關于深化財政稅收體制改革的若干思考

摘 要：財政稅收是各級政府和中央財政開展各項活動的重要物質保障，更是維護國民經濟發展的重要基礎。因此對財政稅收制度的深化改革具有非常重要的意義，保證了社會主義的和諧發展。

關鍵詞：財政稅收；制度；改革

自中央十八屆三中全會召開以來，我國政府對全范圍領域開展深化全面的改革。在眾多的領域中，改革財政稅收制度需要立足于我國的實際情況，滿足社會主義經濟市場的要求。 財政稅收是國民經濟得以穩定發展的保證，是中央和各級地方政府財政收入的主要來源，有效的實現了優化配置各項資源，協調發展社會收入的分配關系。本文針對財政稅收制度在改革之中存在的問題進行了簡單的分析，為進一步深化改革和發展提出了一些建議。

一、我國現行的財政稅收體制中存在的問題

（一）財政稅收制度不夠完善健全

如今現行的財政稅收制度并不夠完善健全，具有一定的局限性，幾個。首先，財政收入的分配過于向上集中，使分稅制度不能得到有效的落實，而地方財政不合理的劃分，也影響到了中央的宏觀調控力度。另外，有些比較重要的稅收種類并沒有納入征收范圍，例如以環境與資源為代表的稅收，致使稅收不能夠有效調節社會的分配能力。最后，國有資產收入、資源、環境等非稅收收入，也沒有納入到政府的財政收入的管理范圍內。

（二）轉移支付沒有規范管理

轉移支付是建立在分稅制度的基礎上，中央財政的集中程度較高，由中央通過財政支出來改善地方經濟上發展不均衡的現象。在現今階段我國政府的轉移支付主要是通過專項轉移支付、財力轉移支付和稅收返還與體制互補三種。在轉移支付的過程中長期的存在一些不良現象，例如資金的使用效率比較低，或是官員存在嚴重腐敗現象。造成轉移支付沒有規范管理的主要原因有兩個，首先是由于缺乏有效的監管制度來對轉移制度工作來進行監督管理，使中央向地方支出的過程之中會出現一些財務模糊、截留漏損等糊涂賬，而這些現象又難以查證。其次由于轉移支付類型的構成不是很合理，稅收返還和體制互補一定程度上維護了地方的經濟利益，導致占比很大，而一般性轉移支付相比則低很多，這也就導致了經濟發達的地區稅收返還很大程度的超過了經濟不發達的地區，從而是不同區域間的經濟差距變的越來越大，使財政支出失去了均等化的原則，也就很難實現公共服務均等化發展的目標。

（三）財政預算管理制度中存在不足之處

我國在預算管理制度的改革上已經取得了一定進展，但是仍然存在體制覆蓋不全面的不足之處。對于財政稅收制度的分配制度來說，地方政府的財政預算管理制度存在著一定的缺陷和延期。政府的財政收支工作不能夠完全的涵蓋財政預算。并且因為相關監管制度和管理制度的不全面，缺乏內部的制衡和約束，財政預算管理不能得到有效監管，在改革的過程中存在的實質性問題始終得不到有效的解決。

（四）財政的管理監管不到位

財政稅收制度的不斷深化改革，使一些政府機關采取了精簡編制、收縮結構等措施來實現降低管理成本的目標。在這些措施中，一些專業的管理機構和專業財政人員被合并或裁減，有的甚至整個稅收部門被撤掉，這使財政的管理隊伍得不到有效的發展，總是處于不穩定的狀態，也難以開展財政管理和監管工作。其次，財政稅收的管理正處在逐步轉型和深化改革的時期，一些工作人員的素質存在良莠不齊，很容易出現貪污腐敗現象，致使財政稅收的管理工作得不到很好的開展。

二、進一步深化財政稅收體制改革的一些思考

（一）建立合理的分權分級體系

應結合我國的實際發展情況和基礎國情，來建立統籌中央與地方之間關系和發展，使之合理平衡的分級分權財政體系。首先要合理的劃分中央和地方政府的支出責任，合理的提高中央財政的收入比例，并以此為基礎來加大中央和省級政府的支出責任，以減少地方政府的財政壓力。

（二）建立健全的支付體系

應建立科學合理的支付體系，保證資金來源的穩定和可靠。首先要合理的搭配一般性的轉移支付和專項的轉移支付之間的比例，可以適當的將一般性的轉移支付比例提高。其次需要將轉移支付的分配模式進行改革，使資金分配制度合理、科學。其次要深化改革收返還和增值稅分享制度，使轉移支付的資金來源穩定。

（三）完整現有稅負結構，使稅收制度合理化

將現有的稅負結構完善，建立適應和促進社會發展、經濟發展的稅收制度。首先要改革稅收體系，現有的稅收體系以間接稅為主要部分，應適當的提高直接稅的占比，調節兩者之間的關系，轉變為直接稅與間接稅同樣比例的稅收體系。其次應減輕納稅人的負擔，使政府收入規劃化，預算管理范圍擴大化，將體制之外的收入取消掉，并且一定程度的提高稅負水平。另外要加快改革個人所得稅制度，實行分類扣除和綜合申報相結合的制度，有效的降低工薪層的稅收負擔，推進環境、資源等稅收體制的改革。最后要根據統籌地域發展和國家建設發展，開展稅收的優惠制度改革。

（四）進一步改革預算制度

國家的中長期財政預算應該與中長期的發展相一致，進一步的將財政預算制度深化改革。擴大國家的預算管理范圍，建立健全預算管理體系，包括資本性預算、一般性預算、社會保障預算等，將政府所管理的財政收入全部納入財政預算的管理之中。

三、結語

健全和發展財政稅收管理制度，可以影響到中央和地方政府、公司與個人等多個方面，因此應立足于我國實際的經濟發展，對實行過程中出現的問題加以重視并且采取合理的解決辦法，加快改革和發展的速度，建立健全科學的財政稅收體制，為國民經濟的發展和騰飛提供有力保障。

參考文獻：

[1]胡忠毅.深化財政稅收體制改革的思考[J].現代經濟信息，2009（19）.

[2]廖瑋.對深化財政稅收體制改革的思考[J].行政事業資產與財務，2012（14）.