體為包括企業管理者在內的所有成員，控制范圍包括企業日常管理中的制約措施、企業日常財務決策以及價值運籌中的制衡機制等。具體來講，財務內部控制是基于財務活動的合法性、財務信息的真實性與完整性、財產物資的安全性所制定并實施的控制措施與方法。電網企業要想在新的競爭環境下獲取更好的發展，必須要完善自身的財務內部控制，具體來講，財務內部控制能夠促進電網企業財務管理控制的體系化，使內部控制制度扎根于企業文化中，更好地服務于企業，為企業帶來風險管理意識，落實企業各種目標任務，促進形成良好的企業增收節支的風氣，提升電網企業的經濟效益。其次，從社會效益來看，電網企業財務內部控制的完善，能夠促進企業通過財務發展模式的創新，調整企業財務管理結構，在實現經濟效益的基礎之上獲得企業的社會效應。財務管理的完善實施形成了優良的企業信譽，這是電網企業巨大的無形資產。

2 當前電網企業財務內部控制存在的問題

2.1 財務內部控制體系不完善

目前一些電網企業由于歷史以及體制的原因，內部控制制度不健全，內部控制體系缺乏科學性與系統性，其中會計基礎工作較為薄弱，電網企業財務內部控制體制不健全主要體現在以下幾點：首先會計人員配置以及崗位設置不合理，會計兼職人員相對較多，業務交叉重疊，導致職責不明確；其次會計的審核、復核以及事后監督等工作沒有落到實處，流于形式；許多電網企業缺乏自身的內部審計機構，部分已建立其內部審計機構，但由于對內部審計工作的忽視，也無法充分發揮作用。

2.2 財務內部控制意識薄弱

就現狀來看，由于宣傳管理工作不到位，目前一些電網企業管理層在管理工作中并沒有對企業財務內部控制保持足夠的關注，沒有充分認識其重要性，存在著輕管理而重生產的現象。相關統計顯示，約有40%的電網企業沒有依據政府規定的《內部會計控制規范》來完善自身財務內部控制制度。即便一些電網企業建立起了相關規章制度，但通常也只是流于形式。市場競爭日益激烈，電網企業面臨著更多的機遇與挑戰。要想在競爭中獲取優勢，必須要建立起完善的風險機制，但目前許多電網企業風險意識薄弱，沒有完善的風險應急措施預案，一旦出現問題則會帶來巨大的損失；此外，監督工作流于形式，內部監督缺乏權威性與獨立性，內部監督無法充分發揮作用。

2.3 財會人員綜合素質有待提升

隨著電力行業的飛速發展，電網企業會計從業隊伍也不斷擴大。但對于會計人員的業務培訓以及思想教育卻沒有跟上腳步。電網企業財務內部控制人員的綜合素質較差導致內控體系的建設與實施受到了很大的制約。一些電網企業財務人員職業道德素質不高，實踐技術能力不強，專業知識匱乏；少數根本不具有從業資格的人員靠關系進入會計隊伍；部分會計從業人員為個人利益，無視財務規章制度，在財務報表上弄虛作假，導致會計信息失真。

3 完善電網企業財務內部控制的對策

3.1 健全企業財務內部控制體系

電網企業需要建立起合理性與科學性的財務內部控制體系。首先需建立起監控防線。對于企業所涉及的經濟行為與業務進行監督、核查，發現問題需及時采取措施，規避風險。電網企業應當將財務內控貫穿在相應的管理工作中的所有環節，將相互制約與相互牽制的思想融入其中，涵蓋所有部門與崗位；對于所有崗位除了常規的核算，也需要對所有會計部門以及崗位進行日常性與周期性的核查，核查結果需及時反映；針對事后檢查工作，需要選取責任心強、業務能力強的企業人員對財務內部控制進行定期的檢查與考核。其次需健全企業內部審計制度，配備專職的內部審計人員，定期對企業的內部經濟活動實施審計，企業對于審計方法、審計程序、審計人員職責以及審計范圍都需要有明確的規章制度規定。此外，也要建立起財務內控考核與評價機制。其作用在于監督企業各個部門管理者能夠認真實行企業財務內控制度，促進會計工作落到實處。

3.2 重視財務內控工作，樹立風險意識

新形勢下，電網企業需更全面地認識到會計基礎工作的重要性，將企業會計工作視為企業重點。首先電網企業財務部門需加大對財務內控工作人力以及財力投入的力度，為構建全面的財務內部控制提供基礎保障。其次除了要健全財務內部控制體系，電網企業還需要樹立起風險意識，采用科學的方法，建立起全面的風險機制，有效規避企業財務風險。對于財務管理中出現的問題采取對應措施，促使電網企業健康發展。此外，企業從領導到普通員工，都應當有明確的管理職責。財務部門應當要求各個業務單位結合相關制度法規進行分析與評價，對于自身職責范圍內的相關事務負全部責任；考核任務上需要提升要求，通過合理的獎懲制度來嚴格管控。

3.3 提升財會人員綜合素質

財務人員綜合素質能力在電網企業財務內部控制工作中起著極為重要的作用，因而電網企業需采取有效措施全面提升財務人員的綜合素質。首先，企業應當嚴格把關財會人員的上崗就職事宜，杜絕“走后門”現象，只有擁有會計從業資格證以及相關證書的人員才能夠有被錄用的機會，保證企業財會從業人員有著較高的整體專業水平與素質。其次，電網企業應當強化對于財會人員的再教育工作，結合相關的業務培訓，促使財務人員不斷提升自身的專業技能知識水平，適應新的會計知識與理論的變化。同時也應當加強對于財會人員的職業道德素養培訓，使財會從業人員提升自身職業道德。此外企業需完善自身的員工培訓計劃，全面培養財會人員的業務處理能力，促進工作效率以及工作質量的提升。

4 結 論

總而言之，電網企業在我國社會經濟發展中起著重要的作用。電網企業要更好發展，實現社會效益與經濟效益的最大化，就必須充分認識到財務內控的重要性，完善自身的財務內部控制體系，提升財務人員素質，為電網企業的發展打下堅實的基礎。

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