數(shù)字出版行業(yè)財務(wù)風(fēng)險與內(nèi)部控制關(guān)系探究

【摘要】信息時代，我國出版業(yè)正朝著數(shù)字出版的方向不斷邁進(jìn)。目前，我國的數(shù)字出版行業(yè)還不是很成熟，存在策略風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險以及知識風(fēng)險等問題，本文主要討論財務(wù)風(fēng)險。風(fēng)險管理的形式多種多樣，其中內(nèi)部控制的效果最為明顯。本文首先給出了財務(wù)風(fēng)險和內(nèi)部管理的定義，其次分析了財務(wù)風(fēng)險形成的因素，再次指明了數(shù)字出版行業(yè)財務(wù)風(fēng)險與內(nèi)部控制關(guān)系，最后探究了如何加強(qiáng)內(nèi)部控制，減小財務(wù)風(fēng)險。

【關(guān)鍵詞】數(shù)字出版行業(yè)；財務(wù)風(fēng)險；內(nèi)部控制

【作者單位】徐艷旻，江西科技學(xué)院。

隨著信息化社會的到來，數(shù)字出版行業(yè)逐漸發(fā)展起來。目前，我國的數(shù)字出版行業(yè)還不是很成熟，存在策略風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險以及知識風(fēng)險等問題，數(shù)字出版行業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部控制來減小各種風(fēng)險。

一、財務(wù)風(fēng)險和內(nèi)部控制的概念

1.財務(wù)風(fēng)險

財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)的融資出現(xiàn)問題，導(dǎo)致企業(yè)不能完全償還貸款，或者導(dǎo)致企業(yè)的資金不足，運(yùn)轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題。通俗來講，就是說受市場波動的影響或者企業(yè)管理者自身的管理模式出現(xiàn)差錯而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營利潤減少的狀況。

2.內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是企業(yè)在運(yùn)行過程中，為了達(dá)到自己既定的目標(biāo)，保障資金的充足，保證經(jīng)營能夠順利開展，而在內(nèi)部進(jìn)行的一種調(diào)整、規(guī)劃、評價和控制的手段。內(nèi)部控制必須遵循七項基本原則：合法性原則，企業(yè)的自身調(diào)整必須遵循國家的法律，不能一味地追求利益而以違背法律為代價；整體性原則，企業(yè)的自身調(diào)整不僅要滿足長期發(fā)展目標(biāo)，還要考慮短期的發(fā)展目標(biāo)；針對性原則，企業(yè)內(nèi)部控制的實施要符合實際情況，要針對做得不好的地方加以調(diào)整，不能盲目調(diào)整；一貫性原則，企業(yè)的內(nèi)部控制要有持續(xù)性；適應(yīng)性原則，企業(yè)的內(nèi)部控制要根據(jù)企業(yè)不同時期的不同狀況來改變和修正；經(jīng)濟(jì)性原則，企業(yè)的內(nèi)部控制要考慮企業(yè)自身能夠承受的經(jīng)濟(jì)成本，保證資金的充足；發(fā)展性原則，制定內(nèi)部控制策略不僅要考慮國家政策的調(diào)整趨勢，還要考慮企業(yè)的發(fā)展方向，時刻觀察競爭企業(yè)的行動，作長遠(yuǎn)規(guī)劃。

二、財務(wù)風(fēng)險形成的因素

近幾年，我國出版企業(yè)正向新型的數(shù)字出版企業(yè)轉(zhuǎn)型。但是我國的數(shù)字出版企業(yè)起步較晚，市場波動幅度很大，加上目前我國數(shù)字出版企業(yè)大多數(shù)為中小型企業(yè)，沒有足夠的人才和技術(shù)支持，各種風(fēng)險普遍存在。其中財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的概率最大，對公司的影響最重大。

1.非自身因素

（1）黑客攻擊或系統(tǒng)漏洞。我國的數(shù)字出版企業(yè)在互聯(lián)網(wǎng)上進(jìn)行文字和圖片出版，不可避免地會遭遇黑客的攻擊。黑客利用互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的漏洞，攻擊企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)，使數(shù)字出版行業(yè)遭受大規(guī)模損失。除此之外，看網(wǎng)絡(luò)上的完整版圖書往往需要付費(fèi)，但是有些人總是把圖書下載下來之后，共享給朋友，這樣就在無形中減少了數(shù)字出版企業(yè)的利潤。

（2）經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素影響。物價的變化以及利率水平的變化等都會影響數(shù)字出版行業(yè)的財務(wù)狀況。只有當(dāng)這些變化處在穩(wěn)定水平的時候，才能盡量避免財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)。一般來說，如果這些水平加速變化甚至是向惡性方向演變的時候，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險就會不斷加大，從而影響整個企業(yè)的安危。

（3）國家經(jīng)濟(jì)政策的影響。目前，我國的數(shù)字出版行業(yè)一般都是中小型企業(yè)，而我國的經(jīng)濟(jì)扶植政策卻更加偏向國有企業(yè)或大型民營企業(yè)。當(dāng)中小型企業(yè)出現(xiàn)融資困難等情況時，有可能直接導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)狀況出現(xiàn)危機(jī)，財務(wù)風(fēng)險不斷加大。

2.自身因素

（1）資本結(jié)構(gòu)出現(xiàn)問題。數(shù)字出版行業(yè)是最近才開始崛起的產(chǎn)業(yè)，這些企業(yè)發(fā)展經(jīng)驗不足，資本的結(jié)構(gòu)也不甚合理。如果企業(yè)可使用的閑余資金不能彌補(bǔ)由于負(fù)債而產(chǎn)生的資金漏洞，也就意味著數(shù)字出版企業(yè)沒有償還債務(wù)的能力。一旦遭遇財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)將會陷入生存困境。

（2）投資決策失誤。很多企業(yè)為了獲得更大的利潤而擴(kuò)大自身規(guī)模。但是，對于新興的數(shù)字出版企業(yè)來說，其發(fā)展處于起步階段，并且也不是所有的數(shù)字出版企業(yè)都有足夠的實力去擴(kuò)大規(guī)模。換句話說，如果沒有一個合理的、科學(xué)的發(fā)展規(guī)劃，盲目擴(kuò)張很有可能會給企業(yè)帶來財務(wù)風(fēng)險。

（3）缺乏財務(wù)管理專業(yè)人才。中小型的數(shù)字出版企業(yè)財務(wù)管理人才不足，很多管理人員也沒有接受過有關(guān)財務(wù)管理的培訓(xùn)，不能為企業(yè)制定一套合適的財務(wù)管理制度，對企業(yè)財務(wù)的管理能力也不足，這樣就容易使企業(yè)處在財務(wù)風(fēng)險之中。

（4）利潤分配欠妥導(dǎo)致投資人撤資。數(shù)字出版中小型企業(yè)一般都采用利潤再投資的經(jīng)營方式。換句話說，就是將上一年的收入作為下一年的投資成本。對于投資人來說，他們很少能夠獲得現(xiàn)金分紅，獲得的回報往往是內(nèi)部股權(quán)的形式。在這種情況下，如果股東長期不能收到金錢回報，容易對企業(yè)失去信心。若投資人撤資，務(wù)必會加大企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

（5）內(nèi)部管理沒有起到實際效果。在企業(yè)內(nèi)部，管理者控制意識不強(qiáng)，管理力度不夠，監(jiān)督不到位等情況都會增加企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

三、數(shù)字出版行業(yè)財務(wù)風(fēng)險與內(nèi)部控制的關(guān)系

1.內(nèi)部控制的好壞決定財務(wù)風(fēng)險的大小

內(nèi)部控制是一個企業(yè)進(jìn)行正常經(jīng)營活動的重要保障。一般而言，企業(yè)出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險絕大多數(shù)是由于企業(yè)自身出現(xiàn)問題。如果內(nèi)部控制做得好，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險就小一點，相反，若內(nèi)部控制混亂，那企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險就會加大，甚至危害企業(yè)的生存。只有做好內(nèi)部控制才能使數(shù)字出版企業(yè)正常合理的運(yùn)轉(zhuǎn)，才能保證會計傳遞的信息是正確的，才能幫助決策者制定正確的決策。好的內(nèi)部控制會形成好的企業(yè)作風(fēng)，企業(yè)中的每個人都能養(yǎng)成良好的財務(wù)行為習(xí)慣，不管自己身處什么職位都能夠很好地進(jìn)行自我財務(wù)監(jiān)督。內(nèi)部控制的好壞決定了財務(wù)風(fēng)險的大小。

2.財務(wù)風(fēng)險的存在促使企業(yè)實行內(nèi)部控制

財務(wù)風(fēng)險是不能完全避免的，企業(yè)只能利用合理的手段對其進(jìn)行控制。任何事物都有兩面性，數(shù)字出版行業(yè)的財務(wù)風(fēng)險同樣具有兩面性，它在帶給企業(yè)財務(wù)損失的同時，也迫使企業(yè)進(jìn)行自我反省，迫使企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制。信息技術(shù)帶動了數(shù)字出版企業(yè)的發(fā)展，近幾年，數(shù)字出版企業(yè)就像雨后春筍一般不斷涌現(xiàn)，企業(yè)間的競爭也不斷加劇。內(nèi)部控制應(yīng)著重對財務(wù)風(fēng)險實行控制和監(jiān)督，在競爭日趨激烈的形勢下，數(shù)字出版企業(yè)的內(nèi)部控制必須時刻進(jìn)行，不能松懈。

四、加強(qiáng)內(nèi)部控制，避免財務(wù)風(fēng)險的措施

1.增強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險意識

增強(qiáng)企業(yè)各個部門尤其是財務(wù)部門管理人員的財務(wù)風(fēng)險意識。首先，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)要想提升整個公司的內(nèi)部控制效果，就得提高自身的風(fēng)險意識。其次，在聘用財務(wù)人員時要慎重，挑選有職業(yè)道德素養(yǎng)和才能的財務(wù)管理人員。要注意加強(qiáng)全體員工的培訓(xùn)，增強(qiáng)員工的憂患意識。將風(fēng)險意識和年獎金等聯(lián)系起來，制定獎懲機(jī)制。最后，數(shù)字出版企業(yè)要定期組織財務(wù)人員學(xué)習(xí)，使他們切實掌握避免財務(wù)風(fēng)險的相關(guān)知識。

2.建立財務(wù)警報系統(tǒng)

要想減少財務(wù)風(fēng)險，就得制定一個安全的標(biāo)準(zhǔn)線。數(shù)字出版企業(yè)需要對各個環(huán)節(jié)進(jìn)行財務(wù)狀況評估，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險的苗頭。建立財務(wù)警報系統(tǒng)能夠增強(qiáng)內(nèi)部控制效果，避免財務(wù)風(fēng)險。

3.財務(wù)計劃要合情合理

數(shù)字出版企業(yè)要根據(jù)實際情況制定合情合理的財務(wù)計劃。很多企業(yè)的計劃往往是由領(lǐng)導(dǎo)一個人制定，這樣不僅失去了內(nèi)部控制的意義，還增加了企業(yè)遭遇財務(wù)風(fēng)險的可能性。吸收更多的人，尤其是專業(yè)財務(wù)人員參與制定財務(wù)計劃，真正發(fā)揮內(nèi)部控制作用。

總之，財務(wù)風(fēng)險是每個數(shù)字出版企業(yè)都不可能完全規(guī)避的風(fēng)險，增強(qiáng)內(nèi)部控制是每一個企業(yè)必做的功課。內(nèi)部控制可以有效減弱財務(wù)風(fēng)險，而財務(wù)風(fēng)險又促使內(nèi)部控制不斷加強(qiáng)。數(shù)字出版企業(yè)只有正確認(rèn)識兩者的關(guān)系，采取科學(xué)的措施，才能使企業(yè)更加蓬勃的發(fā)展。

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