企業稅務風險分析與控制體系設計

摘 要：我國是一個發展中國家，面臨著現代社會各行業的不斷發展，伴隨著企業涉稅稽查力度的加強，使企業之間的競爭變的更加激烈，企業要想在激烈的市場競爭中獲取成功，除了注重經營外，還需要加強對稅務風險內部控制的重視。

關鍵詞：企業；內部控制；稅務風險

企業經營的主要目的是為了追求利益，這也就導致了企業經營與稅收的固定性和無償性產生了矛盾。針對這一情況，企業需要對稅務風險進行合理的預測和評估，從而依據實際情況，建立一套合理的內部控制體系。

一、企業稅收風險的內部控制與風險管理的關聯性

現代社會的發展，已經開始告訴我們要時刻注意世界經濟格局的變化，同時也要高度警踢企業的經濟業務和政府政策的變動，這將是我們研究的重點。當前，我們必須強調要時刻注意提高企業規避風險的水平，這將是有效控制企業稅收的風險管理的重要問題。

（一）著重從內部控制稅收風險管理著手。我們要加強對企業在市場經濟活動中的規范化管理，這也是為了追求企業發展的利潤，而必須給予重視的方面。對于這些方面的問題我們要轉化企業經營方式，主要抓好企業的生產、經營、投資等活動，這是一個企業發展的關鍵，我們必須找到解決企業面臨涉稅風險管理的新方法，這是優化企業的各項有限經濟資源，做到資源利用最大化的重點，我們通過大量研究企業內部經營的狀況，可以從中總結出一些解決企業涉稅風險管理的有力措施。

（二）抓住企業內部稅收風險管理，可以有效的降低稅收成本，從而可以不斷的提升當前企業管理的技術，為了不影響到整個企業的正常發展，我們必須將企業的稅收成本降低，這是增進對當前企業發展的有利方法。這可以使企業內部涉稅風險降低，從而將成本控制在一定的合理范圍，這樣可以減少不必要的經濟損失，也會通過稅收政策來達到有效的調節，從而將企業的發展推向更加合理化。我們只有將一些框架結構用來規范企業的稅收業務管理，才能有效的提升企業涉稅管理的效率，目前，大部分企業還處于涉稅風險管理的邊沿，一些企業還沒有充分認識到涉稅風險問題的嚴重性，我們必須加大對企業涉稅問題的研究，建立一系列的管理措施，才是最重要的。這不光是要從具體的管理制度開始，還需要以提升財務核算的水平為著力點，從而加快企業的發展步伐，將企業的涉稅風險降到最低點，有利于整個企業的科學化發展，這才是企業當前要主抓的重要內容。

二、稅務涉稅風險與稅務風險管理

（一）稅務風險。風險的傳統含義是對企業發展產生不利的影響因素，當現代風險的含義發生了一定的變化，風險更多指的是不確定性，并不特指后果。目前，企業中稅務風險更多是指，預期的稅務結果和真實結果之間存在的誤差，產生這種差異的原因有很多種，其中比較重要的兩點原因分別是企業的生產經營和法律上的變更。

（二）稅務風險管理。稅務風險管理指的是，在不觸犯相關法律的基礎下，對企業的稅務事項進行規范，盡量減少企業的稅收，享受國家在稅收上的優惠政策。稅務風險管理的具體目標如下：全面考慮企業在經營過程中影響稅收的因素、核對稅收事項、對稅收賬務進行妥善管理。

三、企業稅務風險評估

（一）稅務風險的種類

1、所得稅風險。企業在所得稅稅務風險主要方包括企業在經營過程中的收入和支出風險的確認，以及計算和申報所得稅的風險。所得稅計算風險存在的主要原因是確認企業收入、確認企業成本存在錯誤，最終將會導致企業在利潤計算上存在錯誤。所得稅申報風險則是由企業對納稅報表的申報延遲或不符合規矩而造成的。

2、增值稅風險。增值稅稅務風險包括計算稅額的風險、對增值稅的確認、申報增值稅等多方面的風險。計算風險，指的是企業在成本和收入的確認上存在的風險，發票風險指的是，虛開、假開、有意錯開增值稅發票。

（二）稅務風險的評估指標

1、評估所得稅的風險指標。對企業所得稅風險的衡量，可以通過企業在經營過程中的利潤率以及所得稅的誤差來實現。通常來說，所得稅負差的數值越大，也就說明企業在經營過程中所得稅風險越大。如果，所得稅稅負率超過了行業稅負率，則表明企業承當了過多的所得稅，稅務風險較大；反之則表面企業上交的所得稅偏低，企業在成本和獲取的收入計算-過程中存在異常，企業在可能因為所得稅的上交不足，遭受懲罰。

2、評估增值稅風險。對于增值稅的衡量可以通過銷項收入比、增值稅稅負率、成本比等指標來完成。通常來說，增值稅稅負誤差越大，表明企業所承受的增值稅風險也就越大。如果稅負差了超過了1，則表明企業在增值稅上的稅負率要高于同行業的其它企業，企業經營過程中，所承當的增值稅過高，存在承當風險，如果稅負差值小于 1，則表面企業承當的增值稅不足，企業可能存在謊報成本、隱瞞收入等行為，存在逃稅、漏稅等情況，企業可能將會受到處罰。

四、加強企業稅收風險內部控制與管理的合理化建議

（一）建立企業的責任財務制度

我們要做好企業的責任財務制度建立，因為只有合理的規范化制度，才是保證企業發展的關鍵。通常一些企業根本沒有充分理解到怎樣去完善企業內部發展的制度建設，從而使得越來越多的企業發展問題聚在一起，導致企業發展面臨諸多危險。為此，我們要在加快企業發展的同時，更要注重從稅務管理人員遵守規章制度抓起，他們都來參與企業發展的規劃，提出一些可行性方案，這將是未來一段時期企業發展的關鍵。

（二）加強內部控制的稅收風險評估和預測機制

當前，為了增進對稅收風險預測和評估機制的了解，我們企業應該建立專門的稅務風險監管小組，從各部門抽調一些骨干精英來組建一支素質過硬、技術強的隊伍來從事稅收風險評估和預測機制方案和計劃的擬定，這樣可以有效地促進企業的合理化發展。而且可以從稅收法律層面進行深層次的探討，從而降低其稅收風險的發生率，這是研究建立稅收風險評估和預測機制制定小組的重點，這樣做可以減少稅務損失，還可以監督稅務流程，在發現問題時，及時化解，從而有利于糾正稅務活動中產生的稅務損失的盲目行為。

（三）稅務風險控制的具體操作設計

企業的財務部門在會刊算過程中，需要對公司中存在的風險進行合理控制。財務部在企業運行過程中，要求稅務專員對企業經營過程中涉及到的稅收事項進行完整的核算。具體操作如下；第一，稅務部門需要同企業中的其它如建立好相應的溝通機制。加強稅務部門與企業中各個部門之間的能交流，分析處理交流信息，形成報告。第二，堅持對稅務會計核算的嚴格計算，在進行預決算和核算過程中必須要嚴格的依照相關的齡和法規進行，加強對企業中各部門之間傳遞材料的審核，存在問題材料堅決不能作為記賬的依據。第三，稅務會計報告編制過程中務會計報告是在一段時間內，稅務狀況的真實反映。一方面，通過且據形式對公司在報告期間內納稅的具體情況進行放映，其中主要包括稅收項目、稅收具體金額、稅率等內容，另一方面，通過文字表在報期間內，企業在納稅上的變動、導致公司納稅變動的原因，隊稅務處罰等重大事項。

（四）通過研究可見

第一，我們要進行嚴格的風險評估，通過在一些具體的實踐找到識別出稅收風險評估的方法，這是有效控制稅收風險的大小以及給企業帶來的稅收損失的重點。

第二，通過對稅收風險的有效控制，可以降低風險帶來的危害，也可以建立風險評估機制。從而有利于企業成本效益控制，及時化解不合理地進行風險規避和降低風險得錯誤做法。

第三，加強對稅收風險的監控控制。我們可以將動態監控與靜態監控進行有利的結合，從而快速的識別稅收風險。

第四，通過稅收風險的評價控制，可以有效促進企業的整體控制目標的實現。從而加快企業稅收風險管理的順利推進。

綜上所述，當前我國的企業發展，還面臨著許多問題，如：企業中稅務風險管理的約束機制缺乏，風險管理過程漏洞百出。這些問題看似不是多么重要，但是已經嚴重影響到整個企業的發展后勁，同時還制約了企業的向前發展，為此，現階段，解決這種問題的出現，已是當務之急，我們必須分析企業稅收風險管理的現狀，對企業全面稅收風險管理要進行深入了解，從提高企業涉稅風險管理方面進行有效的控制，把這項工作做細致，就不會出現一些風險管理過程漏洞現象。才能確保公司的持續健康地發展。

參考文獻：

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