農村信用社不良貸款分賬管理思考

楊鋒濤

【摘要】目前，我國還有部分農村信用社不良貸款金額大、占比高，單靠農信社自身清收，難以滿足監(jiān)管評級達標升級要求，直接影響了農信社的改制發(fā)展。為有效解決農信社不良貸款問題，筆者結合工作實際，梳理了不良貸款分賬管理的幾種可行方法，希望能夠推動農信社的風險處置化解工作。

【關鍵詞】農信社 不良貸款 分賬管理

近年來，監(jiān)管部門和地方政府不斷加快農村信用社的風險處置化解工作，但不良貸款金額大、占比高問題一直是擺在改制發(fā)展面前的一個“攔路虎”，單靠農信社自身清收，難以盡快達到監(jiān)管評級要求。如何批量消化不良貸款歷史包袱，減少不生息資金占用，提升法人治理水平，優(yōu)化信貸資產結構，增強資本實力，擺脫經營困境，實現農信社健康可持續(xù)發(fā)展，是擺在面前的一個難題。筆者結合工作實際，總結了四種不良貸款分賬管理的可行方式，希望有一定的借鑒意義。

一、分賬管理的概念

不良貸款分賬管理是指通過呆賬核銷、股權溢價收購、打包處置、政府優(yōu)質資產置換等方式，將不良貸款從表內核算轉移到表外核算管理的模式。

二、分賬管理的意義

（一）實現主要監(jiān)管指標的大幅優(yōu)化

通過分賬管理的模式可以實現不良貸款余額和占比的批量下降，滿足銀監(jiān)會監(jiān)管評級標準中關于不良貸款率和撥備覆蓋率等要求，實現農村信用社主要監(jiān)管評級指標的大幅優(yōu)化。

（二）解決轉貸盤活等歷史遺留問題

因為歷史原因，農村信用社的存量不良貸款大多是多年轉貸的結果。通過對這部分多年轉貸、展期盤活的不良貸款進行分賬管理，優(yōu)化貸款結構，理清新舊貸款之間的糾葛，可以有效保障新增不良貸款的管理，強化貸款責任追究制度的進一步落實。

（三）轉變觀念，提升經營管理水平

通過對不良貸款實行分賬管理，以時間換空間，可以促進農村信用社轉變現有經營管理模式，切實強化信貸基礎管理和資產風險基礎管理工作，努力開拓新業(yè)務，為下一步深化改革奠定良好基礎。

三、分賬管理的操作步驟

為了確保不良貸款分賬管理工作穩(wěn)妥、有序開展，農村信用社應堅持“逐筆問責、分賬管理、集中清收”的原則，結合自身實際，尋找適合自身的分賬管理模式，可以一種，也可以采取多種，確保上下聯(lián)動，統(tǒng)籌兼顧，最大化的保證處置化解效果。

（一）呆賬核銷

這幾年，由于經濟下行，國家經濟轉型升級影響，部分已經脫離高風險社的農村信用社，甚至農村商業(yè)銀行不良貸款大幅反彈，嚴重影響了農信社的業(yè)務經營管理。對于該類撥備充足，撥備覆蓋率較高的農村信用社和農村商業(yè)銀行，建議采取呆賬核銷的方式進行分賬管理。在具體呆賬核銷時，要嚴格按照《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法》要求組織實施，加大呆賬核銷力度，做到應核盡核。

（二）股權溢價處置不良貸款

當前，在農信社股權改造、改制重組過程中，農信社可根據實際情況對股權進行溢價發(fā)行，然后用股權溢價資金部分（溢價款）等額處置（收購）不良貸款，以此進行分賬管理。在具體股權溢價資金收購不良貸款時，要嚴格按照《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會農村中小金融機構行政許可事項實施辦法》、《農信社股金募集及股權投資核算辦法》、《股金管理暫行辦法》等規(guī)定進行分賬管理，務必確保股金募集流程規(guī)范、符合要求，確保新股東出資處置不良貸款協(xié)議簽署真實有效，處置流程、賬務處理規(guī)范合規(guī)。

（三）打包處置不良貸款

按照銀監(jiān)會《不良金融資產處置盡職指引》，農村信用社可對不良金融資產進行轉讓，包括拍賣、競標、競價轉讓和協(xié)議轉讓等方式。在實際操作過程中，農村信用社如果公司類不良貸款較多，且撥備比較充足，建議采取打包處置的方式進行分賬管理。按照財政部和銀監(jiān)會聯(lián)合下發(fā)的《關于印發(fā)金融企業(yè)不良資產批量轉讓管理辦法的通知》規(guī)定，農村信用社可將轄內公司類不良貸款進行組包，選擇國家或省級資產管理公司進行不良貸款打包處置。打包處置應該遵循資產定價上客觀公正原則，操作流程公開透明原則和組織實施定處分離原則，確保定價結果客觀、公正、合理，打包處置流程公開透明，合法合規(guī)。

（四）政府優(yōu)質資產置換不良貸款

農村信用社如果屬于高風險社，且不良貸款金額較大，撥備不足，建議采取政府優(yōu)質資產置換的方式進行分賬管理。

一要尋找權屬明晰、預評估價值不低于擬置換不良貸款額度的政府優(yōu)質資產。農村信用社要與地方政府管理部門達成置換意向性協(xié)議，并召開理事會研究不良貸款置換事宜，形成相應決議。

二要委托具有相應資產評估資質的中介機構對擬置換資產進行正式評估，并由地方政府出具同意資產置換的文件。農村信用社要與政府相關部門簽訂《資產置換協(xié)議》和《委托清收協(xié)議》，對置換不良貸款的范圍，委托清收的權利、義務、責任等進行明確。以上協(xié)議均須經法律事務所審核把關，出具《法律意見書》，并辦理公證手續(xù)。

三要依據政府文件和《資產置換協(xié)議》及時辦理政府優(yōu)質資產過戶手續(xù)，取得相應資產《所有權證》。

四要依據《資產評估報告》，將置換的政府優(yōu)質資產納入相應的“資產科目”進行核算，同時依據置換協(xié)議將擬置換不良貸款轉入表外相應科目中核算。

四、保障措施

（一）完善分賬管理工作機制

分賬管理前，農村信用社要研究審定分賬管理工作總體設計方案，明確操作流程，責任落實到人，在每一個步驟實施之前都必須經過理（董）事會審查同意后方可進行，嚴禁擅自行動。

（二）建立分賬管理不良貸款逐筆問責制度

對擬進行分賬管理的不良貸款，必須嚴格貸款責任追究制度，在實施分賬管理前逐筆逐責任人建立臺賬，按照相關辦法對貸款責任人采取包括“限期清收、離崗清收、經濟處罰、行政處罰等方式”進行追責。

（三）要制定分賬管理不良貸款的清降工作計劃

農村信用社完成不良資產分賬管理工作后，可按照《委托清收協(xié)議》，對分賬管理不良貸款延續(xù)原有管理模式，也可進行集中管理，但要明晰分賬管理不良貸款的清收管護責任和放款責任，現有清收管護責任人要密切關注分賬管理不良貸款借款人動向，及時采取措施，主張權利。為了提高分賬管理不良貸款清收效率，農村信用社要及時下達當年及今后3～5年的清降任務計劃，重點考核分賬管理不良貸款的清收進度和質量，并實行按月監(jiān)測，按季分析，按年考核制度。

（四）加強分賬管理不良貸款的清收處置工作，保全信貸資產，維護合法權益

農村信用社要明確清收保全分賬管理不良貸款的責任機構和責任人，加大分賬管理不良貸款的清降獎勵力度，采取包括問責追究、直接催收、訴訟追償、委托第三方追償、破產清償、以物抵債等方式進行清收化解。對于經營陷入困境，損失風險較大的分賬管理不良貸款，要結合實際制定切實可行的清收處置計劃，一戶一策、多策并舉開展清收處置工作。對于已置換的農戶小額不良貸款，以及涉政和政府工作人員不良貸款，要加強與地方黨政機關的聯(lián)系，以全額現金收回為目標，加快清收步伐，提高處置效率。對于“破產倒閉”、“死亡絕戶”等徹底收回無望的已置換不良貸款，要做到堅持不懈，以延續(xù)法律時效為重點，盡可能減少信貸資產損失。

（五）要切實加強新增貸款的經營管理工作

分賬管理工作完成后，農村信用社務必要加強新增貸款的管理，嚴把貸款發(fā)放關，特別是分賬管理后形成的規(guī)模缺口切勿盲目擴占。

（六）分賬管理不良貸款的借款人必須全部錄入禁入客戶

分賬管理后的不良貸款在全額收回后，農村信用社可自主決定是否向借款人新放貸款，如發(fā)放應視同新放貸款管理。如未全額收回，嚴禁向借款人新發(fā)放貸款，并不得解除禁入客戶限制。

（七）要加強保密工作，縮小知情范圍

與當地政府和律師、評估機構、公證機關等商議溝通時，要強調保密工作，避免引起客戶誤解，給社會信用環(huán)境造成負面影響。

（八）加快置換資產處置變現力度

按照銀監(jiān)會組建農商行的要求，農村信用社在改制前必須將置換資產全部予以變現，但部分置換資產中土地和林權的賬齡普遍偏長，受地方經濟環(huán)境所限，這部分置換資產在短期內存在變現困難問題。因此，農村信用社要今后發(fā)展過程中，除按照協(xié)議約定委托專業(yè)機構繼續(xù)管理外，還要指定專人定期對所置換資產進行實地檢查，杜絕資產風險隱患。同時還應加大資產撥備計提力度，做好處置政府置換資產的各項準備工作，為今后改制發(fā)展奠定基礎。

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