稅務內控管理

文| 李芳慧

稅務內控管理

文| 李芳慧

薪酬管理一直起著十分重要的作用，可以說它為人力資源管理奠定了基礎，只有公平與科學的薪酬制度，才能夠推動人力科學平衡配置的發展，讓生產的效率得到提升，促進發展，在本文中，將以公平理論為據，對薪酬管理當中的公平性問題進行分析。

加強企業內部控制，是企業最基礎的工作，也是企業能夠生存和發展的保證。現在大家對內控管理都比較熟悉了，但對稅務內控，大部分人就有些陌生，但已有越來越多的企業開始重視它。然而，要在企業廣泛推行稅務內控，卻是知易行難。稅務內控，無論是學術界還是實務界對此并沒有明確的定義，原因是稅務內控只是企業內部控制制度的一項內容。為了便于理解與運用，我們認為，稅務內控可以理解為由企業管理機構、治理機構、和全體員工共同實施的,旨在合理保證企業實現“在防范稅務風險的基礎上，創造稅務價值”這一目標的一系列控制活動，具體體現就是實施有效的稅務管理！要強化企業稅務內控管理，必須要提高企業風險防范能力。

稅務風險的分析

在實施有效的稅務管理前，我們先要了解稅務風險，稅務風險是公司稅務責任的一種不確定性，是指公司涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規而導致公司未來利益的可能損失，稅務風險主要包括以下幾個方面：政策遵從風險——納什么稅的風險；準確核算風險——納多少稅的風險；稅收籌劃風險——納最少稅的風險；業務交易風險——何時何地怎么納稅，這是最難控制的一種風險。

如何進行有效的稅務內控管理

了解了稅務風險后，那么我們應從以下幾方面進行有效的稅務內控管理：

設立有效的稅務管理架構及崗位職責。進行有效的稅務管理，企業內部稅務組織的建設至關重要，以集團公司為例，集團總部、二級公司和基層單位都需要參與稅務內控管理。從集團稅務管理架構來看，集團總部可設立稅務處，然后層層下設稅務經理、稅務會計等職位負責稅務管理。從稅務管理職能來看，集團稅務處可承擔建立稅務管理制度，重大稅務事項的溝通解決等職責；二級公司可承擔監督稅務管理制度的實施，稅務事項的上傳下達等職責；基層單位可負責落實具體的稅務管理制度及具體的稅務風險控制措施等。

對于涉稅崗位，有3層含義：對于許多企業，單獨設置稅務部門可能是并不現實的，但是，合理的涉稅崗位安排是必不可或缺的；無論是單獨設置稅務部還是僅設置專業的稅務專員，涉稅崗位是最基本的元素；涉稅崗位不僅僅是指稅務部的人或者財務部的人，還包括公司與稅收聯系緊密的其他人員。

建立統一的內部稅務管理標準。內部稅務管理，是指企業通過建立科學的內部涉稅事務管理組織與標準，即建立“計劃、執行、控制、分析、評價”的一整套管理體系，以完善各環節涉稅鏈條，加強稅務工作的事前籌劃和過程控制，實現企業稅務價值的最大化。內部稅務管理標準既包括分稅種日常稅務申報、繳納管理流程，分稅種常見風險控制流程等稅務管理標準化操作流程，也包括獎懲制度、績效考評等稅務指標標準化考核管理。通過建立涉稅事務管理標準，完善企業各環節涉稅鏈條，加強稅務工作的事前籌劃和過程控制，實現企業稅務價值的最大化。具體操作上可通過編寫內部稅務管理手冊、制定涉稅事項的流程處理標準、建立內部培訓機制以及稅務業績考評制度等方式進行。

公司可以根據情況，建立適合自身的各種涉稅業務流程，包括管理層面與業務層面。管理層面包括稅務、稅務計劃的制定，納稅申報的流程標準等；業務層面包括采購環節、生產環節、銷售環節等的涉稅事項處理流程。

完善內部風險匯報及測評體系。風險匯報，包括匯報制度與匯報標準兩個方面，主要作用是明確各級涉稅人員的責任，提高公司對涉稅風險的反應速度。匯報制度以公司管理的高度，明確重大涉稅事項必須要進行匯報，哪些屬于重大事項，根據不同行業、不同地域很難一概而論，必須根據企業的實際情況，進行針對性的分析。一般而言，稅務檢查、稅收籌劃、重大涉稅合同、重大稅收優惠政策的應用等屬于必須匯報的事項。匯報標準解決公司各級涉稅人員如何進行匯報，是一個流程標準的問題，便于匯報在不同部門、不同人員的簽字流轉中的統一理解。比如，稅務專員在工作中發現公司存在重大不合規處理，可能存在較大稅務風險，他應該向他的稅務總監及時匯報，并以標準化的內部文本進行簽字流轉，稅務總監可能與其他部門的總監進行溝通，并向主管副總經理匯報。

對任何大企業而言，風險的防控永遠優于應對。因此，建立稅務風險測評制度對國有企業也至關重要。國有企業可以通過設定風險預警指標，評估涉稅風險的高低程度、影響面及發生的幾率，根據風險的不同特征采取相應的控制機制，如預防性控制機制、偶發事件的應對預案、外部稅務專家協助機制及重大事件的處理機制等。同時，還需要把稅務風險納入企業整體管控機制的體系內，真正讓稅務風險管理成為企業內控管理的有機組成部分。

稅務內控，作為稅務風險防控較為有效的手段，已經被越來越多的企業重視，很多企業已經開始調整或新建適合自身的稅務內控體系。但是，不要認為這是一個簡單的流程，知易行難是它的特點。稅務內控是一項復雜的系統工程，企業不要盲目行動，應該在理清基本思路以后，制定計劃，按部就班的開展這項工作。

克拉瑪依職業技術學院）