應收賬款風險的衡量及防范
——以天盟公司為例

文|金蕓亦

應收賬款風險的衡量及防范
——以天盟公司為例

文|金蕓亦

很高，也就不足為奇了。如此高比例的逾期應收賬款的存在，說明天盟公司在應收賬款的管理上存在很大的問題。它給企業帶來的損失決不僅僅是賬面上所體現出來的損失，如果計入應收賬款的管理成本(主要包括：客戶信用調查費用、賬簿記錄與保管費用、催款費、信息收集費用及其他費用等)及壞賬損失成本，應收賬款管理不善而對企業經營造成的損失無疑是非常巨大的。

應收賬款管理存在的原因

事前缺乏完善的客戶信用評價體制

在服裝行業中，除了極少與銷售商有議價能力的企業之外，大部分企業都缺乏完善的信用評級體制，企業也不例外。該企業信用管理存在的問題主要表現在以下幾個方面：對客戶是否提供賒銷及賒銷的額度和期限等取決于銷售人員和市場營銷部門的負責人的主觀臆斷，缺乏信用政策；沒有進行客戶信用調查、信用風險識別和評估程序，沒有信用風險防范意識和措施；沒有建立客戶信用檔案，信用決策和控制缺乏信息支撐；各部門之間缺乏溝通和協調，割裂了客戶各類信息之間的有機聯系和完整性。缺乏債權保障機制。面對拖欠貨款、故意欺詐、逃避債務等信用短缺現象，自我保護措施不力。

事中收款期延長，違約風險增大

企業進行賒銷時，客戶需要按照信用制度或是兩者協商的合約在約定時間繳納貨款，但在實際的情況中，客戶往往因為各種原因有意或無意的拖延貨款，而客戶拖延的時間越久，企業承擔的應收賬款變為壞賬的風險也就越大，企業為應收賬款所支付的其他成本，包括其管理成本、機會成本、短缺成本等也就越大。

而從上文的分析中可以看出，企業也面臨著較長期的應收賬款未能催討成功的問題，并存在已成為壞賬的可能性。

事后報表不能反映企業真實的經營狀況

企業的應收賬款確認之后，由于其回收時間不確定，所以應收賬款只是賬面上的數字，也不能發揮流動資產的作用。相反，如果存在大量的應收賬款無法按時收回，則要影響企業其他流動資產的流動情況，如企業資產、現金的周轉速度，而這些對于企業的順利發展是非常重要的。賬面高額的利潤掩飾了企業真正的實力，不能反應企業的真實經營狀況，但領導者往往僅看到高額的收入和利潤從而降低對應收賬款的重視程度，這在一定程度上導致應收賬款監管的缺失。

加強企業應收賬款管理的對策

事前了解市場情況，建立合理的信用體制

該企業產生過多應收賬款的原因之一，便是企業對市場的情況估計不足，造成了產品的大量積壓。因此在制定不同的賒銷制度時應充分考慮行業特點和市場的反應。

若公司推出了新品，市場處于供不應求階段，則可采用現付的政策；隨著技術的普遍應用，市面上開始出現同類產品，則在激烈的市場競爭中，事先根據對客戶的調查結果再確定對經銷商的賒銷額度；當產品處于衰退期時，則可采取寬松的信用政策以降低庫存成本。

企業對經銷商的管理，一方面要參考經銷商的一貫信用表現，另一方面也不能僅僅按客戶分類進行管理，要按照產品、技術的周期進行管理，盡量做到產銷平衡，減少應收賬款的發生，這才是應收賬款管理的根本。

事中加強對應收賬款管理的內部控制

建立應收賬款管理的內部控制制度，貫徹不相容職務分離原則，科學劃分職責權限，做到內部相互牽制、相互制衡，避免一個部門或一個人負責一項工作的全過程。企業應針對應收賬款在賒銷業務中的各個環節，健全應收賬款的內部控制制度，形成一整套規范化的應收賬款管理系統。

事后完善對應收賬款管理的風險管理

在企業面臨著大量的應收賬款和激烈的市場競爭的前提下，有必要建立一個獨立的應收賬款管理部門，該部門成員由財務部門和銷售部門的成員共同組成，其職責就是加強財務部門和銷售部門的溝通，并由兩者共同建立起一個較為完善的審批制度。銷售人員如果簽訂銷售合同，要進行賒銷，則必須有應收賬款管理部門進行嚴格的審批。如果審批通過的賒銷，應收賬

款由財務部門負責催收。若銷售人員違反規定，一味追求銷售業績進行賒銷，則應收賬款則要由銷售部門負責催收，如果造成了壞賬損失，則銷售部門要承擔相應的責任。這就能夠有效的減少銷售部門追求業績而盲目賒銷。另一方面也能夠促使財務部門和銷售部門相互監督、相互制約，共同提升工作質量。

有效使用信用評級系統，建立企業內部信用評級系統

資信評級是由專業的部門或獨立機構，使用科學的指標體系和評價方法，根據公正、客觀及獨立的原則，對參與信用活動的各個經濟主體（包括各類型企業、政府和個人、社會團體、金融機構）及各種金融工具（包括基金、商業票據、股票、債券等）的發行主體的信用風險因素進行綜合的考察，進而對其在規定的期限內自覺履行與相關經濟承諾的可信任程度和能力進行綜合的評價，并以簡單的符號表示其資信等級的活動。隨著市場經濟的發展與繁榮，資信評價是以償付能力和債務服務為基礎的信用評級為中心的關系，通過定性和定量分析信息的分析，對評估對象進行公正和客觀的評價。外國控制的信用評級機構，通過評價業務的發展已廣泛滲透到我國的許多行業及企業。企業應合理有效地使用這些評級機構的信息，全面分析行業的特點和企業的基本經營環境，抓住企業存在的各種風險因素，對公司資源和經營戰略進行定量和定性分析，對企業的財務狀況和未來的經營績效進行有效的預測和評價，并通過一系列的過程控制，以企業的風險評估的準確性，客觀性，可信度和科學性。