石化企業項目全過程跟蹤審計的探討

摘 要：石化工業項目的特點是工程復雜，工程投資大，工期較長，專業數量多，因而化工項目工程建設管理風險巨大；目前各企業的內部審計部門內部審計人員較少、專業面較窄，在實際工作中還存在審計定位問題，審計效果不顯著。本文從內部審計概念入手，探索內部審計工程項目全過程跟蹤審計方法和審計定位，分析從項目前期、設計、工程設備材料發包、施工、竣工、結算等各個階段的特點和查找內部審計內容工作切入點，實施審計業務，從而提高審計工作效率和質量。

關鍵詞：石化；企業；項目；全過程；跟蹤；審計

一、石化企業工程特點

施工深度重疊，HSE、質量、進度和費用這四大項目管理的要素，基于項目本身的約束條件都有各自的目標，同時又相互制約。發達國家的項目管理往往將HSE管理放在第一位，國內項目管理以前則大多提倡“安全第一，質量第一”，可實際運作時，或者迫于進度的壓力而常常忽視安全和質量，或者僅僅專注于費用控制，忽略了其它方面。在項目的整個生命周期中，不同階段有不同的重點，即使是同一要素在不同的階段，也有不同的管理內容和側重。在概念階段，主要工作是工藝技術的選擇，通過對項目技術經濟的分析來確定項目的可行性，同時為項目設定費用目標和工期目標；本質質量和本質安全是在開發階段形成的；在實施階段，設計、采購和施工的有機協調與科學交叉成為實施各項管理目標的重點，以采購為核心，設計為龍頭，施工為驅動，土建安裝并行，管道設備等各專業同時展開，高空地面和地下交叉進行，這種狀況在大型裝置一般要持續兩到三年；在初級階段過程中，要主要根據質量和HSE來為主要內容進行工作的展開，這個階段的特點表現為設計圖紙和相關材料的準備不能充分保障，這種情況下就會造成施工作業不能夠完全展開和進行，所以要在這個階段抓緊HSE和質量管理的相關培訓工作，通過培訓和考核工作來為后續的內容奠定良好的基礎；到達中級階段之后施工已經全面展開，設備和材料供應充足，施工進入高效期，這種情況下要重點控制施工進度，合理安排人力資源，從設備到施工順序等方面進行各方面的優化和組合，最終達到進度最優、資源最省。同時要鞏固和擴大初級階段HSE和質量管理所取得的成果。費用控制也是這一階段的重點工作之一，采購費用和施工費用支付額度大、密度高，變更發生概率大，如何降低資金風險和財務費用，利用合同條款和項目管理經驗規避和減少變更，是這一階段要研究的重點工作；在完工階段，機械安裝基本結束，進入吹掃試壓、單機試運轉和三查四定階段，這一階段的重點工作是HSE和費用控制。試壓吹掃工作是帶有一定危險性的工作，要嚴格按照規范和設計的要求編制方案，做好防護。在整個石化企業項目的過程中都要涉及到審計工作，這就需要我們充分重視審計工作，采取全過程審計的方式。

二、石化企業全過程跟蹤審計

全過程的跟蹤審計工作顧名思義是建設項目從投資進行跟蹤，對整個施工過程的工程造價和管理進行有效的控制，這種方式和傳統的竣工后審計的方式相比有利于降低工程造價，更好的防范施工過程中出現的風險，從項目開始就已經進入了審計工作，其中包括了設計、施工以及竣工整個過程，這種情況下可以充分的采用事前和事中控制，有效的避免了事后出現問題后的補救工作，更好的達到預期的目標和成本控制，并且具有一定的防范功能。為用好資金，把好關口，煉油二期項目部對在建項目實行全過程跟蹤審計，將審計監督貫穿于項目建設的全過程。以往工程決算在審計存在諸多不足，如時間滯后，過程控制不足，難以及時發現問題等。很多企業項目部采取現場簽證預與申報和現場簽證審計跟蹤制度，要求施工單位在施工內容發生變更時，對簽證內容必須提前申報，依據簽證審批程序及時通知相關人員現場見證。

跟蹤審計人員、效能監察人員對工程設計、材料采購等環節嚴格把關，實行全程跟蹤審計，對施工現場變更作業實地考察，現場勘察，不定期抽查現場簽證內容，對簽證中虛報工程量、吊車能力評判不準等不合理行為及時通報。跟蹤審計人員、效能監察人員及施工部費用控制人員，全程參與現場簽證審計及見證，及時阻止不合理的變更申請發生，變更次數和變更金額較以往類似工程項目有明顯減少，在控制工程造價和堵塞漏洞方面取得了明顯成效。

工程竣工驗收、結算階段跟蹤審計的主要內容，工程竣工驗收，審計人員要重點參與驗收工程量。工程量的準確程度是影響竣工結算的重要因素，工程量多計常常是一些施工單位加大工程造價謀取小正當利益的主要環節，為此，審計人員應全程參與工程量驗收過程，確保工程驗收按規范進行。

結算審核是非常重要的內容，主要的審核工作是對各項費用進行最紅的結算，對比是否嚴格按照合同約定進行，審計結算審核不僅僅是最終的審核，還要根據整個全過程審核的數據基礎進行審計工作，其中包括，第一是對工程材料進行充分的審查，對比材料和設計的使用是否出現了出入，或者是否有材料以次充好、單價改變等問題，另外要與合同的單價制定進行對比，有關供材扣減問題要著重注意，第二是對工作量的審查，通過對竣工圖的計算來審查工程量，從設計變更、隱蔽工程等方面重點勘察，驗證是否真實可靠，避免出現事后補辦或者虛假記錄的問題。三是變更項目費用的審查，對于套用定額的情況要嚴格審查有無高估冒算等問題，最后是各項取費的審查，按照規定和手續進行相關驗證工作。

三、結語

綜上所述，在石化企業建設項目過程中，審計工作是涉及整個工程過程的，這就需要我們充分重視審計工作，采取對應的措施進行全過程跟蹤審計的方式來實現對石化建設項目的有效控制，最終為石化企業的有序發展奠定良好的基礎。

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