電子商務中的稅收法律問題

摘 要：在電子科技發展的同時，推動了電子商務的發展，電子商務給人們的生活帶來了很大的便捷，具有非常廣闊的發展空間，增加了企業的經營利潤，促進了經濟的快速發展。但是當前我國電子商務稅收制度中也存在很大的問題，需要對電子商務稅收法律制度進行進一步的完善。

關鍵詞：稅收法律;電子商務;完善

近年來，我國的電子商務獲得了蓬勃的發展，電子商務主要是通過利用互聯網來進行商品的銷售和經營。在電子商務發展和壯大的過程中也產生了一些問題，由于互聯網的發展環境過于復雜，對電子商務的快速發展產生了不利的影響。在稅收領域內，尚未出臺健全的對電子商務進行制約和監管的稅收制度法律，沒有解決電子商務稅收發展中出現的一些問題，必須對我國的電子商務稅收法律制度進行完善和改革，促進電子商務的健康發展。

1 電子商務稅收法律制度中存在的問題

1.1電子商務稅收法律存在一定的滯后性

我國的電子商務發展非常迅速，對人們的生活方式產生了潛移默化的變化，使人們的日常生活模式從傳統話題進行電子化轉變，在轉變的過程中產生了一系列的問題。我國的電子商務稅收法律存在著不完善性和滯后性，在電子商務發展中的一些實際應用過程中存在著無法可依的現象，這也暴露出了我國在電子商務稅收立法方面的不完善和漏洞[1]。因此在我國的法律改革進程中必須對電子商務的稅收法律制度進行進一步的完善。

1.2 沒有對納稅義務人的身份進行確定

電子商務主要是通過互聯網來進行虛擬的商品交易，其完成貨物買賣的方式主要是電子化的商品交易方式，然而在科學技術發展的過程中，互聯網的發展環境具有復雜性，對電子商務的快速發展造成了不利的影響。電子商務的發展中需要面臨網絡虛擬世界和現實世界之間的差別，在網絡交易的過程中，交易雙方存在著信息不對等的情況，也沒有具體的證據可以對交易過程進行查詢。這樣一來，很多電子商務的交易過程都沒有到稅務機關進行登記，在網絡交易的過程中隱藏了交易雙方的真實姓名。稅務部門要對電子商務中的交易進行征稅，難以對納稅義務人的具體身份進行查詢和有效的確定。

1.3 沒有確定課稅的對象

根據當前我國的稅收法律制度，對于不同的課稅對象要征收不同的稅收種類，稅收部門征收怎樣的稅收是由課稅對象決定的，因此課稅對象是征收稅收的主要依據。現行稅法中，對交易商品征收的稅種較多，例如關稅、印花稅、企業所得稅、個人所得稅、增值稅等等，這些稅收種類都必須具備明確和具體的征收對象，否則稅務部門就難以進行有效的征稅，從而難以保障稅收收入。在電子商務的交易過程中，由于商品交易是虛擬的，導致缺乏明確的課稅對象。

2 對電子商務稅收法律進行完善

隨著電子商務的蓬勃發展，帶來了很多商業機會和就業機會，也增加了企業的經營利潤，為人們的生活帶來了便利。然而針對當前電子商務中稅收法律存在的漏洞和問題，必須采取有效的措施對電子商務稅收法律制度進行完善。

2.1 對電子商務稅收法律依據進行健全

互聯網技術是電子商務存在和發展的基礎，因此電子商務具有虛擬性的特點。這就需要對電子商務的稅收法律制度進行完善，建立起健全的電子商務稅收法律依據，應對電子商務的虛擬性特點。在電子商務的發展過程中，難以確定課稅對象、難以確定納稅義務人等問題，亟待解決，在制定電子商務稅收法律依據時也要對這些問題予以高度的重視[2]。

在對現行的稅收法律制度進行完善和修改時，除了要將健全的電子商務稅收法律制度制定出來之外，還要對與電子商務相關的稅收制度進行制定或修改，這個過程中要注意結合電子商務發展的實際情況和我國的具體國情來對電子商務稅收法律制度進行進一步的完善和健全，適應電子商務的發展需求，對電子商務的稅收進行有效的規范。

2.2 對電子商務稅收征稅制度進行完善

當前我國還沒有在現行的法律體系中建立完善的電子商務稅收措施，只能依據現有的稅收法律制度來對電子商務進行規定，只能解決一些暫時性的問題。電子商務的發展過程中已經產生了一些問題，這也充分的說明現行的稅收法律制度不能適應電子商務發展的需要，甚至會對電子商務的健康發展產生不利的影響，不利于維護納稅義務人的權益，這也會導致納稅義務人不愿意主動納稅，影響了國家的財政收入。這就需要進一步完善電子商務領域的稅收征稅制度，保障國家財政收入的基礎上促進電子商務的健康發展。

2.3 進一步提高電子商務納稅人的綜合素質

對電子商務納稅人的綜合素質進行提高能夠對電子商務的運行環境進行維護，并且增加國家的財政收入。要求電子商務的納稅義務人必須具備一定的誠實信用意識，能夠做到主動履行納稅義務。通過信用意識來對納稅義務人的納稅行為進行約束，從而解決電子商務稅收法律中存在的一些問題，稅務機關要加強對納稅義務人的宣傳和教育，要求電子商務的納稅義務人必須對稅法的相關政策進行學習和了解，提高其納稅意識，從而改善電子商務的整體運行環境。

2.4 積極使用電子商務專用的稅收管理軟件和發票

為了對電子商務的稅收征管制度進行進一步的完善，可以借鑒其他國家在該方面的做法，使用電子商務的專用發票和稅收管理軟件。正是由于電子商務的整個交易過程呈現出了無紙化的特點，可使用專用發票使稅務機關對網上交易的完整信息進行掌握，有利于稅務機關進行稅收征管。在完成一筆電子商務的交易之后，賣家就需要將電子商務專用發票出具出來，并以合適的形式向網絡銀行進行發送，然后才能夠進行電子結算[3]。

由于傳統的商務稅收軟件無法適應電子商務的特點，因此稅務機關還應該開發電子商務的專用稅收軟件，提高對電子商務稅收征收的監控效果。

3 結語

電子商務作為一種新興事物，具有非常廣泛的影響范圍，給人們的生活方式帶來了巨大的改變。針對當前電子商務稅收法律中存在的問題，必須對電子商務的稅收法律進行進一步的完善，根據我國的國情對其進行進一步的修改和完善，促進電子商務的健康發展，發揮電子商務對于經濟發展的積極作用。

參考文獻：

[1]吳雷.電子商務稅收問題研究[J].現代商業，2012（06）.

[2]孫江淼.淺談我國電子商務稅收法律制度[J].公民與法（法學），2011（02）.

[3]史俊敏.稅收征管在電子商務中的困難和對策[J].河北企業，2010（06）.