我國企業內部控制審計的發展現狀及幾點思考

【摘要】近年來，隨著我國經濟水平的高速發展，眾多超大型、大型、中型企業應運產生，同時全國各地事務所內部控制審計失敗的案例也層出不窮，并產生了重大的社會影響。眾所周知，健全的內部控制制度是事務所長期發展的基石，因此，為會計事務所健康發展保駕護航，加強對內部控制審計對于我國企業的發展來說是迫在眉睫的任務。

【關鍵詞】內部控制 審計 發展現狀

本文會對我國企業內部控制審計的發展現狀進行介紹，分別從以下三個方面來進行闡述：我國會計事務所內部控制審計的發展現狀、完善我國事務所內部控制審計的幾點思考及內部控制審計應遵循的原則。

一、會計事務所審計風險的研究現狀

隨著我國經濟的飛速發展，會計師事務所的外部審計環境發生了很大變化，尤其是最近幾年，資本市場的膨脹使會計信息的作用越來越重要，我國審計行業競爭力越來越大，為會計事務所帶來了空氣的壓力，同時增加了企業的經營風險，近年來，我國企業內部控制失敗的案例層出不窮，像著名的中航油事件、三鹿奶粉事件以及近期的興麟房產事件等等，都給管理者敲響了警鐘。目前我國內部控制審計發展還存在以下問題：

（一）內部控制審計人員的素質有待提高

盡管近年來我國已經大大加強了內部控制審計從業人員的陪訓工作，但由于各事務所企業內部控制審計業務多少不均，多數審計從業人員內部控制審計相關知識仍相對缺乏，導致其無法很好地完成這項工作，而眾多會計師事務所由于內部控制審計業務較少，也對企業內部控制審計人員的專業素質培訓工作重視不夠，隨著我國經濟的高速發展，為我國經濟保駕護航的企業內部控制審計工作必須得到足夠重視，不斷提高內部控制審計人員的專業素質將是一項長期工作。

（二）事務所內部控制審計經驗有待強化

事務所內部控制審計起步較晚，各行業尤其是非上市公司對健全內部控制制度的重視度不夠，大多數企業審計仍主要是集中在財務報表審計層面上，與國外發達國家相比，我國內部控制審計缺乏經驗，尤其是對經營規模大、經營業務復雜、跨行業、跨區域集團化經營的內部控制審計。國內重多中小型會計事務所在企業內部控制審計方面業務保有量不足，面對的客戶又是重多中小型內部控制制度不夠健全的企業，企業內部控制審計經驗的缺乏將嚴重限制企業內部控制審計工作的發展。

（三）事務所內部控制審計報告的模板有待完善

近年來，我國陸續頒布了《企業內部控制審計指引》、《企業內部控制審計指引實施意見》，對內部控制審計工作有了一定程度的指導，尤其是在已公開發行股票并上市的企業，其內部控制審計工作得到長足發展。但對于非上市企業，其內部情況各異，而且不同企業對內部控制審計的要求與做法不一，特別是眾多的管理層對于“非財務報告內部控制重大缺陷”方面審計工作要求較高。

（四）整合審計工作仍是趨勢

審計工作包括了內部控制審計和財務報表審計，目前，財務報表審計仍是大多數注冊會計師的主要工作，而對于那些已經逐步發展狀大企業來說，健全內部控制制度，逐步開始內部控制審計工作的迫切性已得到眾多管理當局的共識，因此，單一的財務報表審計已不能滿足其發展的要求，整合審計工作將是未來審計工作的大趨勢。

二、我國企業內部控制審計的幾點思考

綜上所述，我國企業內部控制審計工作發展中呈現的這些問題都會成為阻礙企業內部控制審計行業發展的絆腳石，因此，長期完善企業內部控制審計工作將是各從業人員的一項艱巨的任務。

（一）全社會都必須重視企業內部控制審計工作

近年來，各地都出現了許多有影響的企業由于內部控制制度的缺失而導致的企業破產失敗案例，因此，從政府管理部門到企業管理者都必須高度認識到健全企業內部控制制度，并加強企業內部控制審計建設才能為企業的長足發展保駕護航。

（二）強化對會計事務所內部控制審計人才的培養

隨著企業內部控制審計行業的發展壯大，審計人員素質關系到全社會對內部控制審計工作的認同度，因此，為了企業內部控制審計行業的健康發展，各會計事務所都面臨儲備優秀企業內部控制審計人才，并建立一套相對成熟的內部控制審計質量控制體系方面的問題，各會計師事務所都應從員工隊伍中選取優秀人才進行專項培養，也可從外部引進優秀管理人才。

（三）逐步完善我國內部控制審計規范準則

我國內部控制審計工作起步相對較晚，因此，需要多多借鑒其他發達國家在內部控制審計方面的經驗，加強我國內部控制的法律法規建設，并在這個基礎上不斷進行完善內部控制審計規范準則。

三、內部控制審計應遵循的原則

在對內部控制進行審計時，必須要遵循一定原則，按照科學合理的方法開展：

（一）有效性原則

所謂有效性就是指內部控制審計在各部門得到貫徹落實，符合國家與監管部門的規章制度，執行內部控制審計時不存在任何例外。

（二）全面原則

相關部門必須將內部控制審計滲透到企業各項業務與操作環節中，不能留有任何死角，盡量對每一環節都進行檢查，做到全面控制。

（三）審慎性原則

內部控制審計的審慎性就是指內部控制審計要從有效防范各種風險，并充分考慮到內部控制審計操作中各個環節可能存在的風險，以此來避免更多風險的出現。

（四）成本效益原則

內部控制審計也要講求成本效益原則，根據企業發展的不同階段，制定關鍵審計環節，牢牢把握內部控制的關鍵風險點，高效高質完成內部審計工作。

四、小結

目前，我國企業內部控制審計工作仍然處于起步階段，這就需要大型國有企業、國有控股企業、大型私營企業、政府主管部門、管理當局、股東能充分認識到企業內部控制缺失所帶來的巨大風險，能夠發揮帶頭作用，帶動企業內部控制審計工作的開展，為國民經濟保駕護航；同時，廣大內部控制審計從業人員也應認識到自己的執業能力對全社會對企業內部控制審計工作的認識度，主動加強提高自身專業素質，為企業內部控制審計工作貢獻自己一份力量。

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作者簡介：米冬艷（1972-），女，漢族，寧夏銀川人，現供職于寧夏天華會計師事務所，研究方向：審計學。